审计近三年考试综合题

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1、1. 甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20X8 年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）20X8年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放II由当月最后1日推迟到次月5 II, 同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司20X8年员工队伍基本稳定。（2）20X8年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司 （非甲公司的关联公司）及其下属全资子公司丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备，甲公司于20X8年8月31廿与乙公司签订协议，以1亿元购入其所持丙公司的 全部股权。按

2、照协议约定，丙公司于20X8年9月30 II遣散了全部员工，并向甲公司移交 了全部资产和负债。甲公司于20X8年10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司 下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙 公司转而负责甲公司部分产品的销售。（3）20X8年9月1口，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于20X8 年第4季度投放市场的一款新产品一A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于20X8 年9月1日向丁公司预付6个月基木广告服务费，每月10万元。另U外，按照协议约定，甲 公司于每月未按当月A产品销传收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费

3、。（4）日20X8年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户 指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。（5）20X8年末，有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成 不良影响，甲公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准， 并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产 品安全性表示忧虑。资料二：A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下:（金额单位：万元）年份 产品 项目未审数已审数20X8 年20X7 年A产品P古口d） iin其

4、他产品A浊口 A miB产品其他产品营业收入3000600014000005000118000营业成木2000570011100()0460090000存货A产品P古口d） iin其他产品A浊口 A miB产品其他产品账面余额18060030000050023000减：存货跌价准备000000账面价值18060030000050023000固定资产成本298000265500减：累计折旧177200154700减：减值准备400400账面价值120400110400商誉一购入丙公司形成6000预付款项基本广告服务费200追加广告服务费1000年末余额1200应付职工薪酬65预计负债一产品质量保

5、 证10090销偲费用一运输费1200资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下:（1）根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数，估算20X8年度应计提的员工薪酬，与20 X8年度实际计提的金额进行比较。（2）检杏丙公司向甲公司移交实物资产的交接手续是否完备。（3）计算年末存货的可变现净值（包括参考资产负债表II后销传情况），与存货账面价值 比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。（4）根据A产品的实际销伟收入，估算20X8年度应向丁公司的支付的迫加广告服务费， 并与20X8年度向丁公司实际支付的迫加广告服务费进行比较。（5）从20X8年度营业收入明细账中抽取一

6、定数量的销传记录，检查入账I I期、品名、数 量、金额等是否与销德发票、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。（6）根据20X8年销货运费记录，估算20X8年就应由甲公司承担的运费，与20X8年实 际承担的运费进行比较。（7）将甲公司在20X8年度实际发生的产品质量保证费用与上年末计提的“预计负债 产品质量保证”进行比较，并评估其差异的合理性。要求：（1）针对资料（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列 事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与 哪些账务报表项bl （仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项

7、、应付 职工薪酬、预计负债和销住费用）的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第9页至11页 的相应表格内。（2）针对资料（三）（1）至（7）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质 性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指 出与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关，并简要说明理由，将 答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内。(1)事项序号是否可能表明存在重大错报风险理由财务报表项目名 称财务报表项目认 定（是/否）(1)(2)(3)(4)(5)(2)实质性程序序号是否根据资料一（结 合资料二）识别的重 大错报风险直接

8、相关（是/否）与根据资料一哪一项 （结合资料二）识别 的重大错报风险直接 相关（资料一事项序 号）理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)参考答案:（1）事项 序号是否可能表明 存在重大借报 风险（是/否）理由财务报表项目名称财务报表项 目认定(1)是甲公司董事会决定将每月薪酬发放口 由当月最后1廿推退到次月5日，同 时将员工薪酬水平平均上调10%。甲 公司20X8年员工队伍基本稳定。考 虑到应付职工薪酬在资产负债表1 1要 比年初数多出一个月的金额，且工薪 上涨达10%,总体应付职工薪酬年末 数应当远远大于年初数。而被审计单 位账面仅有少量余额，与上年年末余 额很接近，存在重大错报风险

9、。应付职工 薪酬完整性、计价 和分摊(2)是乙公司、丙公司均陷入财务困境。甲 公司合并丙公司时，形成商誉的可能商誉存在性极小。(3)是按甲公司与丁公司签订协议，甲公司 于20X8年9月1日向丁公司预付6 个月广告服务费，每月10万元。基木 广告服务费年末余额应为3。万元。按 照协议约定，甲公司于每月末按当月A 产品销伟收入的5%向丁公司另行支 付迫加广告服务费，年末迫加广告服 务费不应当有余额。预付账款 销售费用存在完整性(4)否(5)是有网民称甲公司B产品含有较高的有 害化学成分，会对消费者健康造成不 良影响，虽然甲公司否认该事项，但 大部分网络调杏显示，仍有超过半数 的网民对B产品安全性表

10、示忧虑，相 关产品销偲会因此受到影响，有减值 风险。存货计价和分摊(2)实质性 程序序 号是否根据资料一 （结合资料二）识 别的重大错报风险 直接相关（是/否）与根据资料一那一项 （结合资料二）识别的 重大错报风险直接相关 （资料一事项序号）理由(1)是（1）事项该程序可以估算20X8年度应计 提的员工薪酬，与20X8年度实际 计提的金额进行比较。比较后能够 发现被审计单位应付职工薪酬计 提数整体上是否合理。(2)否(3)是（5）事项该程序可以检在B产品是否减值。 如果减值，可以检查B产品资产 减值计算是否准确。(4)否(5)否(6)否(7)否试题点评：木题主要考核“风险评估、风险应对”知识点

11、。该知识点在网校2010年考试中 心开通的实验现模拟试题（五）综合题第2题、竞赛试题（一）综合题第1题、竞赛试题（三） 综合题第1题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南-注会 审计452页综合题第2题、经典题解注会审计133页综合题第1题、135综合题第2题、梦想成真一全真模拟试卷的六套试题中几乎每套试题的综合题都会涉及风险评估和 风险应对的题目，同时，杨老师不管在基础班、冲刺班还是语音交流都一再提醒要多注重历 年考题，尤其是近三年的。2. 甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销传和出口销售。 ABC会计师事务所负责甲公司20X8年度财务报表审

12、计，并委派A注册会计师担任项 目负债人。资料一：（1）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货 确认单时确认收入；对于出口销佬，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。（2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。（3）20X8年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元= 6.8元人民币。 资料二：甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下：20X8年12月31日账龄分析客户类别原币（万元）人民币（万其中：元）1年以内1.2年2-3年3年以上国内客户4115828183743443411200国外客户美元2 0461534

13、5109812164220()0合计565033916495986541120020X7年12月31廿账龄分析客户类别原币（万元）人民币（万其中:元）1年以内1-2年2.3年3年以来国内客户3198223953416938600国外客户美兀2 00614()461133725391700合计4602835290670840300资料三：A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20X8年12月31日的余额实施函证，并 根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下：|客户 编号客户名 称甲公司始面金额（原币万元）回函金额（原币万元）差异金顿（原币万元）回函方式审计说 明D1A公司

14、人民币761650002616原件(1)D2B公司人民币905460543000原件(2)D3C公司人民币761876180传真件(3)E1E公司美元1448未回函不适用未回函(4)审计说明:（1）I可函直接寄回本所。经陶间甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金 额已扣除其在20X8年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。 甲公司于20X9年1月4日实际收到该笔款项，并记入20X9年应收账款明细账中。该1口1 函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。（2）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在20X8 年12月31日向B公司发出一批产