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1、单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式. .1 1主要内容主要内容一，担保机构的一，担保机构的财务财务财务财务 特点与特点与财务财务财务财务 治理治理二，担保机构的二，担保机构的财务财务财务财务 推推测测测测与与财务预财务预财务预财务预 算算三，担保机构的三，担保机构的补偿补偿补偿补偿 和和预备预备预备预备 金金四，担保机构主要四，担保机构主要资产资产资产资产 的治理的治理五，担保机构的税收治理五，担保机构的税收治理六，担保机构收入，六，担保机构收入，费费费费用，利用，利润润润润及安排的治及安排的治理理七，或有七，或有负债负债负债负债 与或有与或有资产资产资产资产 的治理的治理八，
2、担保机构的八，担保机构的资资资资本运本运营营营营与投与投资资资资治理治理九，担保机构的九，担保机构的财务报财务报财务报财务报 告告十，担保机构的十，担保机构的绩绩绩绩效效评评评评判判2 2. .一，担保机构的财务财务 特点与财务财务 治理1，担保机构财务财务 的特点金融特点 担保机构是从事风险风险 治理，出售信用产产品的专业专业 机构，信用是金融的本质质；所以，担保业务业务 的实质实质 是一种金融业务业务 ； 担保机构出借自身信用，增加自己的或有负债负债 ； 中小企业业通过过担保使企业业信用得到增级级，从而获获得贷贷款； 金融机构通过过担保，可以依据信用和风险风险 来配置资资金，使资资金流向收
3、益较较高，风险较风险较 低的地方，充分表达了金融体系的基本功能资资金配置和风险风险 配置； 担保业务业务 是资资金风险风险 价值值治理的衍生金融业务业务 ；要求担保机构运用现现代金融理论论，特殊是衍生金融理论论去熟识识担保业务规业务规 律，争论论掌握担保风险风险 的方法；3 3. .高风险特点 风险成本是担保机构的主要成本； 担保机构的风险预备 金制度，包括担保赔偿预备 ，未到期责任预备，一般风险预备 ； 各种应收款的坏账预备 ，各类资产 的减值预备 等；准公共产品特点 担保资本投入 担保风险缺失补偿担保减免税或有性担保代偿与对抵质押资产的处置需要通过将来肯定期间因履行担保责任而发生代偿来确定
4、；也就是说当所担保的企业到期不能偿仍该项债务时 ，担保机构必需代其偿仍；担保机构代被担保企业偿仍了该项债务 后，担保机构也就享有了追偿该项债务 的权益，即具有了债权； 或有负债 或有资产4 4. .信用产品特点 担保经营 的是风险 ，销售的是信用 信用担保，不需要拿自己的资产 直接去作保证或抵押；在保证担保代偿的前提下可以将闲置资金合理使用，使资产 保值增值；在投资治理上必需符合国家对担保投资的要求遵循安全性，盈利性，流淌性原就，在财务 上表达为资 金运作的特殊性；5 5. .公共保证人特点 担保机构是处于被担保人，担保受益的中间环节，被担保人不是一个或几个企业而是一个群体；担保受益人绝大部分
5、是银行和金融机构，也有自然人和机构投资者；因而担保机构具有公共保证人的特点；社会效益与企业效益的二重性 政策性担保机构 商业性担保机构 混合担保机构 出资人打算担保机构的经营方向和价值趋向； 评判标准 6 6. .2，担保机构财务财务 治理的主要内容 担保机构财务财务 治理是基于担保机构再生产过产过 程中客观观存在的财务财务 活动动和财务财务 关系而产产生的，是组织组织 担保机构资资金活动动，和谐谐各方面财务财务 关系的一项经济项经济 治理工作；担保机构的资资金活动动资资金筹集资资本，基金，软贷软贷 款资资金的投放与使用各类资产类资产代偿偿与追偿偿收入与安排收入，费费用，利润润，安排担保机构的
6、设设立，合并，分立，改组组，解散，破产产7 7. .担保机构的财务关系担保机构与出资人，受资人的财务关系；全部权关系，爱护投资人的利益；担保机构与担保受益人，被担保人，债权人，债务人的财务关系；债权债务 关系，爱护债权 人的利益；担保机构与监管机构与税务的财务关系；合法经营，依法纳税；担保机构内部各部门的财务关系；风险治理，资产保全，事业部；分清责任，合作与制约；担保机构与员工之间的财务关系；鼓励与约束；8 8. .担保机构财务治理的职能基本职能：财务决策具体职能：组织，调剂，监督；为财务 决策服务； 治理的中心在经营，经营的中心在决策；财务与会计的不同：决策，信息担保机构财务治理的方法财务推
7、测：财务模型财务规 划：三年，五年规划财务预 算：年度预算财务掌握：预算分解，预算约束，预算检查财务分析：找出差距9 9. .3，担保机构财务 治理的目标和原就担保机构财务 治理的目标总体目标：经济 效益最大化（社会效益和企业效益）政策性担保机构：社会效益最大化商业性担保机构：企业效益最大化混合性担保机构：社会效益最大化，企业的保值增值；1010. .担保机构财务治理的原就资金合理配置的原就资本充分流淌性收支平稳的原就成本效益的原就配比风险与收益均衡的原就风险滞后责权一样与制衡的原就财权与责任确认，制衡利益关系和谐原就政府出资人与社会出资人1111. .二，担保机构的财务财务 推测测与财务预财
8、务预 算1，财务财务 推测测 担保价格爱护简洁爱护简洁 再生产产担保费费用 人工成本 经营经营 成本代偿偿缺失资资本运营营收益税金利润润代偿偿率担保费费率1212. .营业费 用率经营性净现金流量预备金的掩盖情形担保机构盈利的边界条件；资本金3000万元放大倍数3倍担保费率2%反担保率50%代偿率3%缺失率1%运行费率1%1313. .2，担保机构的财务预财务预 算担保业务业务担保规规模 风险风险 掌握才能:代偿偿率，从业业人员员 区域经济环经济环 境:金融环环境，企业业情形 资资本实实力，放大倍数代偿额偿额 ：在保项项目的分级级情形清偿额偿额 ：现现金，抵债资产债资产 ，债转债转 股；代偿偿
9、缺失：核销预备销预备 金，担保赔偿赔偿 支出；担保余额额：担保赔偿预备赔偿预备 金的提取解除担保：责责任预备预备 的提取和转转回1414. .资产质 量 短期投资应收款应收代偿款长期投资固定资产无形资产抵债资产1515. .资金流淌性 本期解除担保额 最大单笔到期 在保资产质 量 累计代偿状资本运营存款债券委贷信托方案1616. .总收入 担保收入 资本运营收入 补贴收入成本，费用成本 流转税 营业费 用 人工费 运营费利润 资产减值预备 所得税净利润1717. .3，预预算分解 分级级核算，归归口治理，预预算约约束4，预预算掌握 周报报：签约签约 放款，批准待签约签约 ，评审评审 ，申请请
10、月报报：担保额额，余额额，代偿偿，追偿偿，收入，利润润 季分析：找出执执行偏差，主观观，客观观，提出解决计计策；1818. .三，担保机构的补偿补偿 和预备预备 金 担保机构可连续经营 的条件：担保缺失得到补偿 ；企业自补与政府补偿结 合；1，收入确认与风险 不同步，要求预提；担保赔偿预备 ： 按当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿预备 ，用于担保赔付； 担保赔偿预备 应收代偿款 担保赔偿预备 超过责 任余额的10%时差额提取1919. .未到期责责任预备预备 担保收入的50%提取，提新转转旧，用于收入备备抵；一般风险预备风险预备 按税后利润润的肯定比例提取，用于补偿补偿 亏损损，不得安
11、排转赠转赠 ； 一般要求按风险资产风险资产 的1%提取；2，政府的风险补偿风险补偿 担保的准公共品特点 限率补偿补偿 限额补偿额补偿2020. .四，担保机构主要资产资产 的治理1，现现金和存出保证证金；充分性，掌握流淌性风险风险 ，短期代偿偿才能的象征；保证证金包括政府监监管保证证金和银银行保证证金各类类存款，易变现变现 的有价证证券，可适当用于极易变现变现 ，低风险风险 的短期投资资，以提高资资金收益；“二三原就”：现现金或现现金等价物大于30；长长期资产资产 小于30防止对对外投资过资过 度；2121. .2，代偿偿款代偿偿的分类类治理 服务务性代偿偿 追偿偿性代偿偿 诉讼诉讼 性代偿偿
12、作用 责责任认认定 考核代偿偿款的核销销穷穷尽原就责责任追究原就批准原就2222. . 参考以国家税务总局令第4号颁布的金融企业呆账缺失税前扣除治理方法，结合担保机构实际情形，担保缺失的确认标准为： 凡符合以下条件之一，造成企业代偿后3年内对被担保人和反担保人实施依法追偿，仍然不能收回的代偿债权 ，可以被确认为坏帐缺失：1）被担保人依法被宣告破产，关闭，解散，并终止法人资格；2）被担保人死亡，或者依照中华人民共和国民法通就的规定宣告失踪和死亡；3）被担保人遭受重大自然灾难或意外事故，缺失巨大且不能获得保险补偿 ，的确无力偿仍的部分和全部债务；4）被担保人虽未依法宣告破产，关闭，解散，但已停止经
13、营活动，被工商治理部门依法吊销营业执 照，终止法人资格；5）经法院对被担保人强制执行，被担保人无财产可执行，法院裁定终结后；6）被担保人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归仍所借债务；2323. .3，抵债资产债资产 ；抵债资产债资产 ；包括应应收帐帐款，存货货，固定资产资产 和产产权资产权资产 等， 反映代偿资偿资 金的收回形式和追偿偿率；以物抵债债4原就 严严格掌握，现现金受偿偿的确不能实现实现 ，才可以 合理定价，评评估，已市价为为基础础 妥当保管 准时处时处 理 抵债资产协议书债资产协议书 生效日，法院，仲裁终结终结 裁决书书生效日为为抵债资产债资产 取得日 不动产动产 和股权权2年内
14、 其他权权益2年内 动产动产 1年内2424. . 抵债资产 取得的两种方式 协议 法院，仲裁机构裁决 抵债资产 入帐价值：不能超过代偿资金本息，双方协商，已市价为基础评估； 抵债资产转 自用；纳入自有资产治理； 抵债资产处 置；处置收入大于抵债资产 ，其差额计入营业外收入；处置收入小于抵债资产，其差额计入营业外支出；保管费用计入营业外支出；2525. .4，资产质资产质 量短期投资资托付贷贷款应应收款应应收代偿偿款长长期投资资固定资产资产无形资产资产抵债资产债资产保证资产质证资产质 量，提取减值预备值预备影响担保机构的利润润不良资产资产2626. .五，担保机构的税收治理1，营业营业 税金及
15、附加；(发发改企2006563号)营业营业 税减免条件企业业法人，主要从事中小企业业担保担保收费费符合国家规规定，同期利息的50%注册资资本超过过2000万元对对中小企业业担保超过过80% 单单个受保企业业担保余额额不超过过担保机构实实收资资本的10%，单单笔责责任金额额不超过过4000万元放大比例不低于3倍，代偿额偿额 占担保资资金比例不超过过5%经备经备 案，定期报报送财务报财务报 表2727. .三年营业 税减免已满的担保机构,符合上述条件的可以连续 申请减免.2，企业所得税 金融机构预备 金的税前扣除 会计制度列为金融机构 财政部有预备 金的提取方法 有的担保机构已执行预备 金的税前扣
16、除企业所得税率 33% 15%2828. .六，担保机构收入，费费用，利润润及安排的治理1，利润润表的结结构 一，担保业务业务 收入其中：1，担保费费收入 2，手续费续费 收入 3，评审费评审费 收入 4，追偿偿收入 5，其他收入 二，担保业务业务 成本其中：1，担保赔偿赔偿 支出 2，分担保费费支出 3，手续费续费 支出 4，营业营业 税金及附加 5，其他支出三，担保业务业务 利润润 加：利息净净收入 加：其他业务业务 利润润 减：营业费营业费 用 加：投资资收益四，营业营业 利润润 加：营业营业 外净净收入五，扣除资产资产 减值值缺失前利润总额润总额 减：资产资产 减值值缺失六，扣除资产资
17、产 减值值缺失后利润总额润总额 减：所得税七，净净利润润2929. .2，收入及分类，担保费收入，手续费收入，评审费 收入 担保费，评审费 要不要分开 都是担保的收入； 担保费资本性收入 评审费 劳务性收入 担保收入可以减免营业税 评审费 可以不计提未到期责任预备3030. .，追偿收入：追偿大于代偿和费用的差额部分；代偿不都是坏事 代偿是担保业务活动的一个中间环节 ；担保业务一般有两种循环方式， 担保销保， 担保代偿追偿； 代偿是担保公司履行义务和尽责的表现 代偿可以提升担保公司的社会信用才能 代偿是担保公司经营的一种手段，其他业务收入：包括询问，顾问服务收入，出租无形资产收入等；，利息收入
18、；包括各类存款以及托付贷款所取得的利息收入，不包括债券利息；，投资收益，营业外收入：包括补贴收入3131. .，利息收入；包括各类存款以及托付贷款所取得的利息收入，不包括债券利息；，投资收益，营业外收入：包括补贴收入财政补贴 增信-资本金，再担保 风险补偿 -担保赔偿预备 ，一般风险预备 定率补偿，定额补偿 担保补贴，嘉奖 信用建设，培训，创新补贴3232. .3，收入确认认同时时符合收入确认认的三项项条件时时，才能确认认 为为收入；担保合同成立并承担相应应担保责责任； 主合同与从合同同时时成立； 银银行放款；未放款，此时时的收费费，应应在“预预收担保费费”科目反映，待借款合同签订签订 并实际
19、实际 放款后，再转为转为 担保费费收入 与担保合同相关的经济经济 利益能够够流入企业业 担保费费能够够收回 ；与担保合同相关的收入能够够牢靠地计计量3333. .趸收一次确认收入 提取未到期责任预备金 留意转回周期与担保周期相匹配分期收款一次确认 通过应收担保费核算 收不回来计入坏账缺失分出担保的收入处理全部计入“担保费收入”分出责任部分的担保费从“分担保费支出” 科目核算4，成本费用 抓大不放小 掌握代偿：风险成本是主要成本 限制费用：规模比例3434. .七，或有负债负债 与或有资产资产 的治理 信用担保是一种或有事项，这种或有事项是由于担保企业供应担保事项而形成的，其结果具有较大不确定性
20、，必需通过将来担保到期发生代偿或解除担保予以证明；1，“或有负债” ，“或有资产”接受单式记账法核算； 担保余额 抵质押率2，或有负债担保机构为被担保人供应担保，开出的担保保证； 一单式治理（业务，财务，风险治理，签约用印） 3535. . 担保解除单 银行通知 仍款凭证 贷款证注销3，“或有资产 ”指担保机构企业由于其他单位供应担保而设置的反担保物抵押，质押资产；担保合同生效后对已办理抵押，质押手续后的资产 ，按评估公允金额记 价；要办理交存，借出，归仍，解除手续；要检查 或有资产 的状况和质量；建立清查盘 点制度；3636. .八，担保机构的资资本运营营与投资资治理1，由于担保的特点，担保
21、机构的资资本运营营成为为可能和必要； 资资本运营营和担保是担保机构的两大支柱；能给给担保机构带带来常常性的现现金流；2，担保机构资资本运营营的要求 符合国家对对担保机构投资监资监 管的要求 遵循安全性，流淌性和盈利性的原就； 符合自身的特点，依据资资金来源确定担保 投资资的结结构和形式 3737. .3，国家对对担保机构资资本运营营的要求 财财政部中小企业业融资资担保机构风险风险 治理暂暂行方法中规规定：担保机构必需遵循安全性，流淌性，效益性原就运用资资金；担保机构设设立后应应当依据其注册资资本的10%提取保证证金，存入主管财财政部门门指定的银银行，除担保机构清算时时用于清偿债务偿债务 外，任
22、何机构一律不得动动用；担保机构提取了风险预备风险预备 金必需存入银银行专户专户 ；其他货币货币资资金，不低于80%的部分可用于银银行存款，以及买卖买卖 国债债，金融债债券及国家重点企业债业债 券；不高于20%的部分，经经主管财财政部门门批准，可用于买卖证买卖证 券投资资基金等其他形式；3838. .4，担保机构资资本运营营的主要形式 存款；存款也是一种投资资； 协议协议 存款，通知存款，定期存款；债债券；债债券可分为为国债债，金融债债券，企业债业债 券等；是一种固定收益品种债债券收益有保证证，风险风险较较小，对对担保公司来说说是一种较为较为 抱负负的投资资形式；担保公司仍可以利用债债券回购进购
23、进 行融资资，可以提高资资金的利用效率；托付贷贷款；单纯单纯 的从承担风险风险 和获获得收益看，托付贷贷款和担保承担的风险风险 是相同的，银银行在担保公司担保的情形下，安全的赚赚去了存贷贷差的收益，通过过委贷贷把银银行赚赚去的部分收益由担保公司赚赚去； 3939. .信托方案；风险 投资；利用担保机构对项 目的明白和资金优势 ，适当的开展担保换期权，担保换股权，担保换利润等业务 可以提高公司的收益；4040. .九，担保机构的财务报财务报 告1，担保机构的公共保证证人特点 削减和防止担保机构和银银行的信息不对对称：规规范，透亮 充分利用会计这计这 一国际际商业语业语 言来树树立自己公共保证证人
24、的形象； 要披露代偿偿情形 对银对银 行赔赔出来的信用； 对对企业业失信行为为的约约束；4141. .2，财务财务 情形说说明书书，会计报计报 表和会计报计报 表附注 3，会计报计报 表 资产负债资产负债 表 利润润表 现现金流量表 资产资产 减值预备值预备 明细细表 担保余额变动额变动 表 代管担保基金变动变动 表 利润润安排表4242. .十，担保机构的绩绩效评评判1，社会效益评评判 担保企业业就业业人数增加数 担保企业纳业纳 税增加数 担保企业业GDP增加数 分析方法一： 在被担保的1000户户中抽取100家综综合分析：在担保期间销间销 售收入平均增加15%以上；纳纳税额额平均增加9%以
25、上；利润额润额 平均增加12%以上；就业业平均增加1.62人/百万元；有26项项新技术创术创 新，进进步，应应用；4343. .分析方法二：依据国家统计 局有关资料测算分析：（1）新增销售收入 = 累计担保总额 流淌资金周转次数（3-3.5次）；（2）新增税收 = 新增销售收入（税收销售收入）（该比率约为 2.5%）；（3）新增就业机会：每8万元投入可增加一个就业机会4444. .2，担保机构的绩绩效评评判担保业务规业务规 模指标标； 担保额额； 担保余额额；（在保额额，责责任余额额）放大倍数=在保额额/（资资本余额额担保基金）；（担保乘数）担保业务质业务质 量指标标；代偿偿率=代偿额偿额 /解除担保额额追偿偿率=追偿额偿额 /代偿额偿额缺失率=缺失额额/代偿额偿额4545. .担保风险 掌握指标；反担保率=反担保资产 价值/对应 担保债务或有净资产 =反担保资产 价值-对应 担保债务预备 金掩盖率=担保赔偿预备 金/代偿余额收入预备 金率=提取预备 金/担保收入4646. .4747. .
