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1、审计实务题练习册1. 审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外 地购入原材料4000公斤，单价20元,计价款80000元,外地运杂费1200元。 财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入 库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途小 的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确？如有错误如何进行调整？并指 出企业在材料采购管理工作中存在的问题。1. 答:企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计 处理是不正确的，应将采购过程11的外地运杂费和途11的合理损耗
2、计入材料采购 成本中，应做如下调整：借：原材料1600贷：管理费用1600该企业的材料采购业务，财会部门记帐在前，仓库验收在后，财会部门并不 以验收单作为记帐依据，这一做法说明该金业未能很好地执行材料记帐、验收相 互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐 实不符。2. 审计人员对某公司2003年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度 1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元,估计净残值为12000 元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发 现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说 明
3、书中予以揭示。根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影 响？对被审计单位提出如何要求？2. 答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未充分揭 示，这是违反会计原则和会计制度的。该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下：该机器设备用年数总和法计算的年折旧额二(300000-12000) X8/36=64000 (元)该机器设备用直线法计算的年折旧额二(300000-12000) / 8=36000 (元)由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额28000元(64000-36000),使资产 负债表中的累计折旧项目增加28000元,损益表中“
4、利润总额项目减少28000 元。审计人员应为要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备 使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。3. 审计人员接受委托对某公司2002年财务报告进行审计，发现下列事项：(1) 公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2002年木工车间失 火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将 该项支出列入管理费用一其他管理费用。(2) 该公司技术科2002年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000 元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%,共计300000元，两 项共计900000
5、元，己记入管理费用。(3) 由于2002年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做 处理。(4) 职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业 自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计5600元，均己列入管理费 用。要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。答：(1) 某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，对此应提请公 司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。（2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧 300000元
6、，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请 该公司予以调整。（3）企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用，由于未做 会计处理，使财务费用虚增25000元。（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润小列支或 向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使金业管理费 用虚增122660元。由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552660元，其中应由 营业外支出负担105000元，因为，由于期间费用虚增使利润虚减447660元， 应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。4. 某企业2002年度财务决算中利润总额为9000
7、0元，审计人员在审计过程中 审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）余额多计10000元；（2）当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元, 计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元，列入 其他应付款账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。答:根据审查发现的问题，该企业2002年度财务决算中所反映的利润总额不真 实，应做如下调整处理：（1）年初产品余额多计10000元，使当期产品销售成本虚增10000元，利润 虚减10000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。（2）无形资产
8、转让净收入按规定列作其他业务利润，该企业直接转作盈余公 积，自行留用，属于截留利润，应提请其调增帐而利润5000元。（3）固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入其他应付款 ，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请其调增帐而利润1600元。因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=106600 （元）5. 审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录:（1）车间设备折旧额为32600元,年折旧率为5%；（2）7月份购入原值为65000元设备，己安装完工并交付使用；（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元；（4）
9、7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元；（5）7月份扩建新完工厂房一栋，并交付使用。该厂房原值600000元，扩建 工程支出150000元，变价收入60000元；（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。答：（1）审计方法：审阅生产成本明细帐，抽查有关会计凭证，验算本月该车间 设备折旧额。本月应提折旧额=32600+65000+35000+ （600000+150000-60000） *5%/12 = 35892 （元）本月多提折旧额二72100-35892 = 36208 （元）（2）存在问题：%1 计算本月折旧额时应将年折旧率换算成
10、月折旧率；%1 固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；%1 本月多提折旧额36208元。（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调帐分录为：借：制造费用36208 （红字）贷:累计折旧36208 （红字）6. 某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。答:（1）审计方法：审阅甲材料明细帐，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料 实际成本。发出材料实际成本=500
11、0X （7800+14600） / （5200+7300） =8960 （元）多转材料实际成本=10000-8960 = 1040 （元）（2）存在问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1040元。（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调帐分录是：借：生产成本一基本生产成本1040 （红字）贷：原材料1040 （红字）7. 审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：（1）车间部门固定资产的修理费用1200元；（2）为购货单位垫付运杂费8300元；（3）支付车船使用税3580元；（或改为：房产税、土地使用税、印花税等）（4）支付未完成工程借款利息3270元；（5）购入材料的
12、外地运杂费2560元；（6）支付短期借款利息4980元。要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。答:（1）审计方法：审阅管理费用明细帐，并抽查有关会计凭证。（2）存在的问题：下列支岀不应列入管理费用：%1 企业车间部门固定资产的修理费用应列入制造费用帐户；%1 为购货单位垫付的运杂费应列入应收帐款帐户；%1 未完工程借款利息应列入在建工程帐户;%1 购入材料的外地运杂费应列入材料采购帐户;%1 支付的短期借款利息应列入财务费用帐户。（3）处理意见：上述己记入管理费用帐户的各项支岀，应按规定列支。其调整分录为：借:制造费用1200应收帐款8300在建工程3270材料采购2560财务费用4
13、980贷：管理费用203108. 审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给A商店, 按每个出租包装物40元收取押金8000元，收111包装箱时收取租金1200元，该 公司会计处理为：（1）收取押金时：借：银行存款8000贷：其他业务收入8000（2）按期收回包装箱，退回押金时：借：低值易耗品8000贷：银行存款8000（3）收取租金时：借：银行存款1200贷：其他业务收入1200要求:（1）指出上述业务处理存在的问题；（2）分析该项业务对资产负债表和损益表的影响。答：（1）该出租包装物业务的会计处理不正确，收取押金时:借：银行存款8000贷：其他应付款8000按期收回包装箱
14、，退回押金时：借：其他应付款8000贷：银行存款8000(2) 该项业务的不正确处理，使资产负债表中的低值易耗品项H虚增8000 元，并使损益表中的其他业务收入项H虚增8000元。9. 某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐而价值为10000元， 己提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估 后确认其价值为8000元。其帐而记录为：借：固定资产10000贷：累计折旧2000资本公积1000实收资本7000要求：指出该企业在投入资本业务小存在的问题，并加以改正。答:该企业接受其他单位投资转入的固定资产，经评估后实际价值大于原帐而净 值，因此，实收资本应按评估后
15、价值入帐。该企业对实收资本仍按原帐面净值入 帐，因此，会计处理违反了会计准则的规定，对投资帐务处理应加以改正，正确 的记录应为：借:固定资产10000贷：累计折旧2000实收资本一其它单位投资800010. 注册会计师李力在对夏华公司存货项H的相关内部控制进行研究评价Z 后，发现公司存在以下六种可能导致错误的情况：(1) 所有存货都未经盘点；(2) 接近资产负债表H前入库的产成品可能己计入存货项H,但可能未进行相关会计记录；（3）由甲公司代管的A材料可能并不存在；（4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能己计入该公司的存货项（5）存货计价方法己作变动；（6）公司以前年度未作过审计。要求：请按下述要求，添列表格。（1）为了证实上述情况是否真正导致错误，李力应分别执行的最主要的实质 性测试程序是什么？（2）李力执行的实质性测试程序能够实现哪些审计H标？（3）李力执行各项实质性测试程序所获得的审计证据，如按其外形特征可分 展哪些种类？序号审计程序审计H标审
