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1、中央广播电视大学毕业论文（设计）中小企业所得税纳税筹划探讨学 生：曾梦学 号：1251001200114专 业：会计学班 级：2014.1指导教师：李玉波中央广播电视大学12年会计春二O四年一月随着我国市场经济体制的发展和完善，在国民经济中占绝对数量优势的中小 企业也在蓬勃发展，它对增强我国综合国力、繁荣市场、促进我国经济增长和城 镇就业发挥着举足轻重的作用。但是由于它规模较小，管理水平较低，融资较困 难。中小企业要想在激励的市场竞争中站稳，就必须要强化内部管理，降低生产 成木，实现经济效益最大化。在这个环境下，中小企业的纳税筹划应运而生。本 文首先分析中小企业纳税筹划的必要性、理论意义和现实
2、意义，以及中企业的界 定、分类和纳税筹划的现状分析，再列举了企业所得税纳税筹划的一些方法，最 后深入企业实际分析企业采用了的方法，存在的不足和需要改善的地方，最后提 出建议。文章着重讨论了中小企业进行纳税筹划时所选择的方法，以及对筹划方 法进行举例说明。关键词：中小企业，所得税，纳税筹划ABSTRACTWith the development and perfection of our market economy system, small and medium-sized enterprises which are dominant in numbers in the national e
3、conomy have flourishing development. And small and medium-sized enterprises play an important role in the enhancement of national comprehensive strength, the prosperity of the market, and improvement of China5s economic growth and employment in cities and towns. But because of small scale, low level
4、 management, and financial issues, small and medium-sized enterprises must strengthen the internal management and reduce production costs to achieve maximum economic benefits for keeping the foothold in the competitive market. Under this condition, the tax planning of small and medium-sized enterpri
5、ses emerges as the times require.This paper first analyzes the necessity and theoretical and practical significance of tax planning of small and medium-sized enterprises, as well as definition and classification of small and medium-sized enterprises and analysis of the present situation of tax plann
6、ing. Then this paper enumerates some methods on tax planning of the corporate income tax. Finally this paper analyzes the methods used by the enterprises through careful investigation, and puts forward some suggestions on some deficiency and some places which need to improve. This paper mainly discu
7、sses tax planning of small and medium-sized enteiprises on the choice of methods, and enumerates and illustrates methods of tax planning.Key words: Small and medium-sized enterprises, Income tax, Tax planning1弓I言12文献综述22纳税筹划理论研究22.2纳税筹划方法研究23中小企业纳税筹划的理论、方法以及现状分析43中小企业纳税筹划的理论43.1.1纳税筹划的定义43.1.2纳税筹划的特
8、点43.1.3中小企业的界定、以及中小企业的分类53.2中小企业纳税筹划的理论的方法53.2.1选择企业所得税税率5322 般企业转化为小型微利企业63.2.3税前扣除项口的纳税筹划73.2.4固定资产折ID年限选择的纳税筹划8325业务招待费的纳税筹划83.2.6设置销售公司分摊广告费等三费的纳税筹划103.2.7企业捐赠的纳税筹划113.2.8运用弥补亏损来进行纳税筹划123.3中小企业纳税筹划的现状分析124案例分析144企业简介144.2企业已釆用的纳税筹划方法144.3企业纳税筹划存在的问题与对策164.3.1存在的问题164.3.2对策与建议165结束语18参考文献19致谢辞21中
9、央广播电视人学毕业论文（12年会计春）1引言随着我国市场经济体制的发展和完善，在国民经济中占绝对数量优势的中小 企业也在蓬勃发展，它对增强我国综合国力、繁荣市场、促进我国经济增长和 城镇就业发挥着举足轻重的作用。中国加入WTO之后，企业之间的竞争日趋国 际化，中小企业间的竞争FI益加剧，中小企业要想在激励的帀场竞争中站稳，就 必须要强化内部管理，降低生产成本，实现经济效益最大化。它们由于规模较小, 管理水平较低，资金总量不足，自由支配的资金较少，单靠自身力量无法扩大再 生产，中小企业融资难早己成为事实。当企业税负过重，而现行税收法律在短 期不可能有所改变的情况下，中小企业可以根据税收的各项优惠
10、政策进行纳税筹 划，调整产业结构，优化资源配置，从而减轻了税负。纳税人在法律许可的范围 内，在对税收制度和政策充分理解的基础上，对金业的投资、筹资、组织形式及 经营管理等事项进行的事先的筹划和安排。通过纳税筹划和安排，达到尽可能的 减轻纳税人的纳税负担，实现纳税人税后利益最大化的目标。纵观我国企业， 在纳税上一直都是靠“关系税和“人情税”，中国金业必须作为独立的个体，参与 到市场的竞争中去，只冇这样才能减少对“关系税”和“人情税”的依赖，只冇这 样现代企业才能在竞争中处于优势地位。纳税筹划有利于减少企业自身的“偷、 欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，提高纳税意识，实现诚信纳税，这在客 观上减
11、少了企业税收违法的可能性；冇利于纳税人根据税收优惠政策对筹资、投 资和经营管理等环节进行纳税筹划，实现经济利益最大化的目标；有助于企业提 高口身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平；同时纳税筹划有利于税 法和法律的完善，最后纳税筹划冇助于优化企业产业结构和投资方向o因此, 积极开展纳税筹划，是企业减轻税务负担，实现经济利益最大化的一条合法途径 和最佳选择。所以中小企业进行纳税筹划势在必行。本文从中小企业纳税筹划的理论价值和现实意义入手，分析中小企业进行纳 税筹划的原因，通过对纳税筹划的理论和方法的分析研究，结合企业案例分析， 最后得岀现今中小企业在纳税筹划上存在的问题，并提岀相应的对策和
12、建议。2文献综述2.1纳税筹划理论研究国内对中小企业纳税筹划的研究文献非常丰富，如林丽清、吴志舜、何玉梅、 罗洁心勺通过对金业的现状进行分析，提出口前纳税筹划还处于起步阶段，地区 发展很不平衡。我国不少中小企业对纳税筹划存在着误解，由于对纳税筹划认识 不足，对税收政策不了解加上财务人员素质偏低，对纳税筹划的认识难以真正的 运用于实践。在经济不发达的地区，纳税筹划处于空白；王凤英通过对企业深 入分析，指出中小企业对纳税筹划存在认识上的误区。企业认为纳税筹划就是要 和税务机关搞好关系，所谓的纳税筹划就是“人情税、“关系税二导致企业招聘 吋也要找与税务局人熟悉的人员，或者是能在税务局协调好关系的人员
13、；杨娜、 李雪雁过对纳税筹划与偷税漏税进行仔细分析比较得出，纳税筹划与偷 税漏税界限难以界定。因为企业和税务机关所处的位置，所站的高度以及对相关 政策的了解程度不同，纳税筹划存在着征纳双方认定的不同。至于纳税筹划方案 的可行与否，取决于税务机关的认定，只有税务机关认定了的，才能被确定为可 行，才是纳税筹划，其他的都可以是避税，偷税行为；周殿红I指出企业忽视 了纳税筹划过程中不确定因素，税收相关政策处于调整阶段，忽视税收筹划的风 险，也是影响中小企业发展的因素；王睿M指出企业一味强调节税，没有考虑 纳税筹划的成本，忽视了纳税筹划的相关费用，影响了纳税筹划的整体效果。目 前纳税筹划述存在相当大的问
14、题，国家政策落实不到位，人们认识出现偏差，对 政策的不了解造成的误会，纳税专业人员的匮乏等等。2.2纳税筹划方法研究国内文献资料对纳税筹划的方法研究主要冇：银样军正确利用亏损來进 行纳税筹划。发生的亏损可以用于以后年度实现的利润弥补，但弥补期限最长不 超过5年；张菌利用企业所得税的优惠政策进行纳税筹划，对于小型微利企 业适用于20%的优惠税率；徐世华何恰当利用固定资产折旧來进行纳税筹划， 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折I口，准予扌II除。以及利 用存货计价方法，具体选择什么样的计价方法要结合物价的变动情况来考虑；梁 文涛切利用对外捐赠來进行纳税筹划。税法以及相关条例规定企业
15、还可以对 从事农、林、牧、漁业项目的所得可以减征或者免征；对高新技术金业的优惠； 民族自治地方的优惠以及非居民企业优惠；对业务招待费，税前扣除项目，设置 销售公司分摊广告费等三费进行纳税筹划。本文将更进一步地深入企业实地进行 调查研究，通过分析康庆坊酒业有限公司已采用的纳税筹划方法，发现企业在纳 税筹划方而存在的不足，得岀有利丁对中小企业科学纳税筹划发展的相关对策和 建议。3中小企业纳税筹划的理论、方法以及现状分析3. 1中小企业纳税筹划的理论3.1.1纳税筹划的定义纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担、实现税收零风险和企业价值最大 化的目的阳，在税法及其税务机关所允许的范围内，对企业的筹资活
16、动、投资理 财、经营活动、股利分配等各项活动进行策划和安排的过程网。纳税筹划有广义 和狭义之分。广义的纳税筹划包括节税、避税筹划和涉税零风险筹划，而狭义的 纳税筹划只包扌舌节税筹划。木文所指的纳税筹划是广义的纳税筹划。3.1.2纳税筹划的特点(1) 不违法性不违法性是指纳税人在进行纳税筹划时不能违反相关的法律规定，这是进行 纳税筹划的而提条件，也是最基木的要求，这是纳税筹划与偷、嵋、逃税的木质 区别窗。(2) 事先性事先性是指纳税筹划需耍在企业进行筹资活动、投资理财、经营活动、股 利分配等各项活动前需要把税收作为影响最终结果来考虑。一方而是因为纳税义 务发生在交易Z后，另一方而是因为只有纳税筹划发生在应税行为前，这样才有 意义。一旦行为发生，再进行纳税
