《审计案例研究-判断题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计案例研究-判断题（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、10.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。（J） 符合职责分开的原则，这样有助于防止各种有意或无意:错误 （此外还有记账与实物保管相分离。）卩如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账 款余额正确。（x ）理山审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 函证不可能发现应收账款中存在的所有问题O12.确定坏账准备的相关内部控制是否健全.有效不属于坏账准备 的审计目标。3）核对，能够确认销货业务的完整性。（J）复审计。（V）数额不大，因此，注册款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任 何调整,但应在财务情况说明书中说明。（X） 注册会计师不写财务情况说明书。
2、24. 注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程 序，完全交由被审计单位办理。& ）注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人氏接冋 函给注册会计师和会计师事务所。25. 验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认致应付账(X)同定资产的保险不属于.但维护保养制度属于I占I定资产的内 部控制制度。对于保险，注册会计师也应了解。27注册会计师在审査企业固定资产的计价准确性时，如被审计单 臣从关联罡亚购尺固定资产的价格1O高于或低于该项固定资产 的净值，可不予査实。（X）够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（X）函证不能保证査出未记录的应付账款且注册会计师能
3、够取得 购货发票等外部凭证來证实应付账款的余额。29.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权 人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。（X）实施存货监盘获取冇关期未存货数最和状况的充分、适当 审计证据是注册会计师的责任。对盘点，注册会计师不承担责任。 32般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与 其他任何循环无关7符合该循环的业务特性。生产循环主要业务活动有计划耳安 排生产.发出原材料.生产产品、核算成木、储存产成品、发出产 成品等活动。审计案例研究判斷题及參考答案1；在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评 价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助
4、理人员以外的全部 事项。（X）应评价执行审计的能力（确定审计小组关键人员及向外寻求专家援 助）、评价独立性及保持应有的谨慎的能力.2. 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大 小都应该制定审计讦划。3）只不过审计划在不同情况下的繁简、粗细程度不同罢了。审计计划 应当贯穿于审计全过程。注册会计师在報个审计过程中，应当按 照审计计划执行审计业务。3. 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性 水平高于将用于评价审迁结果的重要性水平亠凶在编制审计计划时,注册会计师可能有意地规定计划的重要性 水平低于将用于评价审计结果的重要性水平。这样可以减少未发现 错漏的可能性，且能给
5、注注册会计师一个安全边界。4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同 三客户所进行的多年度会计报表审计应使用相同的重要性水H 11重要性的判断离不开特定的环境,重要性会随时间的不同而改变。5. 注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序， 目的是帮助确定其他魁t程序的性质二时间和范围从而使审计更 具效率和效果n通过分析性复核对被审计单位经营情况更好的了解和确认资料间的 异常关系和意外的波动，以便找出潜在风险领域。6. 在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检 査风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。（J）因为册注册会计师在实施实质性测试之前
6、，还无法最终对被 审计单位内部控制的有效性（即能否及时防止、发现和纠正重大错 报或漏报）做出肯定的结论。7. 在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他 审擁序痛由褊矗竝轟自的看焉走貢諾萋坂呑其社芬 析性复合审计程序。（X）在审计报告阶段,注册会计师应当运用分析性复核的结论印证实施 其他审计程序所得出的结论以确定是否需要迅加额外审计程序。8. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污.挪 用销货款的最有效办法。（X）记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工循环挪 用货款的有效办法。记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有 一定的作用，但不及诘顾客将货款直接汇入公司所
7、指定的银行账户。9. 应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。（J）这样做可以确保函证回函的真实性和有效性。审计目标是征对管理半局认定而言的，内部控制不是它的认 定.因而不是审计的H标。坏账准备的审计H标一般包括：计提方 法是不恰当计提金额是否充分，增减变动的记录是否完整，余额 是否正确。13. 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是 审查销售日记账。（X）测试完整性II标时,起点应是发凭证,追査至销售发票存根和丄营 业务收入明细账.同时要注意发运凭证和发票编号的完整顿性。14. 营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。（J）营业费用是企业销售过程中发生的费丿山 属于该循环
8、涉及的账户。15. 注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审讦单位的记录是正确可靠的。（X）注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未子答复，可以 认为被审单位记录正确的。否定式询证函如果客户未予答复，不排 除顾客置之不理的情况。16唐收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计 单位寄发r（x）注册会计师应当貞接控制询i正惭的发送和冋收。以保证冋函 的真实性和有效性。17. 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行从原始凭证追査至明细账可测试是否存在遗漏。18. 在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与 总账余额相符的基础上，函证应收票据的余
9、额,以避免不必要的重在复核加计正确，核对相符以及监盘库存的基础上，如有必 要，抽収部分票据向出票人函证，以证实其可收冋性和存在性。19.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往 计师可以不函证相关余额。（ X ）理山：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户注20：对于诫审计勒位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转 销后;己冲销的血收账款应在设萱的备查簿中登耳注册会讦师应注册会计师应检查原因，是否符介有关规定，有无授权批准， 会计处理是否正确。备查簿中登记的H的检查将来是否刖收冋。21. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经 常发生大额的固定资产清理损周定
10、资产折心若计提不足，会在将來清理时账面上剩下有较 大的净值（余值），因此会引起较大的清理损失。22. 注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购 单的吞理性和真实性,追査存货的采购至存货的永续盘存记录，可 测试己发生购货业己发生购务的完整性。（X ）从验收单、从卖方发票追査至采购明细账，训测试货业务均 己记录，以验证英真实性：的真实性（存在和发生）。麵在被魁t单位因重倉何款、付款后追佶及预付侍款等原闵.定的重要凭证。（J）验收单是验收和检验商品的依据，是存在或发生认定的重要凭证。26固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制注册会计师应检査是否适当授子权，是否按正常价格
11、交易。 对于不正常的价格，应按有关准则进行调整。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项同定资 产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。28. 般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能对应付账款进行函证时.注册会计师应选择较大金额的债权 人，以及対金额较小羡至为零的但为企业重要供货人的债权人。30.对应付账款进行函匹一般采用否定式 并具体说明应付金额。 （X）对应付账款进行函证，一般采用积极式.并具体说明应付金 额。对于应付账款一般借况下不子函证，只有在较大风险的条件下 才进行，因此，以肯定式效呆较好。31存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注
12、册 会计师也应承擅相应的责在。（X）33. 存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制 写商嗣観整性”认定有关。（X）这项控制与商品的“存在与发生”认定有关。34. 被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。（X）该说法不符合存货的采购、保管和记录等职能相分离的职责 分离原则。被审计单位永续盘存记录应山会计部门负责。35. 被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组 成员进行盘点。（X）盘点时，注册会计师仅是观察，而非盘点小组成员。36. 被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12 月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这
13、样有可能虚减本年的利润。（J）若按倒挤法计算发出存货的成木，则该做法会使账血I:的购 购进金额汁了一笔实际存货中却未包括在盘点清单内，则就导致 发出的成木多计了一笔，虚增成本，进而虚减木年利润。37.将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利 润虚增。（J）账户余额（V）该做法会导致账面中购进存货中不存在，而在存货盘点中则 多讣.这样形成发存货的成木焜减进而导致木年利润的焜増。38. 注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进 行适当的抽点两部分二4该说法符合监盘的定义和相应的独立审讣准则的要求。39. 如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的 计价进行实
14、地盘鼠（X）如查被审单位的内部控制能有效地运和，并且永续记录中又 能反映出存货的数最和单位成本，则可以因此减少存货监盘和存货 单位成本测试的工作最。即如果被审单位采用永续盘存制且确信其 记录准确、及时的，可简化实质性测试程序。40. 被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必 须在同_会计期间入账亠该说法符合购货交易的内部控制的要求。41. 在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审査应付债券原始凭证保管认同会计记录入员是否职责分离。（X）合理的职责分T属内部控制测试的内容。42. 在审计长期投资项目时，注册会计师应査实企业各项投资的应 计利息并及时计入当期损益。（J）该说
15、法符合长期投资项H审计的H标和要求。43. 当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应点 写禀面利率成积时注册会计师应当怀疑应付债券的利息费用大于相应的应付债券账户余额票血利率乘 积时.属于折价发行的情况，而当前者大大地超过后者时，说明应 付债券被低佔了。44甲注册会计师审计B公司长期借款业务时为确定“长期借款” 账户余额的真实性,TT以进行函证。函证的对象应当是B公司的主 要股东。（X）o函证的对象应当是B公司的长期借款的债权 人即银行或其他金融机构。45.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%注册会计师应提请 被审计单位采用权益法核算长期投资。（X）注册会计师应提请被审单位在会计报表注 释中披露该信息。46对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进 行实地盘点匚则须向代管机构进行函证。（7）符合证券投资审计中对存在与发生认定的审计程序的要求。47. 注册会计师在审査托管证券是否真实存在，首先应采取检査公 司股票债券存根簿。_运）,首先应采取发出询证函的方法来确认。48. 对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。 （X）对于金业所拥有的证券投资山内部审计人员或其他不参与投 资业务的人员进行定期的盘点。49. 审査长期投资与短
