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1、审计导学教案总论、审计的分类及审计程序的导学教案楚州电大：陈永军教学目的与要求：通过本章教学，使学生掌握审计的定义，审计与会计的关系，审计的对象和日 的。熟练掌握审计的技术方法，了解我国内部审计机构的设置、审计职责。教学难点：国家审计机关的设置、职责权限以及西方国家审计机关的概况，设时分配：1. 第一章总论1课时2. 第二章 市计的分类与方法1课时3. 第三章审计组织与审计人员1课时4. 导学四、五章节的内容3课时教学媒体：文字教材、课件、网上资源、电子教案教学过程：第一章总论、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及仃关经济活动的真实性、合法 性、效益性进行审查，
2、评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理,提高经济效益，促进 宏观调控的独立性的经济监督活动。（一）审计定义的相关问题1. 审计的主体审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人 员。只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。2. 审计的客体审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。3. 审计的对象审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。4. 审计的依据从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及 其他有关的方针政策、规章制度。5. 审计的目标审计的总目标是评价受托经济
3、责任。审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、 效益性。6. 审计的职能审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。7. 审计的目的审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。8. 审计的性质审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。（二）审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和 审计委托（或授权）人。审计人对审计委托（或授权）人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出市计报 告或管理建议书。被审计人对审计委托（或授权）人负有受托经济责任，并山审计人对其受托经济责任进行审计。 审计委
4、托（或授权）人一般是财产的所有者，当其财产委托（或受托）被审计人去经营管理时, 为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。（三）审计的基本特征审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性，其中独立性是审计的本质特征，包括机构独 立、人员独立、工作独立、经济独立。二、审计的对象和目的（一）审计对象审计对象指审计的客体，即审计监督的内容和范围。审计客体特指为：国务院各部门、地方各级 人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基木建设单位；中国人民解放军、人民 团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业 等
5、；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其仃关的经营管理活动；二 是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他 资料；三是被审计单位的内部控制制度。（二）审计的目的审计目的是指审计工作要达到的预期结果。我国审计的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济 健康发展。（三）审计的职能审计的职能是随着经济的发展而发展变化的。审计的基木职能有：经济监督、经济评价、经济鉴 证。1. 经济监督。经济监督是存在于务种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本
6、的职能， 国家审计的经济监督是对社会再生过程中生产、交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面 监察与督促。内部审计的经济监督是对木部门、木单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审 计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。2. 经济评价。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否 先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度 是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确、实事求是。3. 经济鉴证。经济鉴证是指通过审查鉴证，确定被审计单位的会计资料及仃
7、关经济资料是否真 实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。 审计基本职能之间的联系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。三、审计的作用（一）审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉政建设。（二）审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正:常运行和经济利益的正确 处理；督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调 控。第二章审计的分类与方法一、审计的分类（一）审计的基木分类1 .按审计主体分类：（1）国家审计
8、，是指山国家审计机关依法实施的审计。（2）内部审计，是指木部门和木单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最 高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。（3）民间审计，是指经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实施的审计。2 .按审计的内容和目的分类：（1）财政财务审计，是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。（2）财经法纪审计，是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。（3）经济效益审计，是指被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业 务经营市计、管理审计、绩效市计。（4）经济责任审
9、计，是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负 的经济责任履行情况所进行的审计。3. 按审计机关或审计机构与被审单位的关系可将审计分为外部审计和内部审计。（二）审计的其他分类1. 按审计范围分类，可将审计分为全部审计、局部审计、专项审计。2. 按审计实施时间分类，可将审计分为事前市计、事中审计和事后市计。3. 按审计执行地点分类，可将审计分为就地审计和送达审计。4. 按审计动机分类，可将审计分为强调审计、任意审计。5. 按审计是否通知被审单位分类，可将审计分为预告审计和突击审计。二、审计的方法审计的方法是指完成审计任务，达到审计目的的手段。完整的审计方法体系，包括审计的基本
10、方 法和技术方法。审计的技术方法包括审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。1. 审查书面资料的方法：（1）顺序检查法，包括顺查法和逆查法。（2）范围检查法，包括详查法和抽查法。详查法适用于被审单位内部控制制度和核算工作质量较差的审计项目，以及经济业务简单、会计 资料较少的审计项目。抽查法适用于审计样木数目繁多的审计项目。（3）资料检查法，包括审阅法、核对法、查询法、分析法。审阅法，主要审查以下会计资料：原始凭证、记帐凭证、会计帐簿、会计报表和其它资料。在采 用审阅法时要注意审查会计资料的合法性、合规性。核对法，主要进行证证核对、帐证核对、帐帐核对、帐单核对、帐表核对，、表表核对。审阅法要和核
11、对法结合使用。查询法，包括询问法和函证法。函证法有两种类型，即肯定式函证法和否定式函证法。两种方法 追用的条件不同，要注意其使用条件。分析法：是指通过对审计事项的相关指标对比、分析、评价，以便发现其中有无何题或异常情况, 为进一步审计提供线索的一种审计方法。2. 证实客观事物的方法：(1) 盘存法，包括直接盘存法和间接盘存法。直接盘存法是指山审计人员亲白到现场盘点实物，以确定其实有数额的方法。间接盘存法是指审计人员通过观察盘点，借以确定实物实有数额的方法。(2) 调节法，主要应用于证实财产物资帐实是否相符，证实相关数据是否趋于一致。(3) 观察法，是指审计人员亲临审计现场对被审单位的经济管理及
12、业务活动进行实地观察，借以 查明被审事项的事实真相的一种审计方法。它适用于观察内部控制制度的执行情况及观察经济业 务的运作过程。(4) 鉴定法，是指通过物理、化学技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪 的一种方法。第三章审计组织与审计人员一、国家审计机关国家审计机关是指代表国家依法行使审计监督权的行政机关,包括国务院和县级以上地方务级人 民政府的审计机关。它具有宪法蹴予的独立性和权威性。我国国家审计机关主要有以下两种：1. 中央国家审计机关。审计署是我国最高国家审计机关，它按照统一领导、分级负责的原则组 织和领导全国的审计工作。2. 地方国家审计机关。地方各级审计机关对上一级审
13、计机关和木级人民政府负责并报告工作， 审计业务以上级审计机关领导为主。二、民间审计组织民间审计组织是根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准、注册登记的会计师事务所。 (一)民间审计的业务范围1. 审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资木，出具验资报告；办理企业 合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务。2. 会计咨询、会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问， 提供会计、财务、税务和经济管理咨魂；代理纳税申报；代理记帐；代办申请注册登记，协助拟 定合同、章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前
14、景财务资料；资产评估。3. 其他法定审计业务，包括三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资、改组审计, 年度、中期、合并、分立及清算会计报表市计；企业对外报送的会计报表。(%1) 中国注册会计师协会中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的职业组织，它是注册会 计师的全国性组织。它依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财政部、审计署的监督、指导 和管理。实施注册会计师的考试、注册，以及对注册会计师及其事务所的指导、监督和管理工作。 中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。(%1) 市计人员1 .审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员
15、思想意识、品德修 养等方面所规定的基木要求。我国审计人员应遵循的职业道德，在审计法、审计人员守则、注册 会计师职业道德守则中都作了明确的规定。2. 民间审计人员的职业道德指注朋会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总 称。根据中国注册会计师职业道德基本准则的规定，民间市计人员的职业道德包括五方面内 容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任，应遵循独 立原则、客观原则、公正原则。对客户的责任：(1) 会计师事务所承接业务时，应与委托单位签订约定书，明确业务的范围、要求和双方各自 的责任。注册会计师应恪守各项约定，按时按质完成所委托的各项业务。(2) 注册会计师对于执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密。除非得到委托单位的 书面允许或法律、法规要求公布者外，不得将任何资料和情况提供或泄露给第三者。(3) 会计师事务所提供会计查帐验证业务时，应以工作量大小和专业要求高低为主要依据，按 规定的标准收费。对同行的责任：(1) 配合同行工作；(2) 不得损害同行利益；(3) 不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师；(4) 不得以不正当手段与同行争揽业务。其他责任(业务承接)：注册会计师执行的各项
