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1、业务计算核算题作业一： 1. 练习无补价情况下非货币交易会计核算209年10月，甲电视机公司以其持有的长期股权投资交换丙电视机公司拥有的一项液晶电视屏专利技术。在交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为800万元，已计提长期股权投资减值准备余额为60万元，在交换日的公允价值为600万元；丙公司专利技术的账面原价为800万元，累计已摊销金额为160万元，已计提减值准备为30万元，在交换日的公允价值为600万元。假设整个交易过程中没有发生其他相关税费。要求：以公允价值为根底做甲、丙公司双方的非货币交易处理10分解：甲公司的账务处理如下：借：无形资产专利权 6 000 000 长期股权投资减值准备
2、 600 000 投资收益 1 400 000 贷：长期股权投资 8 000 000丙公司的账务处理如下：借：长期股权投资 6 000 000 累计摊销 1 600 000 无形资产减值准备 300 000 营业外支出 100 000 贷：无形资产专利权 8 000 0002. 练习涉及补价非货币交易核算丙公司拥有一台专有设备，该设备账面原价450万元，已计提折旧330万元。丁公司拥有一幢古建筑物，账面原价300万元，已计提折旧210万元，两项资产均未计提减值准备。丙公司决定以其专有设备交换丁公司该幢古建筑物拟改造为办公室使用，该专有设备是生产某种产品必须的设备。由于专有设备系当时专门制造、性
3、质特殊，其公允价值不能可靠计量；丁公司拥有的建筑物因建筑年代久远，性质比拟特殊，其公允价值也不能可靠计量。双方商定，丁公司根据两项资产账面价值的差额，支付了20万元补价。假定交易中没有涉及相关税。要求：（1） 对该项交易进行业务性质判断（2） 作非货币交易相关计算（3） 做两个公司的会计处理解：借：固定资产清理1 200 000累计折旧3 300 000贷：固定资产专有设备4 500 000借：长期股权投资1 000 000银行存款200 000贷：固定资产清理1 200 000丁公司的账务处理如下：借：固定资产专有设备1 100 000贷：长期股权投资900 000银行存款200 0003.
4、练习多项非货币资产交易核算(20分)资料：A公司决定和B公司进行非货币资产交换，A、B公司的增值税税率为17，计税价格等于公允价值。整个交换过程中增值税(甲、乙商品增值税税率17)和营业税(无形资产税率5)，其他相关税费忽略不计。A公司另外向B公司支付银行存款20万元补价。具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。有关资料如下：1A公司换出：1固定资产机床：原价为120万元，累计折旧10万元，公允价值为130万元；2无形资产专利权：初始本钱为100万元，累计摊销额为10万元，计提减值准备20万元，公允价值80万元；3） 库存商品甲商品：账面余额为80万元，公允价值100万元。4）
5、 换出资产公允价值合计310万元。2B公司换出：1固定资产客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元。公允价值为140万2固定资产货运汽车：原价120万元。累计折旧20万元，公允价值为100万元；3库存商品乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元。4换出资产公允价值合计330万元。要求：1判断交易性质2编制A公司和B公司的会计分录(假定不要求单独计算公允价值相比照例)。解：编制A公司会计分录支付补价 (1)判断是否属于非货币交换：20/2013080100=6.06% 由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货
6、币性交换，应按非货币性交换的原那么进行会计处理。2计算确定换入资产的入账价值总额=130+80+10020+10017%805%9017%=335.70万元3计算确定换入各项资产的入账价值客运汽车的入账价值335.70 140/14010090=142.42 万元货运汽车的入账价值335.70 100/14010090=101.73万元库存商品乙商品335.70 90/14010090=91.55万元4会计分录：借：固定资产清理 110 累计折旧 10 贷：固定资产机床 120借：固定资产客运汽车 142.42 固定资产货运汽车 101.73 库存商品乙商品 91.55 应交税费应交增值税进项
7、税额 9017%=15.3 累计摊销 10无形资产减值准备 20 贷：固定资产清理 110 无形资产 100 应交税费应交营业税 805%4 主营业务收入 100应交税费应交增值税销项税额 10017%=17 银行存款 20营业外收入非货币性资产交换利得 30借：主营业务本钱 80贷：库存商品甲商品 80编制B公司会计分录收到补价1判断是否属于非货币交换：20/14010090=6.06% 由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交换，应按非货币性交换的原那么进行会计处理。2计算确定换入资产的入账价值总额=140+100+9020
8、9017%10017%=308.3万元3计算确定换入各项资产的入账价值机床的入账价值308.3130/13080100=129.29 万元无形资产的入账价值308.380/13080100=79.56 万元库存商品甲商品308.3 100/13080100=99.45 万元4会计分录：借： 固定资产清理 230 累计折旧 30 贷：固定资产客运汽车 140 固定资产货运汽车 120借：固定资产机床 129.29 无形资产 79.56库存商品甲商品 99.45 应交税费应交增值税进项税额 10017%=17 银行存款 20贷：固定资产清理 230 主营业务收入 90 应交税费应交增值税销项税额
9、9017%=15.30 营业外收入非货币性资产交换利得 10借：主营业务本钱 90 贷：库存商品 905. 练习非货币性职工薪酬的核算丙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工25名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为100平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套4 000元。要求：按月做该公司账务处理：解：该公司每月应作如下账务处理：借：管理费用 32 500 贷：应付职工薪酬非货币性福利 32 500借：
10、应付职工薪酬非货币性福利 32 500 贷：累计折旧 12 500 其他应付款 20 000作业二1. 练习多项专门借款借款费用资本化25分资料：亚光公司于2009年1月1日开始购建一个生产车间，预计2010年12月31日建造完工，占用了一笔专门借款，两笔一般借款，相关经济业务如下： 借款状况： 12009年1月1日取得专门借款，本金为40 000 元，利率为9，三年期，每年年末付息、到期还本； 22009年11月1日取得一般借款，本金为286 007 元，利率为6，三年期，每年年末付息，到期还本； 32009年12月1日取得一般借款，本金为25 000 元，利率为8，五年期，每年年末付息、到期还本； 2021年支出状况： 1月1日，支付购置工程物资的价款和增值税金共20 000 元； 2月1日，支付建造人员职工薪酬3 150 元： 3月1日，将企业自己生产的产品用于建造生产车间。该产品的本钱为26 000 元，其中材料本钱15 000 元，当初购置该材料时的增值税进项税额为2 550 元，该产品计税价格为50 000 元，增值税率17； 3月31日，为本月用于该生产车间建造的产品缴纳增值税5 950 元； 假定该公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，定全年按360天计算。闲置专门借款用于固定收益债券的短期投资。假定短期投资年收益
