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1、中馨（北京）餐饮管理有限公司编号： 版 号： 生效日期： 内部审计制度 编制 日期 审核 日期 批准 日期 本版修改记录修改状态日期修改原因及内容摘要修改人审核人批准人目录总则1概述1内部审计的职责2内部审计的主要职责2审计人员3内部审计人员应具备的职业能力3审计范围和权限4一、内部审计的范围4二、内部审计的权限5审计程序6一、编制工作计划注意事项6二、计划阶段的工作内容6三、实施阶段的工作内容8四、终结阶段的工作内容11五、内部审计的报告制度13职业道德和审计纪律14一、内审人员应遵循的职业道德14二、内审人员应执行的审计纪律15三、内审人员应遵循的保密原则15具体审计内容17一、货币资金审
2、计目标及程序17二、应收账款审计目标及程序18三、预付账款审计目标及程序19四、固定资产审计目标及程序21五、无形资产审计目标及程序22六、短期借款审计目标及程序23七、应付账款审计目标及程序24八、预收账款审计目标及程序25九、其他应付款审计目标及程序26十、应交税费审计目标及程序26十一、生产成本审计目标及程序27十二、营业收入审计目标及程序28十三、期间费用审计目标及程序29十四、营业外收支审计目标及程序30审计档案31一、审计档案的内容31二、立卷注意事项32三、档案保存期限33编 号总 则共 1 页001第 1 页概述为了规范集团公司的经营管理，加强内部控制与审计监督，保障公司财产物
3、资的安全、完整，保证经营目标的顺利实现，为公司各级管理部门使用客观、真实、有效的经营管理信息提供合理保障，保证各部门、各单位的经营活动按照集团公司的经营方针、政策进行，降低经营管理风险，提高绩效。根据审计法、内部审计准则及集团公司的基本管理制度等外部法律、法规和内部规章制定本制度。内部审计是公司内部进行的一种独立的咨询、评价、控制和监督活动。它通过系统、规范的方法，审查、评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立执行、资源利用状况等，并提供相关的分析、建议，协助、监督管理人员认真地履行职责。内部审计的目的是促进内部控制的建立健全，有效地控制成本，改善经营管理，规避经营风险，增加公司价值。
4、内部审计人员在实施审计工作时，必须遵守本制度有关规定，其责任是对出具的审计意见和审计报告的真实性、客观性、公正性承担审计责任，不承担会计责任和经营责任。内部审及人员不得审查自己过去曾负有权力和职责的任何活动。集团公司的内部审计部门负责审计工作的组织实施，它独立于子公司、公司分支机构和部门来发挥作用。内部审计人员在实施审计工作时，必须遵守本制度有关规定，其责任是对出具的审计意见和审计报告的真实性、客观性、公正性承担审计责任，不承担会计责任和经营责任。内部审及人员不得审查自己过去曾负有权力和职责的任何活动。第 1 版第 1 次编 号内部审计的职责共 1 页002第 1 页内部审计的主要职责公司内部
5、审计部门代表公司实行审计监督。其职责是：1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度、管理办法和工作流程等；2、制定年度和季度审计计划；3、负责组织实施内部审计监督，并向上级领导报告审计结果；4、指导监督下属单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员；5、负责集团公司及所属单位内部审计机构的业务指导和管理工作；6、负责集团公司及所属单位委托社会审计事项（上市公司除外）；7、协助上级审计机关对集团公司的审计工作；8、负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等；9、总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；10、完成领导交办的其他审计事项。根据审计工作的需
6、要成立内部审计工作小组，内部审计小组负责对内部审计项目实施审计，完成公司下达的内部审计任务，执行公司的内部审计业务。第 1 版第 1 次编 号审计人员共 1 页003第 1 页内部审计人员应具备的职业能力1、熟悉有关的政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度；2、具备审计专业方面必需的知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序和技能；3、具有较高的经营管理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验；4、熟悉本单位经营管理及生产、技术知识；5、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及电脑操作能力；6、具有足够的有关防止舞弊的知识，并能够识别出可能已经发生的舞弊
7、行为。审计人员在进行审计工作时，应当运用重要性原则，保持应有的职业谨慎。依法保护内审人员正常开展的内部审计工作，不受其他部门或个人的干涉。任何组织和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。对违反审计工作规定的单位和个人，由集团公司根据情节轻重给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。第 1 版第 1 次编 号审计范围和权限共 2 页004第 1 页一、内部审计的范围内审部门根据集团公司不同时期的工作重心，依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，全方位、多层次地开展审计工作，以确保集团公司内部经营管理活动的真实性、合法性和效益性。内审部门对集团及所属全资、控股和具有实际控制权
8、的子公司的下列事项进行审计：1、财务收支及其有关的经济活动；2、资产、负债、损益情况的真实性、合规性、效益性；3、对内部控制制度和其他各项管理措施的健全性、有效性进行审查、评价，并提出改进建议；4、对所属单位全面预算的执行情况进行审查、评价；5、因合并、分立、撤销等事项引起的资产变化；6、投资项目（基本建设、技改等）概（预）算、决算；7、企业对外投资的立项、签订、投出和收回、经营状况及效益活动等情况；8、企业单位对外签订的采购、借款、担保、承发包合同、产品营销等合同、契约、协议；9、根据“谁任命、谁审计”、“先审计、后任命，后离任”的原则，对所属总经理、经理、部长等进行任期经济责任的期中或终结
9、审计；10、根据“先审计，后兑现”的原则，集团成员企业法定代表人的经营承包指标，未经审计不得兑现年终效益奖；11、企业经营管理中重要问题的专项调查，为领导决策提供依据；12、集团公司及本单位领导交办的其他任务。第 1 版第 1 次编 号审计范围和权限共 2 页004第 2 页二、内部审计的权限公司授予内审部门如下权利：1、没收审计中查处的帐外资金上缴集团公司；2、对严重违反财经法规的行为提出处理建议；3、有权对下属公司财务人员的业务进行监督指导，有权调阅下属企业的内审财务相关资料。第 1 版第 1 次编 号审计程序共 8 页005第 1 页一、编制工作计划注意事项内审部门根据企业领导要求和集团
10、公司总体部署，拟定年度及季度审计工作计划，确定具体审计项目，报经领导批准后实施。编制年度和季度审计工作计划应注意以下事项：1、审计计划要全面，一般包括：内审部门统一布置的审计项目和审计专题调查项目；单位领导交办的审计项目；按有关规定自行安排的审计项目；2、应充分利用本部门已占有的审计资料，突出重点，尽量避免审计项交叉重复，还应尽可能的在一个单位实施一项重要审计事项时，考虑能否带一些其它项目审计；4、主要内容应包括：项目名称、立项依据、审计要点、预计完成时限、实施该项目所要达到的审计目标、审计的方式和方法、审计实施的总体安排等，应力求简约、高度概括；审计程序是指具体审计项目从确立到结束的整个工作
11、过程。无论是何种审计，其程序均应分为计划、实施、终结三个阶段，对有些审计项目，还需实施后续审计。审计项目的计划阶段是指审计项目从确定到实施前制定具体审计方案的过程，该过程主要是确定审计目标、制定审计方案，以明确各项工作的主次、先后次序等。各级内审部门对企业实施审计前，应当充分做好准备工作，以利于提高工作效率，尽量缩短现场审计时间，减轻企业负担。二、计划阶段的工作内容计划阶段应做好以下工作：1、收集和了解被审计单位的基本情况，收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其它文件资料；了解被审计单位原有审计档案资料；确定审计目标和审计重点；第 1 版第 1 次编 号审计程序共 8 页005第
12、 2 页2、编制审计方案，并报内审机构负责人审批，主要内容如下：（1）编制审计方案的依据；（2）被审计单位名称和基本情况；（3）审计范围、方式、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间；（4）审计组组长、审计组成员名单、分工和责任；（5）编制时间及方案审批人（内审部门负责人、重大项目报内审部门主管领导人）签字；（6）被审计单位应做的迎审准备工作及需要提供文件资料，一般要求被审计单位提供以下资料：1）企业在银行及非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户；2）企业章程、内部机构设置、职责分工等材料；3）会计报表、帐簿、凭证及其他有关会计资料；4）重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协
13、议、合同、会议纪要、决定等；5）重大经营决策事项的决策材料及相关会议纪要、决定；6）财务管理及有关经济活动的内部管理制度；7）有关经济监督管理部门及检查机构对企业检查后提出的报告、处理意见、检查结论和处罚决定；8）上级内审部门或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告；9）前次接受审计、检查的情况；10）其他需要了解的情况。3、明确审计任务和审计事项的分工，并完成项目实施前的其他准备事项。如：实施审计工作需要的各种表格、底稿和工具等。第 1 版第 1 次编 号审计程序共 8 页005第 3 页4、下达审计通知书，并要求被审计单位做好迎审准备工作。 审计通知书是审计人员依法行使审计监督权的书面证明，一般应在审计实施五日前向被审计单位送达（专项调查可以根据需要不下达审计通知），内容包括：（1）被审计单位名称；（2）审计的依据、范围、内容、方式和时间；（3）审计组长及其它成员名单；（4）对被审计单位配
