审计知识点及习题--13~15章

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1、第十三章风险评估1. 审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求（掌握）要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境；要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序;要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩； 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序:要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质 量，明确执业责任。2. 注了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于 整个审计过程的始终。目的：为了识别财务报表重大错报风险。了解被审计单位及其环境的两个手段风险评估程序项目组内部讨论三种程序询问

2、管理层和被审计 单位内部其他人员讨论目的交流信息和分亨见解分析程序（存在明确的 内在比例关系时应用）讨论内容被审计单位面临的经营风险、财 务报表容易发生错报的领域以及 发生错报的方式观察和检查（注意穿行 测试）参讨人员和时间项目组的关键成员（项目合伙人、 其他关键审计人员）和专家，整 个审计过程中持续交换3. 注册会计师应当从下列六个方面了解被审计单位及其环境（掌握：具体内容自己去了解）相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素外部因素被审计.单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；对被审计单位财务业绩的衡量和评价内、外

3、部因素被审计单位的内部控制。4. 内部控制的含义（掌握）：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。5. 内部控制的要素（掌握）：（1）控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；（4）控 制活动；（5）对控制的监督。6. 对内部控制了解的深度：包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制 是否得到一贯执行的测试。7. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据（掌握）（I）询问被审计单位人员 （2）观察特定控制的运用检查文件和报告0）追踪交易在财务报告信息系统中的处理

4、过程（穿行测试）8. 在评估重大错报风险（财务报表层和认定层次的重大错报风险）时，注册会计师应当实施 下列审计程序： 在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中 各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联 系； 评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性),以及潜在错报的重大程度是否足 以导致重大错报。9. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险 很可能对财务报

5、表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采 取总体应对措施。10. 注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以 汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。11 .如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接 受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位相关内部控制的有效性，并对其进行了解、 评估和测试。12.评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新 与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终1. 内部控制的目标不包括(D )A财务报告的可霁性B持续经营能力C 经营的

6、效率和效果D 在所有经营活动中遵守法律法规的要求2. 下列不属于内部控制要素的是(A )A控制风险 B控制活动C对控制的监督D控制环境3. 注册会计师在了解内部控制时，没有义务实施的程序是 (A )A查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B 了解被审计单位的情况及其环境C实施审计程序，以了解被审计单位相关控制活动的设计D实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行解析注册会计师在财务报表审计中了解内部控制是仅了解与财务报表审计有关的控制， 以评价控制的设计，并确定其是否得到执行，并不需要了解内郃控制的所有方面，不是 专门查找内部控制运行中的所有块陷，故没有义务实施选项A的程序。4

7、. 在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这 一目的的是(B )A 询问员工执行控制活动的情况B 使用高度汇总的数据实施分析程序C 观察员工执行的控制活动D检查文件和记录舞析了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件 和报告、穿行测试，故A、C、D正确。而选项B的分析程序无法来评价控制的设计并确 定其是否得到执彳亍，因为分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信，皂，内部控制的设计与运行不是财务信 电O5. 下列关于注册会计师了解内部控制的说法中，不恰当的是 (B )A内部

8、控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D在某些悟况下，仅通过实施实质性程序木能获取充分、适当的审计证据舞析了序内部控制的 目的是评价控制的设计与确定其是否得到执行。6. 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不恰当的是 (D )A 通常与控制环埴有关B 与财务报表整体存在广泛联系C 可能影响多项认定D 可以直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定舞析财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体，难以限于某类交易、账户余额和披 踏，选项D不恰当。境通X：1. 以下关于风险评估程

9、序的说法中，恰当的有(ABC)A在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈 反向美系B无论评估的重大错报风险宣吉果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账 户余额和披路实施实质性程序C 了解被审计单位及其环垸是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于 整个审计过程的始终D评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位 及其环境的了解是否实施了风险评估程序廓析根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险和重大错报风险呈反向关 系，选项A正确。评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关铤是看注册会计 师对被审计

10、单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险，选项D 错误。2. 以下属于注册会计师实施的风险评估程序有(ABC)A 询问管理层 B 分析程序C 观察和检奁D 重新执行解析重新执行是控制测试程序。3. 风险导向审计是当今主流的审计方法，它对注册会计师的要求有(A B C D )oA. 必须了解被审计单位及其环境B. 在审计的所有阶段都要实施风险评估程序C. 将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩D. 无论评估的重大错报风险结果如何，都应针对重大的各类交易、账户余额和披踏实施 实质性程序4. 下列情形可能表明内部控制存在重大缺陷的有 (ABC)A 被审计单位管理层串通舞弊 B 被审计

11、单位内邰控制未执行C 控制环境薄弱D被审计单位管理层修订了原来有效，但已不适应经济环境变化的控制措施篇析内部控制存在重大缺陷是指内部控制设计或者执行存在重大不足。选项A中管理层 串通舞弊和选项B中内郃控制未执行都表明内部控制失效；选项C中控制环境薄弱表明 内部控制存在重大缺陷。选项D表明管理层完善了内部控制。筒答题：1. 注册会计师利用风险评估程序和项目组内邰讨论的手段来了解别审计单位及其环境，请 简述了解被审计单位及其环垸的主要内容。2. 针对下列被审计单位的内部控制，请指出该项控制所用来防范的错报，将序号填在下表中 的相应位置。A. 生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B. 在更新

12、采购档案之前必须先有收货报告C. 销货发票上的价格根据1 介格清单上的信息确定D. 计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试E. 计算机每天比较运出货物的数毋和开票数甘。如果发现姜异，产生报告，由开票主管 复核和追查相关控制用来防范的错报D防止出现分类错报B防止记录了未收到购货的悄况E查找没有开票和记录的出库货物，以及与真实发货无关的发票C防止销货计价错误A防止出现购货漏记账的情况第十四章风险应对识别、评估的重大错报风险r财务报表层次总体应对措施I认定层次一进一步审计程序类4乎控制测试（控制有效时实施）L实质性程序丁细节测试it实质性分析程序设计时应考虑的因素（5个

13、） 审计程序的类型（7种）单选题：1. 注册会计师的下列做法中，正确的是（D ）A 设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险B在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围C 如果将特定重大帐户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则 不实施实质性程序D 不因获得审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序解析注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计总见，注册会计师 没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险，选项A不正确。注册会计师为了 应对认定层次的重大错报风险，在其拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围三个因

14、素中进一步审计程序的性质是最重要的，选项B不正确。注册会计师对认定层次的重大错 报风险的评估是一种主观判折，可能无法充分识别所有的重大错报风险，同时内郃控制存 在固有局阻性，因此，注册会计师都应当对所有重大的某类交易、账户余额或披路设计和 实施实质性程序，选项C不正确。2. 下列关于审计程序的说法中，不恰当的是（C ）A 在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师预期控制的运行是有效的，则应当实施 控制测试获取审计证据以支持控制运行有效的评估结果B 如果仅实施实质性程序不能获取某类交易、账户余额或披踹认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师则应当实施控制测试，以获取内吾5控制运彳亍有效4生的审计

15、证据C注册会计师通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计忘见的 基础D无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的某类交易、账 户余额或披踏实施实质性程序，以获丽充分、适当的审计证据解析注册会计师通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据主要是为了 识别和评估 重大错报风险，但不能作为发表审计怠见的基础。3. 如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向 于（D ）A 风险应对方案 B 控制测试方案 C 综合性方案 D 实质性方案解析如果注册金计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，拟实施进一步审计 程序的总体方案往往更倾向于实质性方案；相反，如果评估的财务报表层次重大错报风险属于低水平时则适宜采用综合性方案。4. 下列各项中，与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是 (D )A应收账款周转率呈明显下降趋势B持有大母高价值且易被盗窃的资产C 生产成本计算过程相当复杂D 控制环境海弱髀析薄弱的控制环境带来的风险可