《审计案例练习题_经济学_高等教育_教育专区》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计案例练习题_经济学_高等教育_教育专区（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、练习题第1章 审计业务承接与审计计划案例1. 注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司董事长是 张某的哥哥，请问张某可否承接该家公司的审计业务？该事务所可否承接该家公司的审计业 务？该事务所应如何处理此等事宜？2. 天地会计师事务所接受委托审计大成集团2011年度财务报表业务。大成集团由I家 母公司，4家子公司、3家采用权益法核算的合营企业、以及其他投资实体15家构成。天地 会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情 况，拟定了审计计划，部分内容如下：（1）在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以及控 制
2、为基础加以确定，将大成集团中1家母公司和所下设的4家了公司作为集团财务报表的组 成部分。（2）集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要 组成部分：单个组成部分对集团具有财务重大性；单个组成虽然不具有财务重大性，但 仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。（3）为保证审计质量，集团项目组在与组成部分的注册会计师沟通中明确各自的责任: 组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责，集团 项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，如果因为组成部分的注册会计师没 有发现组成部分存在的重大错报，由此导致的审计风险集团项目组免责。（
3、4）基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分的注册会计师执行组成部分财务 信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团 层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。（5）在制定集团总体审计策略时，集团项bl组确定集团财务报表整体的重要性水平， 并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于务组成部分的重要性的汇总数 不能高于集团财务报表整体的重要性水平。（6）集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时， 决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分实施在集团层面实施分析程序, 如果己经执行的
4、工作不能获取充分、适当的审计证据时，再追加某些重要的组成部分进行审 计。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出集团项目审计组在所拟定的审计计划中是否存在不 当之处，并简要说明理由。第2章 审计风险评估案例1.2012年初，注册会计师贾承负责审计立众公司2011年度财务报表，在审计工作底稿 中记录了所了解的立众公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）由于2010年销佐业绩未达到董事会制定的目标，立众公司于2（）11年2月更换了 公司负责销售的副总经理。立众公司董事会计划2011年实现销售收入在2010年度销售收入 的基础上增长15%。立众公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情
5、况 上下浮动。立众公司所处行业2011年的平均销售增长率是10%o（2）立众公司的广告费用一直以来都是不小的费用支出，2011年开始采用与国内团购 网站合作，开展网络营销，虽然销售量很大，但是利润率非常的低，给扩大市场占有率奠定 了基础。（3）为了缓解资金紧张的压力，立众公司已对大股东资金占用本金通过“以资抵债”、 “以股抵债”、“以现金偿还”方式清偿完毕。同时还采取向银行抵押借款和发行债券的方式进行融资，并且通过将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票予以贴现获取了一定的现金储 备。（4）立众公司于2011年11月3日收到法院通知，被告知天达公司状告立众公司侵犯 其专利权。天达公司认为，立众公司未
6、经其同意，在试销的新产品中采用了天达公司的专利 技术，要求立众公司停止该项新产品的生产和销伟，并一次性支付专利使用费80万元。至 12月31 诉讼尚在进行中。立众公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会 发生赔偿支出。（5）注册会计师贾承在审计工作底稿中记录了所获取的立众公司财务数据，部分内容 摘录如下（金额单位：万元）：项目2011年（未审数）2010年（已审数）营业收入8 4007 000营业成本5 8004 900销售费用650900预计负债00要求：针对上述资料，假定不考虑其他条件，逐项指出（1）至（4）所述事项是否可能 表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明
7、是财务报表层次的重大错报 风险还是认定层次的重大错报风险，如果认为是认定层次的重大错报风险，分别说明该风险 主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成木、销售费用和预计负债）的哪些认定 相关。2.立多公司为食品制造行业的上市公司。智库会计师事务所接受立多公司的审计委托并 指派注册会计师王继负责对立多公司2011年度财务报表实施连续审计，注册会计师王继对 立多公司2010年度财务报表出具了无保留意见审计报告。该项审计注册会计师王继在审计 工作底稿中记载了与立多公司及其环境相关的具体情况如下（1）2011年，因农副产品价格大幅上涨导致食品制造业行业的成本平均上升了 20%。不 少企业严重亏损。
8、受全行业销偲价格平均提高20%的影响，行业销皆量平均下降了 17%0（2）受国家紧缩银根政策导致的流动资金短缺的影响，立多公司加强了货款I口I收工作， 使应收账款的周转天数比上年的20天明显缩短。（3）由于2010年储备了大量的用于生产A产品的原材料，立多公司在A产品销售价格 上升20%的情况下其单位成本仅上升了 13.5%；（4）由于产品滞销，导致专用生产设备大量闲置，立多公司管理层取消了原定的增加专 用生产设备的计划，2011年度没有增加新的专用生产设备。（5）因竞争对手推出了 C产品的改良产品，立多公司决定2012年1月1 LI起对库存的C 产品采取买一 赠一的营销策略。（6）立多公司2
9、011年度部分未审财务数据及2010年对应数据如下（货币单位：万元）。年份2011年未审数2010年已审数产品A产品B产品C产品合计A产品B产品C产品合计应收账款年末余额339143126608337132123592期末库存产成品 账面余额230150400780330250200780减：存货跌价准备13040000期末库存产成品 账面价值229147400776330250200780营业收入3 97135113 04510 5273 9683 1002 95710 025营业成本2 9702 6252 4058 0003 3582 3252 3608 043专用设备及累计折I日增减情况
10、年初余额本年增加额本年减少额年末余额专用设备10 0080189 990累计折旧3 08040203 100要求：针对资料(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，指出资料(1)至(5)所列事项是否可 能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报 表项目(仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损 失)的哪些认定相关。第3章销售与收款循环审计案例1. 诚信会计师事务所的注册会计师周瑾在评价希望公司销传业务的内部控制时，了解到 如下情况：(1) 希望公司为扩大销偲渠道，在洛阳地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵某 担任该网点的经理，
11、网点的会计则由公司本部直接委派财务人员孙某前往担任。为满足经营 需要，希望公司在工商银行洛阳分行开设了专门账户，供该销传网点支付相关费用。公司规 定，孙某主持网点工作，并负责审核凭证、保管财务处长个人名章、保管销传网点的支票; 赵某负责登记明细账和总账；使用支票支付费用须由赵某和孙某共同签发，并指定孙某持签 发的支票到银行办理支取手续；作为会计人员，孙某除登记银行日记账外，每月还必须按时 从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由孙某保管。孙某每月 必须编制现金支出报告送交公司总部。(2) 在销售与收款业务活动中，希望公司收到比尔商场订单，要求赊购2 000套化妆 品，产品
12、销伟价格约150万元。比尔商场是希望公司的老客户，商业信誉和财务状况都很好, 经营销部经理审核同意，全权委托业务员王某负责此项业务。在进行了相关谈判后，双方签 订了销住合同；营销部经理审批同意了该销传合同，王某口头通知发货部门组织发货，发货 部门按照王某的口头通知发货；王某编制了销偲通知单，经公司经理批准给财务部，财务部 据此向比尔商场开具销售发票。请回答：假如你是注朋会计师周瑾，了解希望公司内部控制后，你发现了希望公司内部 控制的设计与执行过程中存在哪些缺陷？2. 诚信会计师事务所接受委托,审计天翼公司2011年度的财务报表。注册会计师于2012 年1月15日采用积极式函证方式对天翼公司应收
13、账款发出102份询证函。注册会计师收到 回函的情况如下:1)收到101份询证函回函，其中95份回答是肯定的，6份存在问题，分别为：(DA公司：购买天翼公司30万元的货物属实，但款项己于2011年12月25 LI用支 票支付。(2) B公司：购买天翼公司20万元的货物尚未收到。(3) C公司：因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2011年12月28 II将货物退（4）D公司：2011年12月8日收到天翼公司委托木公司代销的货物34万元，尚未销 售（5）E公司己就所函证的事项以电子邮件方式向天翼公司做出答复，天翼公司己将邮件 转发给会计师事务所；经查，寄发给E公司的函件是一封消极式函件。（6）F
14、公司将积极式函证的|门1函直接寄到天翼公司，要求天翼公司转交会计师事务所。 天翼公司收到IE函后，在没有拆封的情况下，将I口I函转交给审计小组。2）没有收到回函的有1份,B|J：（7）寄发给客户G公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“杏无此单位”为由退问 天翼公司。请回答：针对以上种情况，为获取充分、适当的审计证据，注册会计师应采取哪些进一 步审计程序？第4章购货与付款循环审计案例1. 注册会计师陈真按照审计小组的人员分工，专门负责审查穗新公司2011年度会计报 表中的固定资产及累计折旧项bl。在审计开始时，陈真通过实施实质性分析程序，发现穗新 公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据
15、他对其他企业固定资产项目的审计经验, 陈真确定了以下两个重要审计目标：（1）木年新增的固定资产是否真实，计价是否正确；（2） 木年减少的固定资产是否均己进行会计记录。陈真在审计时发现：在2011年度，穗新公司 有甲、乙、丙、丁四项在建工程，其中有三项己完工，情况如下：甲在建工程己经试运行, 且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量己 经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体 建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续。请回答：（1）陈真应当建议哪些在建工程需要结转固定资产，为什么？结合上述资料，说明如 何审计固定资产增减变动的合法合规性？（2）对于固定资产的外购业务，陈真要证实固定资产外购业务的真实性，应当检查哪 些文件与凭证？2.注册会计师程实负责审计穗成公司2011年度会计报表中的应付款项项目，在审计时, 程实注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。程实怀疑穗成公司管理层可
