卫生院审计报告

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1、关于XX卫生院2010年至2011年财政财务收支的审计报告XX卫生院：根据XX县人民政府长县政发 200849号、长县政办 函201250号文件，以及长县审委通2012109号审计 通知书，我们对XX （以下简称“卫生院”）2010年度和2011 年度财政财务收支进行审计。此次审计的资料如会计凭证、 账簿及其他与工程相关的资料由卫生院提供并对其真实性 和完整性负责，我们的责任是在实能审计工作的基础上对上 述资料发表审计意见。审计中，我们采用了检查财务等相关资料、监盘实物， 询问相关人员，查询相关资料以及计算与分析性复核等方 式，对2010年度和2011年度财政财务收支进行了审计，对 村级公路建

2、设情况（不含工程造价）作了必要的延伸和追溯。 我们依照审计准则，实施了必要的审计程序。具体情况报告 如下：、基本情况（一）被审计单位基本情况XX,系自收自支的事业单位，宗旨是为人民身体健康提 供医疗与保健服务，业务范围是医疗与护理，常见病、多发 病护理预防保健，初级卫生保健规划实施，合作医疗组织与 管理，卫生监督与卫生信息管理。2011年末在册人员共计 79人，其中在职人员49人，退休人员30人。执行医院会计 制度，实行财务统一核算和管理。（二）资产、负债情况根据财务会计报告反映，2011年末资产总额为1,533.58万 元，其中：货币资金190.76万元（包括银行存款、现金）， 其他应收款7

3、.25万元，库存物资62. 35万元，固定资产 978.64万元，在建工程264. 72万元；负债总额349. 59万元, 其中：其他应付款332.54万元；净资产1,183.99万元，其 中：事业基金-216.80万元，固定基金1,243. 37万元，专用 基金157.42万元，财政专项补助结余0万元。（三）财政财务收支情况根据财务会计报告反映，2010年至2011年期间，收入 总计为2,100.33万元，其中：财政补助收入656.58万元， 上级补助收入154.47万元，医疗收入540.68万元，药品收 入701.06万元，其他收入47.55万元；支出总计1,897.58 万元，其中：医疗

4、支出1,080.65万元，药品支出546.88万 元；当年结余为211.00万元，分别按40%和60%的比例分配 至专用基金和事业基金，分配后无结余。卫生院2010年至2011年经费支出几项主要指标情况如 下（金额单位：万元）：2010 年2011 年备注人员费用301.03501.06平均人数8279人均人员费用3.676.34其中：社保缴费79.0449.09公用支出176.93278.96其中：招待费用11.9439.62在公用支出比例（）6.7514.20会议费用0.701.60差旅费用0.3603培训费用0.780.58交通费用3.026.95其中：车辆台数油料费用1.761.69租

5、车费用0.080.95注：上表数据指当年实际支出数，包含在其他帐套、往来科目及相关科目列支的数额。二、审计评价根据审计结果，我们认为卫生院提供的会计资料及其他 资料所反映出的财政财务收支情况及相关经济活动基本真 实合法，除下述存在坐支现金、违反规定集资、漏缴税费、 违反规定使用现金支付工程款、部分报账原始凭证为白条、 会计核算欠规范、票据管理混乱、档案管理不规范、往来款 的账面时间过长、未及时结转在建工程、在建工程资产不实 等问题外，基本遵守了国家现行的财经法规。三、审计查出的问题（一）坐支现金医院所取得的现金不及时缴存银行，而是直接用于支付 各项费用。不符合医院财务管理办法四十七条现金管理办

6、法“医 院收入现金要当日存入银行，不许坐支。库存现金不得超过 规定限额，不得以白条抵现金”的规定。（二）违反规定集资2011年12月31日账面反映的尚未归还的集资款共计 77.96万元，其中2010年以前收取的尚未归还的集资款 77. 96万元，2010年至2011年每年按8%-10%共支付利息 19.99万元。不符合国务院发【1993】63号关于清理有偿集资活动 坚决制止乱集资的通知第三条“禁止国家机关、事业单位 向内部职工或者社会公众进行有偿集资活动”以及湘财社 【1999】66号关于实施医院财务制度医院会计制度 有关事项的通知第四.3 “医院不得向职工或社会集资购买 高、精、尖医疗仪器设

7、备，并变相收益分成，侵占国家和医 院利益”的规定。（三）漏缴税费1、工资薪酬未代扣代缴个人所得税。2010年1至12月份支付员工薪酬总计1,932,632.7元, 人均月工资水平达2,556. 39元，以此概算应代扣个人所得 税为1, 930. 27元（职工人数63人）;2011年1至8月支付员工薪酬总计2, 349, 858. 00元， 人均月工资水平达4,978.51元，以此概算应代扣个人所得 税18,984.84元（职工人数59人）；2011年9-12月份员工薪酬总计2, 187, 379. 00元，人均 月工资水平达9,268.56元，以此概算应代扣个人所得税 41,233.95元（职

8、工人数59人）。两年共计应代扣代缴个人所得税62, 139. 06元。2、职工集资未代扣代缴个人所得税。2010年支付职工集资利息106,610. 00元，未代扣代缴 个人所得税，造成少缴个人所得税款21,322.00元；2011年 支付职工集资利息93, 277. 00元，未代扣代缴个人所得税， 造成少缴个人所得税款18, 655. 40元。以上不符合个人所得税法第8条“个人所得税， 以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴 义务人扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴 申报”的规定。(%1) 违规现金支付工程款2010年医技楼工程款402, 243.01万元，均为现金支付,

9、 占比 100. 00%。不符合现金管理暂行条例第三条“开户单位之间的 经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通 过开户银行进行转账结算”和第五条“开户单位可以在下列 范围内使用现金”的规定。(%1) 部分报账原始凭证为白条2010年至2011年期间，部分报账原始凭证为白条，如 下列所示：(1 ) 2010年2月28日的13#凭证付TCT防癌检查及开 支19, 704.50元，其中白条998. 00元。(2) 2010年3月31日的32#凭证记录购买电动吸痰器 及病床27, 310. 00元，其中白条为27, 310. 00元。不符合会计法第十四条“会计机构、会计人员必须 按照国家

10、统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不 真实、不合法的原始凭证有权不予接受对记载不准确、不 完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度 的规定更正、补充”的规定。(%1) 会计核算欠规范(1)未严格区分药品支出和医疗支出，卫生院2011年 末工资表人数共49人，其中药品部门5人，医疗部门39人, 管理部门5人，药品部门与医疗部门人数的比例为1:8,卫 生院2010年至2011年期间，按药品支出40%、医疗支出60% 的比例分摊管理费用、维修费用等间接费用。不符合医院财务制度第十九条“间接费用按医疗 科室和药品部门的人员比例进行分摊”的规定。(2 )未按规定提取修购基金经核实XX

11、2010年业务收入为7, 311, 040. 16元，卫生院 提取金额为461,667.79元，提取比例为6.13%; 2011年1至 6月份业务收入为3,294,325.62元，卫生院提取金额为 322,650.00元，提取比例为9.80%; 2011年7至12月份卫 生院未提取固定资产修购基金。不符合医院会计制度(试行)“各医院的一般修购基 金，以每月业务收入的1015%的比例计提，大型设备更新 维护基金，以每月医疗收入的10-12%比例计提。两项基金 的提取额在有关科目列支后，转入专用基金”的规定(3) 未按规定计提专用基金经核实XX2010年事业发展基金实际按收支结余的8%计 提，20

12、10年共计提100,522.28元，按照规定2010年应计提 事业发展基金为739, 008. 49元，XX实际按收支结余的8%计 提，2010年计提100,522.28元，2010年少计提事业发展基 金638,486.21元,2011年没有相关文件规定。不符合长县卫政发【2010】15号关于印发2010年度 XX县县直和乡镇医疗卫生单位卫生工作绩效考核标准的通 知，规定应按年总收入的8%计提事业发展基金。(4) 违规预提各项费用经核实XX将每年的收入结余预提至招待费、印刷费等 各项费用，但实际并未发生该项支出。例如：2011年12月28日64#凭证预提印刷费201, 320. 68 元，20

13、11年12月28日65#凭证预提招待费160, 000. 00元。不符合中华人民共和国会计法第三十六条“进行会 计核算不得有下列行为，随意改变费用、成本的确认标准或 者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本”的 规定。(5) 将代扣代交的职工住房公积金和养老保险记入其 他收入。经核实卫生院将代扣代交的职工住房公积金和养老保 险记入其他收入，按照相关规定医院应该将代扣代交的职工 住房公积金和养老保险应记入“其他应付款”，待缴纳住房 公积金和养老保险时将“其他应付款冲销”。具体情况见下 表：凭证号摘要科目名称金额2010 年 10 月 59#职丁缴个人部分7-10月住房公积金其他收入41,7

14、04.002010 年 11 月 65#代收职工23人上缴7-12月住房公积金个人部分其他收入24,736.002010 年 12 月 8#代收曹江宏、王维、等人养老金及住房公积金其他收入19,167.562010 年 3 月 7#范再兴交20人养老金其他收入26,409.282010 年 11 月 6#代收18人4季度养老金其他收入18,803.44凭证号摘要无斗H名称金额2010 年 12 月 8#代收曹江宏、王维、等人养老金及住房公积金其他收入19,167.56不符合事业单位会计准则第三十六条“收入是指 事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金”的规 定。(6) 存在收据乱开现象经

15、核实医院收到业务收入开具的是湖南省医疗卫生单 位门诊医药费收入收据。列表如下：凭证号摘要科FI名称金额2010 年 6 月 10#2季度点所业务费其他收入44,425.002010 年 9 月 8#收点所三季度业务收入其他收入43,100.002010 年 12 月 10#点所上缴4季度业务费其他收入30,250.002011 年 6 月 6#2季度点所13人上缴业务费其他收入26,400.00(7) 在其他科目中列支业务招待费经核实2010年7月29#凭证记载“管理费用-会议费”， 其附件为招待餐费发票共计6, 483.00元。不符合中华人民共和国会计法第二十六条“进行会 计核算不得有下列行为：随意改变费用、成本的确认标准或 者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本”的 规定。(8) 存在支出跨期入账情况经核实2010年3月31日2