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1、当前企业所得税管理存在问题及对策当前企业所得税管理存在问题及对策根据县局局务会安排，我股室所涉及的主题是”如何 提高所得税的管理水平，提高所得税收入的比重”，针对我 局目前所得管理现状、日常征管中存在问题及如何加强企业 所得税管理方面的情况汇报如下：一、我局企业所得税口常征管中存在的问题我局企业所得税征管整体较好，但在管理深度上距离 实现科学化、精细化上存在较大差距。具体表现在：1、日常管理中对企业所得税预缴申报监控不到位，存 在疏于管理、淡化责任问题。基层国税部门承担的工作任务 比较繁重，”营改增”后，增值税的口常管理量大面广，对 于采取预缴办法的企业所得税，大多数管理人员认为日常的 监管没
2、有现实意义。也存在重视重点税源、轻视一般税源企 业日常管理的倾向，加上税源管理部门时间和精力有限，对 企业所得税的纳税情况和税收增减变化往往不够重视，缺乏 深入实际的调查研究，缺乏对相关税源信息及时、全面、准 确地分析和判断，在企业所得税的税源监控和管理上缺主动 性，不够精细。2、企业所得税汇算清缴信息数据分析及后期应用不 够，延伸评估、后续管理没有及时跟进，呈现出管理前紧后 松、虎头蛇尾状况。目前，企业所得税的纳税评估水平不高, 在实际操作过程中往往只是走走过场，使企业所得税纳税评 估工作始终停留在表面上，严重影响了所得税纳评估的工作 质量。近几年，虽然上级在此方面有部署，但在基层难以有 效
3、开展好。3、个别税管员会计知识不扎实，业务素质不高，征管 力量亟待加强。口前由于个别税收管理员自身业务素质不 高，造成对纳税人所得税监控不到位，即使数据监控系统检 测出纳税人某方面存在问题，往往是听纳税人解释，没有自 己主张，不能对其真实情况作出判断；加之财务会计制度和 企业所得税政策频繁更新，企业所得税的征管工作本身就具 有很大的挑战性。特别是在越来越多的企业使用财务软件记 账的情况下，不仅要求税务人员精通各行业财务制度，还要 熟练掌握各种财务核算软件。现状是小企业账证混乱，税务 部门疏于管理，大企业财务会计现代化税务干部没有水平 管，由此可见，现有的征管力量与企业所得税的管理要求矛 盾突出
4、。4、企业所得税核定征收存在较大随意性。近年来推行 核定征收企业所得税对于克服人少户多、降低所得税零负申 报率具有一定的积极作用，但无容置疑，企业所得税核定征 收方式也是一种简单粗放的管理手段，不能达到税收应收尽 收的管理要求，并在一定程度上存在执法风险。例如在核定 工作中企业建账标准有明文规定，但其财务核算规范与否、 执行税法是否到位，往往成为争执的焦点。有的纳税人愿意 被核定征收，原因是划算或者难以取到成本费用发票；有的 不愿意核定，原因是他的经营毛利率低于应税所得率。5、中小企业兼职会计大量存在，纳税核算比较混乱。 由于部分会计素质不高，对税法解读不够，导致会计核算质 量不高，纳税申报准
5、确率有待进一步提高。当前，我国经济 社会处于重要的经济转型期，资本投资主体多元化，生产要 素、人员流动呈现快速流动之中，兼职会计大量存在，有的 身兼数家，有的甚至兼职十几家企业。兼职会计只凭老板提 供的票据资料进行登帐和财务核算，而对新近出台的税收政 策规定不甚了解，白条入账、大额现金交易、与生产经营无 关的各项支出税前扣除等情况屡见不鲜。企业办理年度申报 后，申报数据经检测后存在异常较多，如我局2014年度申 报数据中，所得税收入与增值税申报收入异常9户，预缴税 款异常2户次，财产损失异常1户次，预缴税款异常1户次, 核定征收3户次。国税系统实行的是纳税人自核自缴申报模 式，税务人员仅对企业
6、所得税年度申报资料开展案头审核评 估。由于人员队伍素质整体不高，只能就企业人员工资、业 务招待费、广告费业务宣传费、公益性捐赠等税前扣除限额 项目进行审核外，对企业多列成本、费用，少计收入、帐外 经营等深层次涉税问题难以发现和实现有效管理。二、我局企业所得税管理过程中问题形成的原因目前企业所得税管理方面存在的问题，既有税务机关 对企业所得税管理的征管力量不足、管理缺位的问题，也有 纳税人依法纳税意识淡薄，财务核算不够规范问题。1、从税务机关内部原因来看，主要有以下几点：一是 管理机制设置不尽合理、人员使用不到位。基层一线管理部 门未设立专门的所得税管理岗，未能实现专业化管理；管理 员队伍年龄偏
7、大，对新知识、新政策接受较慢，凭经验工作 普遍存在。二是所得税培训流于形式，针对性不强。每年开 展的各种形式的业务培训不少，但多是就政策宣讲政策，缺 少案件实例和实际应用。通过以会代训培训人员，经常是时 间短、内容多而繁杂，事后很少安排工作实践，没有真正消 化、吸收，为我所用，培训效果不理想。三是所得税管理绩 效考核评价体系尚未完善，基层人员安于现状，干多干少一 个样。2、从企业方面来看，企业财务不规范的问题普遍存在。 从当前企业所得税的管理中遇到的来看，纳税人财务核算不 规范的问题比较普遍，在很大程度上制约了企业所得管理水 平的提高。如有的企业不能按照现行的会计制度规范的设置 会计科口，不能
8、按照会计处理程序正确核算各项经济业务，对各项成本费用列支把关不严，审核不力，导致乱摊成本、虚增虚列费用的现象时有发生；有的企业对财务制度执行不 严，不能按照财务制度的规定处理有关会计事项，不能严格 按照现金管理规定，严格控制库存现金限额；有的企业对财 务人员管理不规范，在财务人员的使用上任人唯亲，导致账 簿记载混乱，成本、收入、费用等项目记录不全面、不完整, 连最基本的企业利润都无法准确计算，更谈不上企业所得税 的规范核算问题。三、加强企业所得税管理的措施及建议针对企业所得税管理中存在的问题，追根溯源，积极 从内部管理方面查找问题症结，对于加强税收管理员队伍建 设、夯实税基、提高所得税征管质量
9、将大有裨益。现就我局 所得税管理方面的问题提几点措施及建议：1、转变观念，提高认识，不断提高企业所得税的重视 程度。一是要树立科学管理的理念，针对不同纳税人状况积 极探索、推进分类管理；二是要加强教育提高税务人员对所 得税的重视程度，尤其是在增值税实现”以票控税”、”营 改增”、金税工程严密监控的形势下，加强所得税管理已成 为堵漏增收的一项重要措施；三是优化纳税服务，采取送税 法上门等措施加大税法宣传力度。税收管理员不仅是税收征 收员，同时也应该是税法宣传员。通过日常的管理、巡视巡 查工作能够及时发现纳税人核算中存在的利利不规范行为, 健全账制，照章纳税。2、强化纳税评估，督促企业规范核算、准
10、确申报，确 保企业做到财务核算和遵从税法的有机统一。纳税评估是税 务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人履行纳税义 务状况的评估，并采取进一步征管措施的管理行为，是税源 管理的一个基本环节和重要手段。所得税纳税评估需要在对 企业所得税各项预警指标的综合分析对比的基础上，确定疑 点，由此及彼、由表及里地发现问题，而且可以与增值税评 估相结合。所得税纳税评估也是对纳税人规范财务核算、准 确计算应纳税所得额的评估过程，对有效提高纳税人税法遵 从度有极大的促进作用。3、加强税收管理员的业务技能培训。针对口前企业所 得税管理人员普遍欠缺的现状，要有针对性地加强培训工 作，坚持专业培训与业余学习相结合
11、，下大力气特别是要加 大对从事所得税监控人员的业务培训力度，使其在政策咨 询、资料受理、税款征收等各个环节，与现代高效、快捷的 税收管理相吻合。4、优化组织结构、成立专业化团队，开展所得税管理 纳税分析、评估。一是在各管理分局要有一名副局长负责所 得税管理工作，根据人员状况调配组成纳税评估组，开展税 收分析，确定评估对象，进行纳税评估，并将纳税评估工作 作为一个长期工作予以固化，分管领导定期听取汇报，指导 工作；二是逐步构建以风险管理为导向的所得税管理体系， 进一步深化企业所得税现代化管理的创新实践，组建专业性 强、业务能力高、实践经验丰富的管理团队，集中优势管理 资源，应对企业所得税管理中错综复杂的
