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1、审计学习题参考答案判断题1、X 2、X3、X4、V5、6、V7、J 8、 X 9、V10、V11、X12、X 13、X14、X15、X16、X17、X18、 X 19、420、V21、422、X 23、X24、X25、X26、V27、428、 X 29、V30、X31、432、V 33、434、X35、X36、X37、V38、 V 39、X40、V综合分析题1.（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、 抬高自己之嫌。（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工 不得担任鉴证客户的独立董事。（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的
2、要求。会计师事务所应当要求律师就遵守 中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延 伸，不周于担任不相容的业务。（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局 告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会 计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国 注册会计师职业道德规范。2. （1）计算确定XYZ股份有限公司2005年度会计报表层次的审计重要性水平判断基础金
3、额（万元）固定百分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额1800000. 5%900净资产880001%880880主营业务收入2400000. 5%1200净利润241205%1206（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向 关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向 关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获 取的审计证据越少。3. （1）“单笔付款金额在50万无以上的，由总经理审批
4、”不恰当。财政部内部会计 控制规范一货币资金（试行）明确规定，单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体 决策和审批。因此，对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限 的，成由公司经营班子集体决策和审批，甚至巾公司萤事会集体决策和审批。（2）内部审计部与财务部一并由账务总监分管不恰当。财务总监分管内部审计部将削 弱内部审计部工作的独立性。（3）“投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估”不恰当。对外投资项目 的分析论证及其评估属两个不相容岗位，不应由同一职员负责。（4）财务部无领料单不恰当。财务部在原材料收支核算时应获得、审核领料单。（5）允许经办人在明知越权审批的
5、情况下仍然先办理再报告，不恰当。（6）丁职员一人登记与销售业务相关的总账和明细账。不恰当。与销售业务相关的总 账和明细账的登记属于不相容职务，应当予以分离。4. 要点：主营业务收入、主营业务成木、主营业务税金及附加、营业费用均有较大增加, 管理费用反而减少，应重点审计；所得税与利润总额不对称，计算有问题可能性很大， 重点审计；此外补贴收入作为一个非正常发生的项目发生金额较大，也应重点审计。5. （1）应采用替代程序，主要是审杏与销传有关的原始凭证以确定其真实性。（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师在年报审计中应审杏收款凭证, 看货款是否收到及收到的口期。（3）该顾客的|口|答很不
6、清楚，应重新函证，要求对方具体准确答复。（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销传实现。应审查销 货发票的副本和有关的购销合同或协议。（5）注朋会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客 户进行相应的账务处理。（6）审核货运文件等资料，以杳明货物是否确己运出。如确已运出，应将货运文件影 印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。6. 长期股权投资：20010+610+402480700 = 36投资收益：40 8036=76调整注意：98年2月B企业分给A公司现金股利10万元按企业会计制度规定应冲 减投资成本。7. （1）应由会计或出纳
7、员以外的其他人员进行审核。（2）应由会计或出纳员以外的其他人员编制银行存款余额调节表。（3）违反现金管理办法及金融政策。（4）符合会计法及会计工作基本规范。（5）确因工作急需的经金融机构批准可以适当坐支现金。（6）应在当天入账。8. （1）保留意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。（2）带强调事项段的无保留意见的审计报告。因担保而产生的诉讼可能给公司带来 损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。（3）应根据重要性水平发表无保留意见。审计报告：应出具带强调事项段的无保留意见审计报告。格式参照教
8、材。9. （1）标准无保留意见的审计报告。公司与关联方的交易价格公允，关联方关系及交 易披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。（2）标准无保留意见的审计报告。公司对重大会计差错进行了追溯调整，井进行了 适当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。（3）应计提预计负债和管理费用。审计报告：应出具保留意见的审计报告。格式参照教材。10. （1）无法表示意见的审计报告。由于管理当局对已审计会计报表未予认定，也未能 提供管理当局声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。（2）对于这种情况，应当发表无法表示意见的审计报告。（3）房屋等固定资产在资产负债表上仍应以历史成木表示，而不应以现行市价表示。审计报告：应出具无法表示意见的审计报告。格式参照教材。
