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1、审计期末考试答案1答案部分一、单选题1. (1).【正确答案】：D【答案解析】：如果在审计报告涵盖的期间内，审计项目组成员曾经是审计客户的董 事，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平。(2) .正确答案】：D【答案解析】：选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册 会计师进行沟通。参考教材P98。(3) .【正确答案】：D【答案解析】：选项D属于密切关系导致对独立性产生的不利影响。(4) .【正确答案】：C【答案解析】：选项C在终止与雇用单位的关系以后会员仍然需要对其在商业关系中获 知的信息保密。参考教材P89。(5) .【正确答案】:B【答案解
2、析】：选项B不能够降低威胁独立性的情形。参考教材P12L2. (1).【正确答案】：C【答案解析】：选项C,在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至 9月30日的发运台账。(2) .【正确答案】:A【答案解析】：修改主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息 不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。参考教材 P274275。(3) .【正确答案】：B【答案解析】：会计师事务所应当自审计报告H起，对审计工作底稿至少保存十年。如 果注册会计师未能完成审计业务，事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少 保存十年。参考教材P275。
3、(4) .【正确答案】：A【答案解析】：一般来说，业务类工作底稿属于当期档案，备查类工作底稿属于永久性 档案，如选项BCD都属于备查类档案。参考教材P273。3. (1).【正确答案】：B【答案解析】：C公司存在重大的关联方交易，该事项表明关联方及关联方交易的披露 认定可能存在重大错报风险，因此可能与特定的某类具体认定相关，故选项B符合题意； 选项ACD也可能存在重大错报风险，但是均可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项 认定。参考教材P327。(2) .【正确答案】：C【答案解析】：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制 环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难
4、以限于某类交易、账户余额、列报，注 册会计师应当采取总体应对措施。参考教材P327。(3) .【正确答案】：B【答案解析】：审计范围受限制不能出具无保留意见或否定意见的审计报告，故选项B 的做法是不正确的。参考教材P329。(4) .【正确答案】:D【答案解析】：尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计 范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责 任。4. (1).【正确答案】：D【答案解析】：参考教材P256。(2) .正确答案】:A【答案解析】：被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度越高，则信息技术 审计的范围就应当越大，所以
5、两者成正比关系。参考教材P256。(3) .【正确答案】：B【答案解析】：在信息技术环境中，手工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发 生实质性的改变，所以选项A错误;信息技术应用控制一,般要经过输入、处理及输出等环 节，和手工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理1=1标的四个要素：完整性、准确 性、经过授权和访问限制，所以选项C错误;信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普 遍影响的控制措施，所以选项D错误。5. (1).正确答案】：D【答案解析】：舞弊者可能精心策划以掩盖其舞弊行为，舞弊导致的重大错报未被发现
6、的风险，通常大于错误导致的重大错报未被发现的风险。(2) .【正确答案】：C【答案解析】：选项C属于注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所实施的 审计程序。参考教材P509。(3) .【正确答案】：A【答案解析】：选项BCD均属于应对与财务信息做出虚假报告相关的认定层次重大错报 风险的审计程序。参考教材P510511。(4) .【正确答案】：B【答案解析】：选项B是为了识别舞弊风险，不是应对舞弊风险。参考教材P509。二、多选题1. (1).【正确答案】:ABD【答案解析】：在某些情况下，如果注册会计师与委托人约定，审阅报告仅限于特定使 用者或者特定方面使用，或者仅限于特定用途，则应当
7、在审阅报告的结论段后增设一段， 对审阅报告的分发和使用限制予以明确说明。参考教材P716。(2) .【正确答案】：AB【答案解析】：审阅业务是基于责任方认定的业务，审阅业务有意见类型之分。(3) .正确答案】：ACD【答案解析】：注册会计师不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见。参考教材 P722o2. (1).【正确答案】:ABD【答案解析】：在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：确定的重要 性水平;评估的重大错报风险;计划获取的保证程度。选项C属于注册会计师在确定进-步 审计程序的时间时考虑的因素。参考教材P339。(2) .【正确答案】：AB【答案解析】：只有认为控制设计
8、合理，能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报 时，注册会计师才对控制运行的有效性实施测试;如果认为仅实施实质性程序获取的审计 证据不可能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的 控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。参考教材P341342。(3) .【正确答案】:ACD【答案解析】：注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相 关的审计程序：将财务报表与其所依据的会计记录相核对;检查财务报表编制过程中作出 的重大会计分录和其他会计调整。参考教材P349350。(4) .【正确答案】：ABCD【答案解析】：参考教材P332333。(5) .【正确
9、答案】：ACD【答案解析】：选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要 求，故选项B不对。参考教材P334o(6) .【正确答案】:ABD【答案解析】：注册会计师如果预期内部控制运行有效，则通常会实施控制测试已证实 对于内部控制的依赖程度，故选项A正确。如果某项控制属于针对特别风险而设计的控 制，则应每年测试该控制，无论以前年度是否测试过，故选项B正确。对于不常发生的金 额巨大的业务，注册会计师通常可以直接实施实质性程序，故选项C不正确。选项D属于 “仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按准则规定， 应实施控制测试，故选项D正确。(7) .【正确
10、答案】:ABD【答案解析】：注册会计师对相关控制的信赖程度越高，就越需要扩大控制测试的范围 以支持这种信赖程度，就越需要在剩余期间获得更多的补充证据，故选项C不正确。参考 教材P345346。3. (1).【正确答案】:AB【答案解析】：选项CD不是必须参加现金盘点的人员。注意，会计主管人员一定要参 加现金监盘，所以并不强调财务负责人一定要参加。(2) .正确答案】：AC【答案解析】：监盘工作最好安排在上午上班前或下午下班时，所以选项A的说法不正 确;选项c中应当由出纳把已办妥现金收付手续的收付款凭证登记到库存现金H记账”I。(3) .【正确答案】：ABC【答案解析】：选项A中应当由注册会计师
11、编制库存现金监盘表;选项B中首先要查明 原因，根据原因来判断是否调整及如何调整;选项C中调整不是必须的，也可能只在库存 现金监盘表中注明。(4) .【正确答案】：ACD【答案解析】：如果函证结果表明不存在差异，可能存在银行LA支付、企业未入账和企 业已入账、银纾未支付，但两笔金额相等的情况，所以不能直,接确认银行存款余额是正确 的，选项B不正确。4. (1).【正确答案】：ABD【答案解析】：注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对木期数据 实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和恰当分类，故选项C不 对。参考教材P653。(2).【正确答案】:BCD【答案解析】
12、：教材对比较数据需要在强调事项段提及的内容有明确表述。上年度 “导致非无保留意见的事项” 2经解决，但对木期仍然很重要，注册会计师可在审计报告 中增加强调事项段;上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更 正，也未重新出具审计报告，但木期财务报表中的比较数据经恰当重述和充分披露。参 考教材P656。5. (1).【正确答案】：ABC【答案解析】：本题的考核点为应收账款账龄分析的审计程序。账龄分析无法验证坏账 准备金额的准确性。(2).【正确答案】：ABCD【答案解析】：注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的 名称、地址与被审计单位有关记录核对;将询证函中
13、列示的账户余额或其他信息与被审计 单位有关资料核对;询证函由注册会计师发出并收I 口I；在询证函中指明直.接向接受审计业务委托的会计师事务所回函;将发出询证函的情况记录于工作底稿;将收到的回函形成工作底 稿，并汇总统计函证结果。（3）.【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C,在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函 证，其要求不合理，注册会计师应实施替代审计程序。（4）.【正确答案】：AD【答案解析】：选项B中，除法院、检察院及其他右关部门依法查阅审计工作底稿、注 册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师沟通等情形外，会计师事务所不 得将询证函I口I函提供给被审计单位作
14、为法律诉讼证据;选项C询证函仅为复核账目之用， 并非催款结算。三、简答题1. 【正确答案】：4. 【正确答案】：（1）在制定计划时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都 重要的最小的错报总体水平，所以应选择150万元作为所有财务报表的计划重要性水平， 即财务报表层次的重要性水平。（0.5分）（2）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导 致财务报表发生重大错报的原因（0. 5分）。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的 基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，通过计划阶段确定的重要性水平，评估出注 册会计师可接受的审计风险及需要获取的审计证据的数量。注册会计师应当对各类交易、 账户余额、
15、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步确定审计程序的性质、时间 和范围，将审计风险降至可接受的低水平（0.5分）。在评价审计程序结果时，注册会计师 确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异（0. 5 分）。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程 序是否充分。（0.5分）（3）重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平 越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反 向关系。（0.5分）（4）此时注册会计师修正的这一重要性水平100万元，比原先确定的 150万元低，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低 水平：如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错 报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（1分）通过修改计划实施的实质性程序的 性质、时间和范围，降低检查风险。（1分）5. 【正确答案】：（1） “事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负责人”不妥当。 项日质量控制复核负责人应当具备履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限，旦 能够在不损害其客观性的前提下，提供业务咨洵的程度。（1分）（2）戊注册会计师参与项目质量控制复核不妥当。会计师事务所
