中央广播电视大学开放教育会计专业本科毕业论文浅谈民营中小企业的货币资金管理姓 名 学 号—工作单位所在分校指导教师 广播电视大学制2013年4月浅谈民营中小企业的货币资金管理摘要：民营中小企业的发展已成为备受关注的话题，自身还有许多需要改进的 地方，包括对外部环境的适应，以及财务管理制度的建立和完善尤其是在货币资 金管理制度上，还基本上处于内部人控制的状态，此种现象的存在，制约了民营中 小企业的健康发展文章从民营中小企业货币资金管理存在的问题入手，意图探讨 解决民营中小企业财务管理制度不健全的办法关键词：民营中小企业、货币资金、管理引言 4一、 研究背景和理论基础 4（一） 民营中小企业的界定 4（二） 货币资金管理的基本概念和意义 6（三） 民营中小企业货币资金管理现状 7二、 民营中小企业货币资金管理存在的问题 7（一） 资金管理意识差 7（二） 监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制 7（三） 资金分散，使用效率低下 7（四） 货币资金内控制度不健全 8（五） 预算制度形同虚设 8（六） 风险意识弱，投资决策失误多 8三、 提高中小企业货币资金管理水平的建议 8（一） 增强资金管理观念 8（二） 加强会计审核和监督工作 9（三） 建立有序的资金循环机制，提高资金使用效率 9（四） 建立健全的货币资金内部控制制度 9（五） 加强资金预算管理 10（六） 树立风险意识.提高决策的科学性 10结论 10参考文献： 12浅谈民营中小企业的货币资金管理引言关于民营中小企业的历史沿革及发展状况，学界巳有诸多的研究。
我国民营中 小企业是在计划体制和市场体制的夹缝中产生发展起来的，其具有先天的软弱性 只是在改革开放以后，民营中小企业才犹如雨后春笋，蓬勃发展至今，民营经济 己成为我国经济的重要组成部分和推动经济增长的重要力量但是随着国家宏观经 济结构的调整，市场竞争的日益激烈，大部分民营中小企业都显示出了各领风骚三 五年后却不能持续发展的特点，回顾历史，我们不难看到，在这二十多年的我国初 级市场经济发展过程中，无数各类体制、各种制度下的公司、企业，可谓风起云 涌、潮起潮落，几经沉浮河南亚细亚、沈阳飞龙、山东三株、山东秦池、珠海巨 人、广东太阳神、深圳爱多、北京南德等等)一大批曾为国人寄托希望，而最终以流 星般坠落的公司，已给经济学家、企业家、社会各界学者留下了太多的问题和太多 的感慨对于这些企业的失误，学者们也总结出了各种各样的原因和问题：产权不 清，制度不全；定位不准，管理不善；机制不健全，授权不充分；激励不到位，凝 聚力不强等等但是，我个人认为，制约民营中小企业发展的关键问题也是首要问 题是“钱”的问题——“钱从哪来”、“钱花到什么地方去”管住“钱”袋子， 使之能够为企业发展提供合理的资金配置，为企业投融资创造良好的财务管理基 础，并以此为基础，建立配套的企业管理模式，从而规避发展风险，提高民营中小 企业存活率。
本文中，笔者将从货币资金管理的角度，尝试论述民营中小企业发展 的解决之道不足之处，还请批评指正一、研究背景和理论基础(-)民营中小企业的界定中小民营企业的核心本质是企业，是一种从事生产、流通、服务等经济活动， 以此来满足社会需求，依法设立、自主经营、独立核算的盈利性经济组织，这与大 企业没有区别，其存在具有合理性和必要性中小”二字是针对企业的规模， “民营”二字是针对企业的性质，学界关于中小企业或民营企业的研究有很多，但 中小民营企业作为两者的交叉点，其数量和贡献不可忽视，其研究意义亦十分突 出不同国家对中小企业的划分标准不同，我国一般以独立核算的基层生产单位为 对象，随着经济的发展做过数次调整最新最完整的划分标准是2003年国家经贸委 等四部委共同研究制定的《大中小企业划分标准》，其界定的依据主要是企业的从业 人数、市场销售额和资产总额等因素，具体如表1所示表1中小企业划分标准行业指标单位大型中型小型工业企业从业人数 市场销售额 资产总额人万元万元2000及以 上30000及以 上40000及以上300-2000 以下3000-30000 以 下4000-40000 以 下300以下3000以下4000以下建筑业企业从业人数 市场销售额 资产总额人万元万元3000及以30000及以上40000及以上600-3000 以下3000-30000 以 下4000-40000 以 下600以下3000以下4000以下批发业企 业从业人数 市场销售额人万元200及以上30000及以 上100-200 以下3000-30000 以 下100以下3000以下零售业企业从业人数 市场销售额人万元500及以上15000及以 上100-500 以下1000-15000 以 下100以下1000以下交通运输业企业从业人数 市场销售额人 万元3000及以 上30000及以500-3000 以下3000-30000 以下500以下3000以下上邮政业企业从业人数 市场销售额人万兀1000及以 上30000及以上400-1000 以下3000-30000 以 下400以下3000以下住宿和餐饮业企业从业人数 市场销售额人万元800及以上15000及以上400-800 以下3000-15000 以下400以下3000以下民营企业简称民企，伴随我国经济体制改革而产生，在西方市场经济国家中很 难找到，我国法律也没有专门的定义，因此对.民营企业的界定就比较混乱，没有明 确统一的概念。
经济学界对于民营企业涵盖的范围有不同的看法，目前比较流行且具代表性的 主要有三种一种是比较宽松的划分方法，认为除国有国营外的企业都可以称为民 营企业，具体包括国有民营企业、私营企业、个体企业、集体企业和乡镇企业、三 资企业等第二种划分方法相对严格，排除包含外来资本的三资企业，具体为国有 民营企业、私营企业、个体企业、集体企业和乡镇企业第三种划分方法的范围则 更窄，将国有民营企业也排除在外，只包括私营企业、个体企业、集体企业和乡镇 企业第一种划分方法明显过宽，而第三种划分范围虽然最窄，但符合产权清晰的要 求，更具代表性，研究也更为方便，因此选择第三种划分标准为本文的研究范围 综上，本文所指的“中小民营企业”是指具备企业性质，符合规模标准的私营企 业、个体企业、集体企业和乡镇企业民营中小企业是小型企业、微型企业、家庭 作坊式企业、个体工商户的统称，是由中国首席经济学家郎咸平教授提出的，目前 主要指那些产权和经营权高度统一，产品(服务)种类单一，规模和产值较小，从业 人员较少的经济组织)货币资金管理的基本概念和意义货币资金是指在公司生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括炸存现金、银行存款和其他货币资金。
它是公司中最活跃的资 金，流动性强，是公司的重要支付手段和流通手段，尤其是民营中小企业，货币资 金占据了公司口常财务收支的绝大部分，因而也是我们研究的重点货币资金管理 的重要性主要表现在：（1）注意资金的安全问题，防止内部贪污、盗窃货币资金， 尽量杜绝因人员挪用或丢失的货币损失o （2）严格控制公司的库存的货币资金，在 保证公司经营过程中有足够的货币资金前提下，加强资金的利用，可以进行理财， 从而从其他方面来强大公司的资金来源3）在进行资金的运行时，要按照国家的 财经法规，维护经济秩序，严格遵守法律法规三）民营中小企业货币资金管理现状民营中小企业的投资主体和组织形式多元化、出资来源和形式多元化、生产销 售灵活、内部管理松散财务会计制度也不健全，少量而不规范的会计活动也只是 为了应付上缴的税费二、民营中小企业货币资金管理存在的问题（-）资金管理意识差大多数中小企业管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金 使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项 目资金链条断裂，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负 债 经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。
二）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制中小企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落 后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法管理失控，企业成员不按制度规 定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企 业走向灭亡由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理 沉淀资金的措施， 在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企 业运营三）资金分散，使用效率低下大部分中小企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用 的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的中小企业各个部门多头开户，资金失 控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较 差， 银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减四）货币资金内控制度不健全完善的内部控制制度是防微杜渐的保证中小企业由于缺乏健全的内部控制制 度，导致货币资金内部管理混乱下列情况层出不穷：会计出纳岗位职责不清，无 形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机； 原始凭证虚假现象严重，会计监督困难；报销审批制度不严，“一支笔”审批现象 严重；登记人账不及时，会计的核对工作常滞后于出纳；现金支出超出规定范围， 单位的现金管理制度形同虚设；与货币资金有关的票证及印章的管理混乱。
五）预算制度形同虚设相当多的中小企业大都是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚 未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织 生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，资金的收支缺乏统一的筹划和控 制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象 屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营； 有的企业预算不切实 际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费 用 约束软弱，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不 下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难六）风险意识弱，投资决策失误多资金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前 企业管理工作的薄弱环节，企业最高管理层风险意识的强弱直接影响到企业财务风 险管理机构的设置情况中小企业管理风险意识弱，甚至不进行财务风险管理，更 谈不上设 置风险管理机构投资能力较弱，缺乏科学性，投资决策失误多，投资 结构欠优，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜三、提高中小企业货币资金管理水平的建议（-）增强资金管理观念企业管理的中心是财务管理，财务管理的中心是货币资金管理。
中小企业要全 面树立以资金管理为主导的财务管理理念，强化现金流管理意识，高度重视企业现 金流管理强化资金计划管理，增加现金流人，控制现金流出，保障资金安全努 力 缩短资金循环周期，防范资金风险，保障资金运转安全加强会计审核和监督工作中小企业要建立对货币资金的监督检查机构，明确检查人员的职责权限，定期 和不定期地进行检查，狠抓各项制度的落实首先，完善事前防范，即建立科学的。