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1、参考资料习题1 .关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有（）。A. 在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定）,而不一定要通过阅读鉴证报告B. 在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读 鉴证报告获取有关鉴证对象信息C. 在基于责任方认定业务中，注册会计师在鉴证报告中对责任方认定提出结论D .在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论正确答案：ABD答案解析：在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对 象。2. 在接受某一新客户前，
2、注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁，并评价威胁的重要 程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，适当的防范措施可能包括（）。A. 熟悉相关监管或报告的要求B. 对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解C .分派足够的具有专业胜任能力的员工D. 获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺正确答案：BD答案解析：选项AC属于注册会计师在承接某一客户业务前可能采取的防范措施。3. A注册会计师的表哥在审计客户中拥有10万股股票,A注册会计师可能采取的防范措施有（）。A. 山表哥尽快处置全部经济利益B. 山表哥处置足够数量的经济利益，以使
3、剩余经济利益不再重大C. 山项H组之外的其他注册会计师复核审计项H组成员所执行的工作D. 将该人员调离审计项H组正确答案:ABCD 答案解析：如果审计项H组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济 利益，将产生自身利益威胁。在评价威胁的重要程度时，应当考虑审计项目组成员与其近亲属之间关系的性质以及经济利益 对于该近亲属的重要性。必要时，注册会计师应当采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：（1） 山近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数景:的经济利益，以使剩余经济利益不再重大：（2）山项目组之外的其他注 册会计师复核审计项目组成员所执行的工作；（3）将
4、该人员调离审计项目组。4. 下列关于鉴证业务对独立性要求的说法中，错误的是（）。A. 如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似机构等审计客户取得贷款，并且该贷款对审计客 户或接受贷款的会计师事务所是重大的，采取防范措施有可能将所产生的自身利益威胁降至可接受水平B. 如果会计师事务所的合伙人或员T.兼任审计客户的董事或高级管理人员，会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托或 解除审计业务约定C. 如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部分费用在卜一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身 利益威胁D. 会计师事务所、审计项甘组成员或其直系亲属在银行、经纪人或类似金融机构
5、等审计客户开立存款或交易账户的，会 对独立性产生威胁正确答案：D答案会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在银行、经纪人或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账 户，只要账户是按照正常的商业条件开立的，就不会对独立性产生威胁。5. 在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁，并评价威胁的重要 程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平,适当的防范措施可能包括（）OA. 熟悉相关监管或报告的要求B. 对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解C. 分派足够的具有专业胜任能力的员工D 获取客户对改进公司治理或内部控制的承
6、诺正确答案：BD答案解析：选项AC属于注册会计师在承接某一客尸业务前可能采取的防范措施。6. 下列关于注册会计师运用职业道德概念框架的说法中，错误的是（）。A. 如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益威胁。B. 注册会计师不应向客户或其他第三方支付介绍费。C. 在任何情况下，注朋会计师都不应该接受客户提供的礼品或招待，因为这种行为可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁D. 在提供鉴证业务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，以便能够提出无偏见、无利益冲突或无他人 不当影响的结论正确答案：c答案机析：如果一个理性且掌握充分信息的第三
7、方，在权衡所有具体事实和情况后，认为礼品或招待的价值微小且对客 观性无影响。在这种情况下，注册会计师可以认为接受该项礼品或招待属于正常的商业交往，没有影响决策或获取信息的特 定意图，对职业道德基本原则的遵循产生的威胁未超出可接受水平。问答题1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序；（1）审计目标A. 所记录的采购交易己发生，且与被审计单位有关。B. 所有应当记录的采购交易均以记录。C. 与采购交易有关的金额及其它数据己恰当记录。D. 采购交易己记录于恰当的账户oE. 采购交易己记录于正确
8、的会计期间。（2）实质新程序F. 将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。G. 根据采购发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。H. 从购货发票追查至采购明细账。I. 从验收单追查至采购明细账。J. 将凝收单和购货发票上的II期与采购明细账中的日期进行比较。K. 检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。L. 追查存货的采购至存货永续盘存记录。要求：靖根据题中给出的审计H标，指出对应的相关认定；针对每一审计H标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可 能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）填入答题卷给定的表格中。答案：相关认定审计
9、目标实质性程序发生所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关FLK完整性所有应当记录的采购交易均已记录HI准确性与采购交易有关的金额及其它数据已恰当记录F分类采购交易和事项已记录于恰当的账户G截至采购交易已记录于正确的会计期间J2、注册会计师通常依据务类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计H标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应 收账款的相关认定：应收账IJ相关认定审计程序存在(1) (2)权利和义务(1) (2)完整性(1) (2)计价和分摊(1) (2)要求：清根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计H标，并针对每一审计目标将要设计两项审计程序。 答案：应收账款的 相关认定审计
10、目标审计程序存在应收账款是否存在（1）向客户函证（2）检查销售合同、销售发票和发运凭证权利和义务应收账款是否是归被审计 单位所右（1）检查销售合同、销售发票和发运凭证（2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否LA经贴现、出僖或质押完整性应收账款增减变动记录是 否完整（或所有应当记录的 牌收账款是否均12记荥）（1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款II记账，应收账款明细账（2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款II记账，应收账款明细账计价和分摊应收账款是否可以收回，计 提的坏账准备是否适当（1）检查期后己收回应收账款情况（2）分析应收账款帐龄，确定坏账准备计提是否适当3、AB
11、C会计师事务所接受委托、承办某公司2004年度财务报表审计业务。A和B注朋会计师负责确定与交易类别、账户 余额、列报与披露相关的实质性测试程序。要求：根据卜表列示的各项规定，清代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计H标应当实施的最常用的实质性程序。认定最常用的实质性测试程序外购固定资产所有权认定检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等存货存在认定从存货明细帐、存货盘点记荥中选取项H迫查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记荥 的正确性原材料转让业务截至认定（1）从资产负债表II前后若干夭的账簿记录追查至云账凭证，检企发票存根马发运凭i止，证实 已入账收入是否在同一期间已开具发
12、票并发货，有无多记收入（2）从资产负债表11前后若干天的发票的发追查发运凭证与账簿记录,确定以开具发票的货物 是否己发货。并于同一会计期间确认收入（或从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发 票与账簿记录，确定相关业务收入是否已记录恰当的会计期间）长期债权投资与短期投资 分类认定（此条内容己不适 用现行会计准则，将已经做 一般了解）（1）通过查阅债券到期日，计算“一年内到期的长期债权投资”的数额，并据以判断“一年内 到期的长期债权投资”列示于资产负债表上正确性（2）通过分析债券的收益情况，以及检查被投资企业经营状况等资料，注意是否存在为提高流 动比率而随意结转的现象销传业务计价认定（1）将所
13、选择的箱倨业务的合十1数与应收账款和销俏发票存根进行比较核对（2）销售发票存根上所列的单价,通常还要与经过批准的商发价目表进行比较核对，其金额小 计和合计数也要进行算（3）发票中列出的商品的规格、数量和客户代号等，贝IJ与发运凭证进行核对4）审核客户订购单和销售箪中的同炎数据:、综合题：1、Y注册会计师负责对X公司20X8年财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20x8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采 用移动加权平均法。资料二：20X
14、8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材 料采购成本大幅上涨：替代产品出现使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司20X8年度未经审计财务报表及相关账户记录反映：（I） A产品20X7年度和20X8年度的销售记亲产品 名称20X8年度（未审数）20X7年度（己审数）数量（1）营业收入（万元）营业成本（万元）数量营业收入（万元）营业成本（万元）A产品90050000400008004000034000（2） A产品20X8年度收发存记荥日期及摘要入库出库库存吨烦吨单1颂数彰吨）单f介彻朝年初余额000I月3日入库80604800806048001月4日出库7060420010606002月9日入库805344009055.565000（略）11 月 30EIH1 肆755239007552390012月2 I I入外7548360015050750012月9日出棒150507500000年末余额（3）与销售A产品相关的应收账款变动纪荥日期及摘要借方（万元）贷方（万元）余额（力元）20x8年年初余额300020x8年1月2日收款270030020x8年1月4日赊
