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1、一、单项选择题1、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（C ）。A、在销售发生之前，赊销已经正确审批B、未经赊销批准的销货一律不准发货C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决 策方式2、为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列 程序中的（B ）是最有效的。A、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B、汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D、汇总当
2、月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较3、正确的授权审批是销货业务中重要的B、给予的商业折扣 C、现金销 售 D、发运货物7、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行 了适当的职责分离的是（C ）oA、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B、授权开具销售发票的人员同时记录销售C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具 体事项与客户进行谈判D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责8、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核 实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种
3、控制测 试程序中，注册会计师最好应当采取（C ）oA、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B、检查所有销售发票存根C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D、逐一检查所有发货凭证9、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被 审计单位确保其关于应收账款（D ）认定的重要方法。A、存在 B、完整性 C、权利与义务D、分类和可理解性10、由于A公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册 会计师应将应收账款的函证时间安排在（A ）oA、资产负债表口后，但与之接近的口期B、财务报告中期C、预审的日期D、审计工作结束日11、下列各项关于应收账款消极式函证
4、的提法中，恰当的是（D ）。A、债务人很可能认为询证函是要求付款的提示B、注册会计师可以确定债务人是否收到询证函C、在审计实务中，对同一个被审计单位的不同应收账款来说，注册会计师不 可以既使用消极式函证又使用积极式函证D、注册会计师未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确12、在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计帅无法通过现金、银行存款 日记账借方发生额证实其真实性的是（）oA、询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款B、询证函发出时，货物已发出并己作销售处理，但债务人尚未收到货物C、债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货D、债务人对收到的货物的
5、数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款13、注册会计师接受委托审计某企业2007年度的财务报表，在审计过程中发 现Y公司2008年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2007 年12月26 口记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当 的是（）。A、应检查相关的凭证确认退货的真实性B、如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2007年度的收入C、如果认为退货是真实的，可作为2008年度收入的抵减，无需调整D、如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收 入14、下列有关收入的处理建议中，不恰当的是（）oA、对2007年9月发生的2006年已售商品
6、被退问，建议其调整2007年度的有关收入、成本和税金等相关项目B、对已签署售后回购协议的销售，但没有确凿证据表明其销售价格是公允的, 建议其冲减已确认的收入C、对2007年9月发生的2006年巳售商品被退问，建议其调整2006年度的有 关收入、成本和税金等相关项目D、资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告 期的收入、成本、税金等相关项目15、Y公司2007年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭 证发现，发票开具口期为12月20 0,出库单和发运凭证均在2008年1月20 日，但货款己收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合 同应于12月
7、发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20 Ho下面是A注 册会计师可能采取的措施，正确的是（）oA、可以确认收入，无需进行调整B、不能确认收入，应以发货口期为收入的确认口C、应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D、如果Y公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告16、M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（）oA、M公司拟以在2007年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时, 对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公 司仍于2007年末交付产品，但在2007年未确认相应的主营业务收入B、M公司于2007年末委托某运
8、输公司向某企业交付一-批产品。由于验收时*发 现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者 全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于 发货前己收到该企业预付的全部货款，M公司于2007年确认了相应主营业务收 入C、M公司于2007年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交 付了 1000件产品。双方约定，在该公司支付货款后，M公司不再对所交付的产 品实施继续管理和控制。截止2007年末，M公司收取了该公司支付的其中800 件产品的货款，确认了主营业务收入500000元D、M公司于2007年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为5
9、00000元, M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2007年和2008年各支付250000 元。M公司于2007年实际收到200000元，但仍在当年确认了 500000元收入17、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（）。A、选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B、应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准 确性C、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调 查重大调节项目D、检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性18、注册会计师在对应收账款的相关财务指标进行分析，以下无助于注册会计
10、 师判断分析的是（）。A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B、复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比C、将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比 较D、计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析19、为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程 序是（）。A、抽查出库单，并追查至应收账款明细账B、抽查销售明细账，并追查至销售发票、发运凭证等C、抽查应收账款明细账，并追查至销售发票、发运凭证等D、抽查银行对账单，并追查至应收账款明细账20、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最 有效的审计程序是（A ）o
11、A、以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B、以销售发票为起点做销售业务的截止测试C、以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D、向债务人函证21、注册会计师对销售费用实施下列分析程序，难以发现销售费用异常的是 （D ）。A、将各个月份销售费用总额占主营业务收入的比率与上年进行比较B、将各个月份销售费用主要项目金额占主营业务收入的比率与上年进行比较C、将各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率与上年进 行比较D、将各个月销售费用各项目发生额与开支标准进行比较确定是否与产品销售 或专设销售机构的经费有关二、多项选择题1、注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的 有
12、（）。A、单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动 情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客 户资料实行动态管理，及时更新B、单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查, 确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行 规定的审批程序后作出会计处理C、单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收 账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D、单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门 应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无
13、效的 逾期应收账款可通过法律程序予以解决2、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当 严格把握以下（）关键控制点上的审批程序。A、未经批准，不得赊销B、未经批准，不得发货C、销售价格和条件须经批准D、运费、折扣折让须经批准3、为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制 一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于（ABCD ）等方面。在这种制度 下，漏开账单的情形就较少发生。A、批准赊销 B、批准发货 C、记录发货数量D、向顾客开具账单4、ABC公司有关销售业务的内部控制中有如下规定，其中有缺陷的规定是 （BC ）。A、销售、发货、收款业务分别由不同的
14、人员负责B、订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判C、张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同D、销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货5、ABC公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是（ABCD ）A、会计人员甲登记应收账款明细账与营业收入明细账B、销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收款方式C、货运部门职员内根据与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款D、销售人员丁根据丙与客户签订的协议负责向客户发货及开具销售发票6、以下与销售业务相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。A、销售部门在收到顾客订单后，按收到的
15、时间先后顺序连续编号，并据以编制连续编号的销售单，将第一联送交信用管理部门，第二联送仓库，第三联留底B、仓库接到信用部门负责人的电话后，方可组织出库C、商品出库后，仓库人员将出库商品连同销售部门的销售单一并交给发运部 门组织发货，发运部门电话请示信用管理部门后方可发运D、发运部门根据经批准的销售单装运，根据装运数量填写连续编号的发货凭 证，将销售单与装运单交给开具账单的部门7、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均巳登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有（）oA、检查发运凭证连续编号的完整性B、检查赊销业务是否经适当的授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性D、观察己经寄出的对账单的完整性8、注册会计师在确定被审计单位销售金额准确与否的情况时，常用的控制测 试程序有（）。A、检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易B、检查销售发票是否经适当的授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性D、检查有关凭证上的内部核查标记9
