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1、第三节会计要素的互相关系与会计平衡公式根据前面所述，我们已经理解到资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素是对会计对象所做的根本分类，同时也掌握了每个会计要素的内容。为了给以后各章的学习打下根底，以便掌握会计的根本方法与根本技能，很有必要先探讨一下各会计要素之间的互相关系。会计对象会计要素详细化一会计要素的互相关系一方面表现为特定的物质实体存在形式另一方面又表现为相应的要求权，即这些资产是如何获得的，归谁所有对资产的要求权说明企业拥有或控制的经济资源的运用情况企业拥有或控制的经济资源的来源情况资产与权益之间存在着互相依存的关系，资产不能分开权益而存在，没有无资产的权益，也没有无权益
2、的资产。从数量上看，有一定数额的资产，就必然有一定数额的权益；反之，有一定数额的权益，也必定有一定数额的资产，资产总额与权益总额之间存在着必然相等的关系。通常用公式表述为：资产=权益例例如，老张和小王经过市场调研，精心筹划，决定每人各出资10万元，共同创立一家“双盈电脑公司该公司的全部资产为20万元，老张和小王对公司那么就拥有了20万元的所有权，即该公司为两人所有用公式表述为：20万元资产=20万元所有者权益由于企业的资产主要来源于企业的债权人和投资者，所以权益由债权人权益和所有者权益两部分组成。债权人权益在会计上称为负债，因此“资产=权益可以进一步表述为：资产=负债+所有者权益例如，公司开业
3、不久，老张和小王看准市场行情，准备从A公司购入一批计算机元件，因资金缺乏，于是决定向银行贷款5万元该公司一方面资产到达了25万元，另一方面该公司需要承担5万元的债务用公式表述为：25万元资产=5万元负债+20万元所有者权益这种关系是企业的创办日或经营中的某一天的情况，可以说这是一种静态的平衡关系资产=负债+所有者权益事实上它们并不是静止不动、一成不变的。因为任何企业只要想谋求生存与开展，都必然不连续地开展生产经营活动。随着消费活动的进展，一方面要发生各种费用，另一方面又要获得各种收入，收入减去费用，其剩余部分就是利润；反之，假设费用超过了收入，其差额部分就是亏损用公式表述为：收入-费用=利润或
4、亏损静态等式关系例如，公司以6万元从外地A公司购入计算机元件，转手以8万元的价格全部售出，经营中付出了0.5万元的费用该公司在这笔交易中赚取了1.5万元的利润用公式表述为：8万元收入-6万元采购本钱-0.5万元销售费用=1.5万元利润收入、费用和利润之间的平衡关系，反映了一定期间内企业消费经营活动所获得的经营成果收入-费用=利润动态等式关系以上两个公式有什么关系呢？或者说这两种表现形式是如何联络在一起的呢？企业假设获得收入，那么会导致资产增加或负债减少，或者两者兼而有之，最终导致所有者权益增加企业假设发生费用，那么会导致资产减少或负债增加，或者两者兼而有之，最终导致所有者权益减少资产=负债+所
5、有者权益+收入-费用收入和费用相抵减的结果：假设为利润，那么所有者权益一定增加假设为亏损，那么所有者权益一定减少资产+费用=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益+利润或亏损综合会计等式关系由此可见，公司赚取利润后，原来的公式就转化为：26.5万元资产=5万元负债+20万元所有者权益+1.5万元利润到年度末，企业将实现的利润按照国家有关规定进展分配，利润归入所有者权益假设年末，公司决定，扩大消费经营，将1.5万元利润全部转作留存收益26.5万元资产=5万元负债+21.5万元所有者权益从以上公式及其演变过程说明，虽然资产、负债、所有者权益、收入费用和利润六个会计要素的性质，内容各不一样，但
6、它们却存在着严密的内在联络而又互相依存，构成了会计对象的整体综合会计等式关系又恢复到静态等式关系：资产=负债+所有者权益会计根本等式，又称会计恒等式、会计平衡公式或会计方程式会计要素在总额上必然相等的一种关系式，是企业财务状况的表达式二会计平衡公式资产=负债+所有者权益这个平衡公式就是会计平衡公式，又称会计恒等式、会计根本等式或会计方程式会计要素在总额上必然相等的一种关系式，是企业财务状况的表达式经济业务的发生对资产总额和权益总额的数量关系会计产生怎样的影响？是否会破坏这一平衡关系？例：某公司2021年1月1日资产负债表如下流动资产为1200000元非流动资产为800000元资产总额为2000
7、000负债为700000元所有者权益为1300000元权益总额为20000001、1月5日，公司承受投资单位投入大型设备一台，价值200000元。这项业务发生后，使资产方的固定资产工程增加了200000元，使权益方的实收资本工程增加了200000元，由于资产和权益双方有关工程都以相等的金额增加，因此双方总额仍然相等。假定该公司2021年1月份发生了以下经济业务：130000+200000800000+200000资产资产权权益（负债负债 +所有者权权益）项项目余额额项项目余额额银银行存款350000短期借款500000应应收账账款200000应应付账账款200000存货货650000实实收资资
8、本1500000固定资产资产1000000总计总计2200000总计总计2200000资产负债表2021年1月5日由此可见，当一项经济业务发生后，资产和权益双方有关工程以相等的金额同时增加，双方总金额等额增加，仍然保持平衡关系。2、1月10日，公司以银行存款100000元归还短期借款。这项业务发生后，使资产方的银行存款工程减少了100000元，使权益方的短期借款减少了100000元，由于资产和权益双方有关工程都以相等的金额减少，因此双方总额仍然相等。500000-100000350000-100000资产资产权权益（负债负债 +所有者权权益）项项目余额额项项目余额额银银行存款250000短期借
9、款400000应应收账账款200000应应付账账款200000存货货650000实实收资资本1500000固定资产资产100000总计总计2100000总计总计2100000资产负债表2021年1月10日由此可见，当一项经济业务发生后，资产和权益双方有关工程以相等的金额同时减少，双方总金额等额减少，仍然保持平衡关系。4、1月14日，公司以银行存款购入原材料100000元。这项业务发生后，使资产方的存货工程增加了100000元，使资产方的银行存款工程减少了100000元，由于这项业务所引起的增减变化是发生在同一类工程之内，金额又是相等的，虽然使有关工程的金额发生了变化，但不会影响总额的变动。25
10、0000-100000650000+100000资产资产权权益（负债负债 +所有者权权益）项项目余额额项项目余额额银银行存款150000短期借款400000应应收账账款200000应应付账账款200000存货货750000实实收资资本1500000固定资产资产100000总计总计2100000总计总计2100000资产负债表2021年1月14日由此可见，当一项经济业务只涉及资产方有关工程之间的金额增减变动时，资产总额不会发生变动。同时，由于它不涉及权益方的工程，因此权益总额也不会发生变动，所以双方仍保持平衡关系。4、1月20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为50000元，以抵付前欠应付账款。
11、这项业务发生后，使权益方的应付票据工程增加了50000元；使权益方的应付账款工程减少了50000元。因为这项业务所引起的增减变化也是发生在同一类工程之内，金额又是相等的，虽然使有关工程的金额发生了变化，但不会影响总额的变动。0+50000200000-50000资产资产权权益（负债负债 +所有者权权益）项项目余额额项项目余额额银银行存款150000短期借款400000应应收账账款200000应应付账账款150000存货货750000应应付票据50000固定资产资产100000实实收资资本1500000总计总计2100000总计总计2100000资产负债表2021年1月20日由此可见，当一项经济
12、业务只涉及权益方有关工程之间的金额增减变动时，权益总额不会发生变动。同时，由于它不涉及资产方的工程，因此资产总额也不会发生变动，所以双方仍保持平衡关系。以上四项经济业务具有典型性，任何企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的变化关系无非是这样的四种类型，即：1.资产与权益同时增加，双方总额等额增加2.资产与权益同时减少，双方总额等额减少3.资产之间有增有减，资产总额不变4.权益之间有增有减，权益总额不变以上四种类型的经济业务对会计根本等式的影响如以以下图所示：经济业务的发生不会破坏资产、负债及所有者权益的平衡关系。资产、负债及所有者权益的平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论根据，也是会计核算方法体系的理论根底。课堂练习要求：判断以下经济业务的发生对资产、负债及所有者权益的影响1、购置原材料一批，价值5万元，款项尚未支付2、企业将5万元盈余公积转作实收资本3、债权人将50万元的债务转作对本企业的投资4、年末企业决定向投资者分配利润50万元，未支付5、按法定程序报经批准，以银行存款退还个人投资款5万元
