审计案例研究考试（精品）

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1、BS被审计单位保管应收票拥的人不应该经办 有关会计分录。答案：对 理由：符合不相容职务分工的原则。BS被审计单位2002年改变原坏账准备核筛方 法变直接转销法为备低法.注册会让师提请其在报 表附注中披踞会计差错更正情况。答案：错 理由：注册会计师提请其在报表附注中 披需核算方法改变对会计信息的影响情况。BS被审计单位资产负债表上的现金数额，应以 结账口的账面数额为准。答案：错 理m应以结账日的期末结存金额为准 BS被审计单位永续盘存记录应由存储部门负 责。答案：错 理m被审计单位永续盘存记录应由会 计部门负责。BS被审计单位对存货实地盘点时.注册会计师 应当作为盘点小组成员进行盘点。答案：错

2、理市：被审计位对存货实地盘点时应 主要由内部审计人员等参与。BS被审计单位当年12月31日收到一张购货发 票.并记入当年12月份账内而存货实物却在次年 的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内， 这样有可能虚减本年的利润。答熱对 理由：审计人员对销伕成本采用倒挤法. 如果购货发票入帐.而存货实物不包括在盘点范鬧 内的话.这批存货将被当成销售成木。这样.销售 成木将虚增，利润虚减。BS被审计单位购货交易正确截止的关键迅交易 记录的借贷双方必须在同会计期间入账。答案：对 理由：这样对以保证购货交易及时入 帐.实现截止性测试目的。BS被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚 款等支出列作违约金，就有

3、可能偷漏所得税。 答案:对 理由:因为按照有关规定税收滞纳金. 违法经营罚款等支出在计算所得税额时.一律不得 从中扣除。CF存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人 员接近这项控制与商品的“完整性”认定有关。答案:错 理rh :与商品的安全性认定有关CH存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的 基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案:错 理由:混淆了会计责任与审计责任,因 为存货期末盘点是被审计单位存货内部控制所应承 担的责任。CY出于某种不正常的目的和动机,被审计单位 或职员有可能转移、隐眼 挪用.甚至贪污投资收 益及背业夕卜收入答案：对理由:转移、隐匿.挪用、甚至贪污投资 收益及营业

4、外收入是达到不正常的H的所采取的一 种手段CY出于某种不正常的H的和动机或工作郊错， 被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转 入营业外支出的情况。答案：对 理由：因为被审计单位对报废的固定资 产按原值转入营业外支出违反了会计制度的耍求。CZ筹资弓投资循环的总I标是测试该循环各项 余额是否公允表达。答案：対理由:这是筹资与投资循环审计徳基木要 求CZ筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹 资与投资循环的交易数帛絞少，血每笔交易的金额 通常较大.注删会计师在对这一环节进行审计时. 可以采用抽样审计。答案：借 理由：注册会计师在对这一环节进行审 计时,一般采用详细审计0l)F当发现记录的债券利

5、息费用大大超过相应的 应付债券账户余额与票面利率成积时.注册会计师 应当怀疑应付债券被低估。答案：对理由：因为不论债券是折价发行、还是溢 价发行.期未计算应计的债券利息时应付债券账 户余额都会大于债券利息费用。DG对各审计项目进行审计,按照常规审计程丿h 审计人员应首先进行内部控制的符介性测试。答勲对理九通过对内部控制的符介性测试结 果来决定实须性测试的范囤方法。DG对公司损益类项H的总账与明细账Z间进行 定期的核对是损益形成环节内部控制的H中内容之 O答案：对理由：因为通过对公司损益类项目的总 账与明细账Z间进行的定期核对町以查找损益类明 细账中漏记或错记的情况。DL对利息支出审计.注册会计

6、师应当运用符合 性测试以减少实质性测试的工作量。答案：错 理由：对利息支出般采用分析性复核, 用借款额与利率相乘计算出利息总额,并与财务费 用的相关记录核对，判断被审计单位是否高佔或低 估利息支出。DL对利息支;II，审计人员应当运用符合性测试 以减少实质性测试的工作量。答案：对 理由：符合性测试是为了确定内部控制 的设计和执行迅否有效而实施的审计程序。符合性 测试程序对以确定将要执行的实质性测试程序的性 质、时间和范围。如果审计人员如果不运用符合性 测试，就必须执行全i衍的实质性测试，所以对利息 支出进行审计时审计人员应当运用符合性测试以 减少实质性测试的工作虽。di,对利润分配的实质性测试

7、，应依据“盈余公 枳”应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。 答案：错 理札 应主姿依据“利润分配”等账户 记录.结合有关资料进行。)Q. 当其它应收款明细账户出现大额货方余额 时，注册会计师应建议调整,这与会计报表的表达 与披踞认定有关。答案：对 理由：因为在这种下, 需要分析调整.因此，与会计报表的表达与披诙认 定有关I)Q短期借款相对于长期借款来说.金额通常较 小，期限较短,且通常无须抵押,对会计报表的影 响也不如长期借歎.因此一般无须审査其抵押.担 保情况。答案：错 理由：木题错在“短期借款通常无须抵 押S事实并非如此。DT对投资净收益的实质性测试，匚要采用观察 法和计算法。答案：错

8、 理由：主要采用检査法和计算法DT当投资者交足认交的投资款后企业的实收 资木应大于注別资木。答案：错 理rfh企业的实收诳木应等于注册资本 l)Y 对于被审计单位确定无法收回的应收账款， 经批准作为坏账转销后己冲销的应收账款应在设 置的备查簿中登记,注册会计师应核实。答案：对 理由：CPA应认真核实作为坏账处理的 应收账款的是否真实、合理，会计处理是否恰当。DY 对应付账款进行函证时.注册会计师应选择 较大金额的债权人.对金额较小茯至为零的债权人 可不必函证。答案：错 理环 对金额絞小哄至为零的债权人可减 少函证范I羽或采用否定式函证.但不能不函证。DY对应河账款进行函证.一般采用否定式.并

9、具体说明应付金额。答案:借 理由：对于应付账款般情况卜不予的证, 只有在较大风险的条件卜才进行.因此.以肯定式 效果较好。DY对于客户委托金融机构代管的投资债券.注 册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进 行函证。答案：对理也代管的投诳债券府F函证的范囤 DY对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员 进行定期盘点。答案:错 理由:按盘点制度规定,应由内审人员 或不参与投资的其他人员进行定期盘点，以检查是 否确为企业所有。GI)固定资产的保险和维护保养制度不属于固定 资产的内部控制制度。答案：错 理由：固定资产的维护保养制度屈于 固定资产的内部控制制度内容之而固定资产的 保险制度则不屈门占I

10、定资产的内部控制制度。GJ根据资产负债表的平衡原理.所有者权益在 数虽上等于企业的全部资产减公全部负债丿i；的余 额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充 分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要 To答案:错理由：有必耍对所有者权益进行单独审计. 因为对所有者权益不仅要验证总额正确,还有审计 其具体结构与内容。JC检査K期借款的便用是否符介借款介同的规 定，璽点是检査长期借款使用的安全性与盈利性。答案：错 理由：长期借款的使用只要符合合同的 规定就行.因此.亟点是审査其使用的合理性。JG尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的 全探错谋、舞弊和违法行为.注册会计师仍然有责 任发现会计报

11、表中的匝人错臥 舞弊和对会计报表 有直接影响的垂大违反法规行为。答案：错 理由:由于审计此时受被审计单位内部控 制的同有限制，注册会计师不可能将所有错误和舞 弊的违反法规行为揭发出来只能作到合理确信的 程度.注册会计师如果未能将会计报表中严重错误 与舞弊揭需出来应负审计贵任。JL记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是 预防员工贪污.挪用销货款的最有效办法。答案：错理由：记录应收账款明细账的人员不得兼 任出纳虽有一定的作用,但不及请顾客将货款直接 汇入公司所指定的银行账户。JL将来料加工的存货列入盘点范鬧对能导致 被审计单位木年利润虚增。答案：对 理由：结果应当是注册会计师对销售成 木采用倒挤法

12、，将存货虚増时，销傅成木必然虚减. JS计算需期曲票投资.长期股权投资.期货等 高风险投资所占的比例,分析短期投资与长期投资 的安全性,与投资的存在或发生认定有关。答案: 错理由：与投资的表达与披無有关认定有关 JT将捉货单与相关的销货发票和销货账及应收 账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整 性。答案：对 理由：以上票、单与相关分录核对能 反映销售的主要过程JX进行资木公积的实质性测试.注册会计师应 首先检杳资木公枳增减变动的内容及其依据，并查 阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积 增减变动的真实性。答案：错 理由：主要是确认资木公积增减变动的 合法性与正确性。JZ甲注册会计师

13、审计B公司长期借款业务时, 为确定“长期借款”账户余额的真实性，町以进行 函证。函证的对彖应当融B公司的主婴股东。答案：错理由：函证的对象应当是长期借款的债权 人KJ 会计帅事务所对仟何-个审计委托项目，不 论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。答案：对 理由：审计计划是必要的审计程* 是 审计准备阶段的重要环节。kj 会计报表公布口后获知审计报告n已经存在 但尚未发现的期后爭项.如果被审计单位拒绝采取 适当措施.注册会计师应修改审计报告。答案：错 理由：应通知其遗爭会并向対该单位有 管辖权的管理机构报告注別会计师还应进一步采 取通知程序，让那些信任会计报表的使用者知道， 会计报表不再值得

14、信赖。LR利润分配审计的目标是通过对利润分配顺用 的审杳，确定公司的利润分配真实性、介规介法性。 答案：错 理由：是通过对利润分配顺序、内容和 计算的审査，确定公司的利润分配真实性、合规合 法性。【) 盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主 管人员和注册会计师参加,并由出纳员进行盘点。答案：锚 理九必须右被审计单位会计主管人员 和出纳员参加，注册会计师监督。QI)确定坏账准备的相关内部控制是否健全.有 效不属于坏账准备的审计目标。答案：对 理由：内部控制是否健全、有效直接决 定坏帐准备的实质性审计RB 若被审计单位长期投资超过M净资产的 50%,注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算 长期投

15、资。答案：借 理由：若被审计单位长期投资超过其净 资产的50%.注册会计帅应检查其巫否已在会计报 表的注釋中对此作了披眛RG如果被审计单位采用永续盘存制.注册会计 师可不必对存货的计价进行实地盘点。答案：错 理九 不能忽略对存货计价的审计RG如果被审计单位首次接受审计,审计人员需 要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固 定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案:错理由：仔细审计自开业起固定资产和累 计折旧帐户中所有重要的借贷记录方法最佳。RG如果上期会计报表是由其他会计师事务所审 计的.注册会计师在审计本期会计报表时对期初余 额不负任何责任也无须考虑其对审计意见类型的 影响。答案：错 理由：注册会计师在审计木期会计 报表时对期初余额负一定审计责任,应该考虑其对 审计意见类型的影响RG如果注删会计师己从被审计单位的开户银行 获取T银行对账单和所有已付支票清单,该注册会 计师勿需再向该银行函证。答案：错 理市：该注册会计师必需再向该银行函 证.注册会计师不仅可以了解企业资产的存在.还 可用于发现企业未登记的银行借款。RG如果注册会计师函证的应收账款无差异,则 表明全部的应收账款余