《审计考试 审计专业相关知识税法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计考试 审计专业相关知识税法（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、审计专业相关知识精讲班第63讲讲义税法第五章税法第一节税法的概述一、税法概念税法是调整税收关系的法律规范系统。在税收过程中形成的社会关系，主要包括税收分配关系和税收管理关系，这是税法调整 的对象。税法应当包括两部分，即实体税法和程序税法。实体税法，是指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范系统，其内容 包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。所谓稈序税法，是指规定税务管理、征税和纳税稈序方面的法律规范系统。其主要内容 包括税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理 等。【示例】下列有关立法中，属于程序税法的是（）。A. 中华人民共和国发票管理办法
2、B. 中华人民共和国个人所得税法C. 中华人民共和国税收征收管理法D. 中华人民共和国增值税暂行条例【答案】AC二、税制体系（一）现行税种我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构，现行税种主要包括：1. 流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。2. 所得税类。包括企业所得税、个人所得税。3. 资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。4. 特定口的税类。包括城币维护建设税、耕地占用税、十地增值税和车辆购置税。5. 财产、行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。（二）分税制在分税制下，中央政府与地方政府税收收入的划分为：1. 中央政府固定收入包括：消费税
3、、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费 税和增值税等税收收入。2. 地方政府固定收入包括：十地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房 地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。3. 政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、 资源税、城山维护建设税、印花税。【示例】1. 在分税制卜，属于中央政府固定收入的是（）。A. 消费税B. 增值税C. 契税D. 营业税【答案】A2. 下列税收收入中属于中央政府与地方政府共享的是（）。A. 车辆购置税B. 车船使用税C. 耕地占用税D. 企业所得税【答案】D三、税收征收管理法（一）税务管理f记管理，账簿、税务管理是税务
4、机关就税收征纳T作进行的基础性管理，主要包括税务?凭证管理，发票管理，纳税申报管理四个方Mi的内容。1. 税务登记管理根据规泄，企业及其在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从 爭生产、经营的爭业单位，自领取营业执照Z日起30日内，应持关证件，向税务机关 申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 丁商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。 从事生产、经营的纳税人税务登记内容若发生变化，则应在工商行政管理机关办理变更 登记Z日起30日内或者在向丁商行政管理机关申请办理注销登记Z前，持有关证件向 税务机关办理
5、变更或者注销税务登记。【示例】1. 企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体T商户和从爭生 产、经营的爭业单位，自领取营业执照Z日起()内，持冇关证件向税务机关申报办 理税务登记。A. 20 日B. 30 日C. 25 日D. 15 日【答案】B2. 账簿、凭证管理纳税人、扣缴义务人必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定, 口领取营业执照或者发生纳税义务Z日起15日内设置账簿，并根据合法、有效的凭证 进行记账和核算。其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件必须符合 国家的有关规定，并自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、
6、会计处理办法报送税务机关备案，账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料应当 保存10年。【示例】1. 根据税收征收管理法律制度规定，从爭生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证 件Z日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件 报送税务机关备案。这里的一定期限内是指()。A. 15日内B. 30日内C. 40日内D. 60日内【答案】A3. 发票管理税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和 监督。增值税专用发票山国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院 税务主管部门的规定，分别山省、自治区、直辖山国家税务局、地方税务
7、局指定企业印 制。用票单位和个人应当按规定保管发票。开具发票的单位和个人要建立发票存放和保管制 度，设置发票登记簿，并定期向税务机关报告发票使用情况；己开具的发票存根联和发 票登记簿应当保存5年，保存期满报经税务机关査验后销毁。【示例】1. 根据发票管理办法及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登 记簿的保存期限是（）。A. 3年B. 5年C. 10 年D. 15 年【答案】B【解析】发票管理办法第30条规定：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得損自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关査验后销毁。注意别把此时限与账簿等
8、涉税资料的保管期10 年相混淆。纳税申报管理4. 纳税中报管理纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定的或考税务机关依照法律、行政法规的 规定确定的申报期限内，向主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，也应半按照规定办理纳 税申报。纳税人、扣缴义务人可以宜接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代 收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述中报、 报送爭项。邮寄中报以寄出地的邮戳日期为实际中报日期。（二）税款征收1. 税款征收的主要内容纳税人、扌II缴义务人必须按法律、行政法规规定或者税务机关
9、依法确定的期限，缴 纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市 国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个刀。纳税人 未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令 限期缴纳外，从滞纳税款Z日起，按日加收滞纳税款万分Z五的滞纳金。【示例】1. 根据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令 其限期缴纳外，从滞纳税款Z日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（）。A. 万分B. 万分Z五c.千分ZD.千分Z二【答案】Bo2. 如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳
10、税人不能按期申报，扣缴 义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长 不得超过（）。A. 一个月B. 二个刀C. 三个刀D. 六个刀【答案】C2. 税款征收方式税务机关可以根据税法的规定和纳税人的生产经营、财务管理情况，对不同纳税人分别 采取査账征收、査定征收、査验征收、定期定额征收以及核定应纳税额等方式征收税款。【示例】1.税务机关征收税款的方式有（）。A. 查账征收B. 查验征收C. 查定征收I).定期定额征收【答案】ABCD【解析】税务机关征收税款的方式有多种，选项A、B、C、D所列都属于 其主要的方式。3. 税款征收保障措施(重要)(1) 税收保全措施。
11、税务机关有根据认为从爭牛产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规是的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的 转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关 可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扌II押、査封纳税人的价值相当于 应纳税款的商品、货物或者其他财产。(2) 强制执行措施。从爭生产、经营的纳税人、扣缴义务人没有按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴
12、纳所担保的税款，山税务机关责令限期缴 纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取卜-列强制执 行-措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扌II缴税款；扌II押、查封、 依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖 所得抵缴税款。税务机关采取上述强制措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未 缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扌夫养家属维持生活必需的住房和用品，不在税 收保全措施和强制执行措施的范围Z内。税收优先制度(3) 税收优先制度。税务机关征收税款，税收优先于无担保债权；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产 设定抵押、
13、质押或者纳税人的财产被留置Z前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权 执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决是处以罚款、没收违法所得的，税收优先 于罚款、没收违法所得。【示例】1 根据我国税收征收管理法的规左，税务机关冇权对纳税人采取税收保全措施的 情形是（）。A. 纳税人账目混乱难以資账的B. 纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的C. 纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的D. 纳税人冇明显转移、隐匿其应纳税收入迹彖且不能提供纳税扌口保的【答案】D2. 根据税收征收管理法的规定，下列备项中，属于税收保全措施的是（）。A. 暂扣纳税人税务登记证B. 书面通知纳税
14、人开户银行从其存款中扣缴税款C. 柏卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款I）.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物【答案】D【解析】依据见上题解析。考核口的是区分税收保全措施和税收强制措施。3. 采取税收强制执行措施前，必须报经（）批准。A. 县级以上人民政府B. 省级以上税务部门C. 县级以上人民法院院长D. 县级以上税务局（分局）局长【答案】D4. 根据税收征收管理法律制度的有关规定，卞列各项中，属于税务机关可以采取的税 收强制执行措施有（）。A. 书面通知纳税人开户银行钢停支付纳税人存款B. 书血通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C. 扌口卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税
15、款的财产，以拍卖所得抵缴税款D. 扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产【答案】BC【07年中级试题】20x6年1刀，卬、乙、丙、丁四人共同投资设立A有限责任公司（简 称“A公司”），注册资本500万元，主要从事商品批发与零售。公司章程规定：甲、 乙、丙、丁分别以实物、现金、知识产权与劳务出资，出资额分别是200万元、130万 元、100万元和70万元 四人首次出资额合计85万元。公司登记机关纠正了 A公司章 程中的违法之处后了以登记。20x7年5刀，戊向A公司出资80万元成为股东。20X7年6刀，A公司所在的B省C帀的国税局在对A公司进行税务检查时发现A公司 有偷税行为，遂责令其限期缴纳少缴的税款，并对其处以5万元罚款。A公司对处罚决 定不服，提起行政复议。复议机关维持了（：市国税局的决定。A公司对复议机关的决定 仍不服，于是向法院提起行政诉讼。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1. A公司章程规定的下列出资方式中，符合法律规定的是（）。A. 实物B. 现金C. 知识产权D. 劳务【答案】A
