第一组的报告——安达信对安然 课程名称：《审计学》 课程专题研究报告：《安达信对安然公司审计失败的事件分析》 学生姓名（学号）：刘婷婷（11242008）马思捷（11242012）孟奇帅（11242013）齐廷悦（11242015）檀 天（11242016）周超男 任课教师：张立民 提交日期：2013年10月11日 2013年11月 1 报告摘要 美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了随着安然的倒塌，曾经在全球五大会计师事务所排名第一的安达信也成为了陪葬品，是什么原因让两大巨头一起倒塌本文通过对安达信会计师事务所对安然公司审计失败的案例进行深度剖析，重点分析了安达信会计师事务所的职业道德问题 本文从案例回顾、案例分析、案例思考三个部分展开研究，首先案例的引入说明了此次审计失败的双方具体情况；其次，对审计失败的具体原因进行了深入的分析；最后，给出了此案例对中国注册会计师开展审计工作的借鉴作用，有助于改善我国审计环境，加强注册会计师职业道德，具有很强的现实意义。
关键字：安达信会计师事务所安然公司注册会计师职业道德独立性 2 目录 一、案例回顾..............................................................................................5 1.1安达信公司简介.................................................................................51.2安然公司简介......................................................................61.3事件始末............................................................................71.4安然与安达信的关系.............................................................9 二、案例分析.............................................................................................11 2.1安达信对安然公司的审计缺乏独立性.....................................122.2安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告............132.3缺乏应有的职业道德和诚信.................................................132.4美国会计准则制定体系中存在的缺陷.....................................142.5美国式管制模式：自律、政府或独立监督...............................14 三、案例思考与启示.................................................................................15 3.1安达信事件带给我们的思考.................................................15 3.1.1必须强化对公司的股东监督.................................................153.1.2在企业发展战略中一定要有本企业明确的核心业务.................163.1.3不要过分夸大独立董事的作用..............................................163.1.4不要迷信国际五大会计公司.................................................163.1.5对垄断性的行业仅实行行业自律而放松其他管制是放任败.......17 33.1.6诚信是会计业安身立命的根本。
而会计的独立性是赢得社会公众信任不可或缺的前提............................................................173.1.7财务应该把稳健原则当作企业理财活动的第一要旨.................173.2安达信事件对中国注册会计师审计工作的启示.........................18 3.2.1会计师事务所应将其审计与非审计服务分开...........................183.2.2妥善保管和使用审计工作底稿等审计档案..............................183.2.3加强诚信教育....................................................................183.2.4限定会计师事务所及注册会计师对同一企业审计的年限...........193.2.5进一步加强法律上对注册会计师行业的监管力度....................193.2.6强化内部审计的作用...........................................................203.2.7及时修订和完善会计准则体系，以适应新经济下复杂财务问题的需要...................................................................................203.2.8西方国家实行的经理股票期权热值得反思..............................21 4 一、案例回顾 美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了。
随着安然的倒塌，曾经在全球五大会计师事务所排名第一的安达信也成为了陪葬品，是什么原因让两大巨头一起倒塌 1.1安达信公司简介 安达信公司成立于1913年，由美国芝加哥大学教授阿瑟o安达信先生创建，自成立以来，一直以其稳健诚信的形象被公认为同行业中的“最佳精英”1916年，安达信公司成为业内首家采用一套正式招聘大学毕业生计划的专业会计行1924年，统一所有办事处，确保以“同一声音”对外1932年，在经济大萧条时 5期，安达信因帮助一家破产边缘的能源公司扭转了经营状况，开始得到了业内外的尊重，不少全国性的银行和金融机构都聘请安达信做顾问1955年在墨西哥城开设首家在美国以外的分公司20世纪70年代初，在伊利诺伊州查理斯市成立全球培训中心1972年开始在亚洲开拓业务，开设香港和新加坡分公司1973年，向公众发布首份由国际专业会计师行编制的年报1979年，成为全球最大的会计专业服务服务公司，合伙人多达1000多人1987年正式进入中国市场，后在中国设立合作制会计师事务所-----安达信华强会计师事务所20世纪90年代以后，与普华永道、毕马威、安永、德勤一道成为全球最大的五大会计师事务所。
1987年以来，安达信不仅主营业务收入增长很快，而且不断拓展新的业务领域，在保持传统的审计和税务咨询业务的基础上，安达信还将公司重新定位，开拓出企业业务、电子商务、人力资源服务、法律服务、风险咨询等业务从1997年开始，安达信花费了3年时间经历了与安达信咨询旷日持久的分拆大战，从此伤筋动骨，在“五大”中的地位由第一降至最末到2001年，安达信在全球84个国家和地区拥有4700名合伙人，8500名员工，业务收入高达93亿美元 1.2安然公司简介 1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制其资产膨胀速度如滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿美元，总收入达1000亿美元，而下属公司（包括合作项目）更是达到3000多个 安然主要营销电力和天然气1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务 6壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。
安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计手段，创造了一套十分复杂的财务结构，用于资本运作90年代末期至2001年夏天，安然在金融运作上获得极大成功，1995年安然公司被经济界权威杂志《财富》评为“最富创新能力的公司”，连续6年都排在微软、英特尔之前，它的最主要的“成就”就是对金融工具的创新运用，由于它的“出色表现”，安然公司的管理人员被业界认为是资本运营的高手 可是，安然的成功毕竟是个泡沫，这个泡沫导致安然的股价从2000年的每股90美元跌至不到1美元，安然最终于2001年12月2日申请破产保护，成了美国历史上最大的破产案 1.3事件始末 2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆o切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。
据他分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7％左右 切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手 7中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票 也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑，并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向到了8月中旬人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌 10月16日，，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损总计达到6.18亿美元，即每股亏损1.11美元同时首次透露因首席财务官安德鲁法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产缩水12亿美元 10月22日，美国证券交易委员会瞄上安然，要求公司自动提交某些交易的细节内容并最终于10月31日开始对安然及其合伙公司进行正式调查 11月1日，安然抵押了公司部分资产，获得j.p摩根和所罗门史密斯巴尼的10亿美元信贷额度担保，但美林和标普公司仍然再次调低了对安然的评级。
2001年11月下旬，美国最大的能源交易商安然首次公开承认自1997年至今，通过复杂的财务合伙形式虚报盈余5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中，隐藏债务25.85亿美元，通过大约3000家spe（其中有900家设在避税天堂）进行自我交易、表外融资、编造利润，管理层从中非法获益。