《2016年税务师考试《涉税服务实务》真题及参考答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2016年税务师考试《涉税服务实务》真题及参考答案（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2016年税务师考试涉税服务实务真题及参考答案一、单项选择题1.关于税务代理法律责任的说法，正确的是（ ）A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权B.委托违反代理协议，提供虚假账薄资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担责任【答案】B【解祈】选项A,税务师允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处 1000元以上5000元以下
2、罚款，责令其限朗改正，限期改正朗间不得对外行使税务师签字权；选项C，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税软的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款；选项D，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。【知识点】税务师的法律责任的相关规定2.年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的当在收到税务事项通知书后（ ）日内向主管税务机关报送 增值税一般纳税人申 请认定表 。A.30B.40C.20D.10【答案
3、】D【解析】纳税人未按规定时限申请一般纳税义务人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。【知识点】增值税一般纳税人认定登记的规定3.下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（ ）。A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤资金 【答案】C【解析】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：（1）独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助；（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴【知识点】工资薪金所得的范围4.财产保险企业的
4、手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 （ ）计算在企业所得税前的扣除限额。A.15%B.10%C.20%D.5%【答案】A【解析】财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余领的15% （含本数）计算限额。【知识点】财产保险企业的扣除标准。5.下列房产中，应缴纳房产税的是（ ）。A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房屋 【答案】D【解析】A、B、C选项都是免征房产税的。【知识点】房产税的税收优惠的相关规定。6.加湿器作为福利发放员工，成本2万，市场不含税价5万，会计处理正确的是（ ）。A借：应付职工薪
5、酬一一非货币性福利 28 500货：主营业务成本 20 000应交税费一一应交增值税（销项税颜）8 500B.借：应付职工薪酬一一非货币性福利 58 500 货：主营业务收入 50 000应交税费一一应交増值税（销项税额） 8 500C借：应付职工薪酬一一非货币性福利 53 400 贷：主营业务收入 50 000应交税费一一应交增值税（销项税额）3 400D.借：应付职工薪酬一一非货币性福利 23 400 贷：主营业务成本 20 000应交税费一一应交增值税（销项额） 3 400 【答案】B【解析】自产货物用于职工福利视同销售。借：应付职工薪酬一一非货币性福利 58 500 贷：主营业务收入
6、50 000应交税费一一应交增值税（销质税颜） 8 500【知识点】视同销售的账务处理7.在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是( )。A.行政处罚B.行政审批C.行政赔偿D.行政奖励【答案】B【解析】申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调节的行政复议事项有:(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得税率等;(2)行政赔偿，(3)行政奖励，(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。【知识点】税务行政复议和解与调节的相关规定。8.依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除( )税金、
7、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用【答案】C【解析】个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。选项A，非广告性赞助支出不得扣除;选项B,罚金、罚款和被没收财务的损失不得扣除。【知识点】个体工商户应纳税所得额的相关规定。9.某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为( )。A.2015年8月11日至2015年12月31日B.
8、2015年9月1日至2015年12月31日C.2015年8月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】A【解析】企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。【知识点】企业所得税的纳税年度的相关规定。10.税务师代理企业关联交易申报时，可免于准备同期资料的情形是（）。A.年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C.外资股份高于6
9、5%且仅与境内关联方发生关联交易D.低于同行业利润水平的企业 【答案】A【解析】免于准备同期资料情形主要包括：1.年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及关联交易金额；2.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；3.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。【知识点】同期资料管理11.财产保险企业的手续费和佣金支出,应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）计算在企业所得税前的扣除限额。A.5%B.10%C.15%D.20%【答案】C【解析】财
10、产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额。 【知识点】期间费用及支出的审核12.根据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（ ）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额。A.成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用 【答案】C【解析】个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。【知识点】个人所得税的纳税审核13.在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是（）。A.行政奖励B.行
11、政赔偿C.行政审批D.行政处罚 【答案】C【解析】税务行政复议和解与调解适用的情形：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等：（2）行政赔偿：（3）行政奖励;（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。【知识点】税务行政复议和解与调解14.某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（ ）。A.2015年8月11日至2015年12月31日 B.2015年8月1日至2015年12月31日C.2015年9月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日 【答案】A【解析】年度中间开
12、业的，“税款所属期间”为当月（季）开始经营之日（即2015年8月 11日）至所属月（季）度的最后一日，次月（季）度起按正常情况填报。【知识点】企业所得税纳税申报表的填报15.税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是（ ）。A.将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额B.销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额C.进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税D.企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减【答案】C【解析】购进货物用于免税项目，
13、进项税额不得抵扣，货物对应运费的进项税额也不得抵扣。【知识点】进项税额的审核二、多项选择题1.下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独核算，都应计入房屋原值缴纳房产税的（ ）。A.给排水设施B.分体式空调 C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备 【答案】ACE【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、 消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。【知识点】房产税的征收范围2.下列税种属于由国家税务局负责征收管理的（）A.购进车辆的车辆购置税 B.个人独资企业交的个人所得税C.进口货物的关税D.进
14、口消费品应交的消费税E.境内销售应交的増值税 【答案】AE【解析】国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税、消费税（进口环节的增值税、消费税由国税负责征收、委托海关代征）、车辆购贾税海关系统负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金（进口部分）。此外，负责代征进口环节的増值税、消费税。【知识点】国税局的征收范围3.企业经营活动交的税计入“营业税及附加”的有（ ）。A.消费税B.増值税 C.资源税D.城市建设维护税E.契税【答案】ACD【解析】企业按规定计算应缴纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，应计入“营业税金及附加”科目。【知识点】会计科目的相关规定4.关于
15、增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有（ ）。A.个体户不能登记为一般纳税人B.不经常发生应税行为的企业可选择一般纳税人C.纳税人办理一般纳税人资格登记后，连续12个月经营累计销售额未超过规定标准，可再转为小规模D.一般纳税人认定的销售额标准是指一个纳税年度的销售额H.偶然发生的不动产的销售，不计入一般纳税人认定的年销售额中 【答案】BE【解析】选项A，除个体工商户以外的个人不能登记为一般纳税人；选项B，对于不经常发生增值税应税行为的纳税人，可以选择是否进行一般纳税人登记；选项C，纳税人办理一般纳税人资格登记后，除国家税务局另有规定外，不能再转为小规模纳税人；选项D，按现行一般纳税人登记政策规定
