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1、封商棠金艮行费用算管理的思考摘要费用K算管理在商棠金艮行起著奉足鞍重的作用，但我II商棠金艮行费用K算管理存在著冏题。文章在It我阈商棠金艮行费用11算和控制中存在冏题的原因行分析的基磴上，利用 提出瞭费用算褊制的方法，业封完善和健全商棠金艮行费用的 控制提出策略11言司商棠行；费用K算褊制；控制管理作者筒介戴顿,交通金艮行股份有限公司上海分行，上海200010中圈分F830 . 33文文章褊虢1672 2728(2006)09 0086 - 03商棠金艮行分支位）通常蔓行在上级考核指檬下 的非完全猾立经漕核算行的是自盈彪的猾立;B漕核算。商 棠行的特殊性决定瞭商棠更艮行费用K算管理有奉足鞍重
2、的地一、商棠艮行费用11算和控制中存在的冏题费用的II算舆控制麽来是算管理的雉黠,室寸於商棠行来更是ifiWo的费用算控制所存在的冏题，以下畿值I 方面值得UM:（一）缺乏先it的K算理念。K算目檬缺乏先性和兢事力。在制定费用算和逵行K算控制中，蘸然大多敷金艮行都瘠费用割 分用和固定费用雨部分，而且用行按费率 （费用 蟀棠收入的比率）51行控制，封固定费用采取额控制， 但是jf多金艮行的费用it算复是就费用费用，完全, 缺乏封同行棠特别是兢事封手状况的瞭解，1111是在本罩位去年 费用支隙水平的基磴上筒H地逵行增咸整形成本年的费 用K算，因而所碓定的K算目檬缺乏先性和兢事力（二）信息掌握不足，
3、加度!1瞭算目檬的低水平。垩寸於各 商棠金艮行分支，由於各匾的费用水平客麒上存在著段大 的差巽，11算管理部地情况掌握的信息不多旬多，作舄算 靳i行罩位的 醐罩位就畲充分利用逼椒信息的不室寸稠，千方百言十 地在费用k算上做文章，要求提高用的费率，提高固定费 用项目的k算额,使自己在费用K算和控制中居於有利地位另一方面，费用II算舆存贷款等算紧密相速。MW 用按费率控制、固定费用按义、!1控制的特黠遢容易助畏各醐罩 位在算中打埋伏（即厘低存贷款k算）的行舄。蘸然表面上 在存贷款等k算中打埋伏的独单位，其用的K算帝段额也 畲随之降低，但是富是些位超II完成11算B寺，考核其燮勤 费用II算勒I行情
4、况的II算檬率也畲随之提升，存贷款等算的打埋伏ma些罩位的用支it算不畲走生任何不利影Wo封於固定费用算彰i行罩位的经管者ms的是其费用k算、额的水平，而固定费用的算mom其完成棠矜的大小没 有II系，因此，在存贷款K算中打埋伏也不畲封固定费用的if算 走生不利影警。但由於在存贷款if算中打埋伏将使存贷款if算的 彰i行和完成更容易，因此，各瞧罩位就畲竭盍全力厘低存贷款 等棠矜if算、提高 WW用的费率或罩位 WW用及固定费用 额的11算水平。逼檬做的左吉果必将加剌商棠金艮行II算目檬落彳度的 状况,彳楚而降低全艮行的经管效率（三）缺乏强有力的信息系统的支持。费用控制滞彳爰，费用 核算日寺未分
5、解。费用算的信息量很大，而且舄瞭潇足用 ii算和控制的需要，遢需要取莹虑理费用if算行结 果的信息及it算之差巽的信息，因此，必殖有-H固弓萤有 力的信息系统做支持。但是3午多商棠金艮行的费用算和控制仍 然停留在非集中核算的费用髓系重制的瞭费用K算和控制水 平的提高。费用核算也左屯粹按而未行分解, 照弓萤有力的信息系统的支持，费用核算结果分析使用的僵值不 大，而且花费大量的人力和物力U1（四濯制引起封费用K算斡行不到位。费用K算按规定褊制 彳爰，也出耋瞭相II的规定，但由於我阈商棠佥艮行现行醴制,造成 规定存在但靳I行不到位的现象。换句言舌,大俅It花公俅的袋不 心疼。年末费用11算n测有左吉
6、绘,就不管支出是否必要,突擎花 n,囤稹物“小金it”,人舄地把k算撑足。也有费用使用不it 成效、,到年底超K算彳爰人舄厘票披等到年再支付，造 成寅吃卯精的现象封任何费用控制来就,的控制用逵行控制都 是十分重要的。言午多金艮行蘸然制定瞭费用K算，但K算没有在费 用畿生之前畿撞事前控制的作用，ii算控制完全是滞彳度的、被勤 的，更照法用畿生的勤憩控制。因此，如何效捞改费用K算，使其能用的勤熊控制和日寺控制的需要, 是商棠金艮行费用11算和控制中面晦的又一SOS二、商棠金艮行费用K算管理的哉想（一）分费用11算下建依披。商棠金艮行费用11算可财I行“零基K算、效捞航、一次亮底、按季清算”的原则，
7、彳足“零喂始褊制算，在保分支檄横基本支的基磴上，充分震澈效益原则，行效源分配向 WW本回幸艮高的II位俺斜，促各分支取更高的本回乾EJ建按费用性把费用分:各分支列支的费用、 基本费用、效费用、上级檄情承搪和清算费用1 .各分支列支的费用舄人事费用言十提U!福利三费、四金）和房走租赁费（含物棠管理费）。按考核结果下it 年,房走租赁费根披合同规定，披列支富年的费用 支出。披列支的费用年初下iiKiim,年末按列支2位基本费用是指用於持醐罩位基本人支和 正常展的费用支出，包含“享项下建,暮项使用”的棠矜宣 僖费、棠矜招待费、SWW.水瓣公用品、公雅费、修理 费、低值易耗品安全保咨甜费、公差旅费等基
8、本费用采用“零基算”的褊制方法，根位的人敷、 敷、经漕利润、年内新改造等因素测算，以经 管罩位上年费用利润率水平作系敷整影罩位的各椒特殊支，粽合测算瞧罩位基本费用水平MM |MB 相管单位基本费用可根撮以下公式测算：基本费用:f(p , u , y)xr+u)其中：P指瞧单位的人敷；11指瞧罩位的,中心 支行可按多wmi算；y指瞧罩位上年的经漕利润，可按经 管罩位上年的经漕利比率分段iiMIt算；根位费 用利润率碓定系数(C), 舄特殊整费用，如新的黏 等因素3.WM位效费用。在保基本费用支出的基磴上，；！效费用舆经管H位;B漕利润率和;B漕利，业根披中冏棠矜收 入等ti割完成率行H筋,效费用
9、可列支的科目同基本费用效费用言十算公式舄： 效费用=Cxfcx5其中：c舄经管罩位经漕利润；以全行本平均回幸艮率 舄基磴,菁十算瞧罩位经漕利润率舆全行平均经漕利润率的差 额，按此差额分稽次碾定效费用率(fc)；。舄根披主要棠矜指 檬碓定的效费用年初舄测算敷,每季度根n整效费用，第四季度可碓定位全年的效费用U!4.aw承搪和清算的费用。具有全行统一性、不可割分的费用由上承撵，不可k测但能割分的费用由上列支彳爰清算经管罩位，不下建it算,列入瞧单位清算费用，例 如法律费、菁斥费、送费、交换埸管理费等。清算费用由 即单位在利润中消化以上柔性费用K算，按事物的畿展规律呈式决策到n 算式决策再到柔性费用
10、K算决策，是一侗螺旋式上升的11程，通 遏提高经漕利润来增加费用算，培餐经管者利用利iiitiJ造费用 的理念,也使促使经管者算好眼,筋左勺使用每一簟费用Gooolhart、c . A . E . etaI 在文Financial Regu-lation :Why , Howand WhereNow?中指出：“133彳固lil俅或地IB的金艮行都出现遏效益和费用的重大冏题或危檄”,费用K算一经批卒 下建即具有指令性，各it算典罩位必真施，利用规 范管理、加弓萤检查来性地控制费用（-）ii用弓鱼有力的信息系统支持。费用集中核算。未来各俅 商棠行兢争的焦黏将集中在如何使自身的资源配置更有效率， 更
11、有效地把握市埸，更有效地降低成本费用。而逼些独决策都 需要信息系统提供相雁的信息支撑。内同棠目前都在抓繁横建 自己的系统平耋,噩雁用早,噩就能在兢事中占有僵势。因此， 各商棠金艮行要通遏信息系统的完善M田化费用核算，逵行 走品客户盈利性分析，燮粗放式管理舄精左田化管理，提高资源配 置水平。要盍早建立健全量化核算髓系，编小舆阈隙先逵商棠金艮 行的差距，必做到：一是加快IB念辑燮,深刻地理解施信息 系统的重要意羲。二是要加强擘者和培司i| ,孥者信息系统基本功 能、核算方法和分析方法、费用分擞等管理技荷，吃透系统提供 的各信息的管理含羲和经漕意羲。三是要真正将系统信息和分 析方法融入日常费用核算管
12、理中，用於改it棠矜流程、降低费用、 僵化资源配置等典决策中。有瞭弓鱼有力的信息系统支持，费用 集中核算就能成舄琨簟者所在&艮行在2004年5月1日起采 用费用集中核算立分行11有的金艮行费用H户，系统可以常助 行用的统一核算和集中监控，）1檬做可以使每一簟棠 矜、每一项费用和每一簟付款都在11算的监控之下，而且做到将 费用II算控制黯前移，做到事前、事中控制。系统提供的多椒费 用支的分和启帚集方法可以*3i,W用的化管理，以及在檄 横、部乃、客户、走品、景工之的分撤，支持行的獴利分析。 由於系统的集成性，可以真正用日寺查甜I、监控、睿批控 制、K算控制和分析（三）合理分解费用。分析核算结果。
13、在费用初级管理陪段， 复ii重噩支费用就算在噩II上，但随著西方管理畲言十先逵方法 的引入，需商棠金艮行将费用盍可能分解到部f月和走品可能 分解公共费用。封於不能直接分解到部f耳的费用，按照“噩使用 噩分解、噩受益噩搪”的原则，由商棠金艮行内部碓定科孥合理 的分解,按分解接分解到部F月，不能II统地将费用直 接列舄公共费用。费用分解的另一侗原具舄先直接彳度冏接，费用 在部F5冏分解B寺,能直接碾定舄部乃费用的直接分解到各部F5 ; 不能直接分解到部F3的，可依披一定的管理参敷冏接分解到部 P%部F5费用在不同分解B寺，要先分解出部F月自用费用， 再分解出公共费用；部凹自用费用亦先分解出直接费用
14、，再分解 出冏接费用。通ilifi些措施可以封现行费用管理的不足有所改ilo通il合理分解费用，利用先51的系统核算彳爰,我仍就可以用 有僵值意羲的数it得出举碾的结果，封瘾下桑地控制费用、m 费用U!（四）制定有效制度和内部授罹瓣法。商棠行雁制定有效 的费用管理瓣法、核算m.操作流程，使财矜人景按规章制度 财I行，有效控制费用11算。在西方企棠的工作中。通常 把“付款懑罩制”作舄控制金支付棠矜的一椒有效手段。所付款懑罩制”，就是在wmw金支付前，必殖先取得一椒授罹 付款的懑罩，然彳度才能将结算票披等作舄附,交出纳人景 瓣理付款。制定费用内部授罹管理瓣法有效地现瞭授罹付款典 经瓣付款jSWIS
15、不相容瞰矜的分雕,是一椒有效的内部控制瓣 法。空寸於用的事前11算和控制,付款懑罩制度更能畿撞其猥到的作用，封我阈商棠金艮行推行?I算管理和加弓畲内部控制 来就,付款懑罩制具有很弓鱼的借饕意羲。簟者所在金艮行2006年 制定瞭费用内部授罹管理瓣法，靳I行效果非常好，管理部F月之冏 不再互相推3午多费用搴批罹限在表上耀列明碓，财I行部F月事 前可封照表格瞭解罹限，避免言午多先析彳麦奏现象，遢有利於把罩 位责人彳楚日常睿批事矜中解脱出来，把按K算行日常监控的 罹力授予K算监控部F5 ,改燮各椒支都需要罩位责人签批的 管理模式（五）加弓萤费用事彳爰检查和il用科孥的算考言平制度。商棠 行雁加弓鱼检查，避免眼不符、突擎用袋和不成效南L花袋, 制定科孥的11算考言平制度，加督典检查，通遏琨埸检查、-ZZJ非现埸检查和能）等多椒方式，加用的监控，全面施It 分支檄横的费用监督，制ITB措施，Itil反费用管理法规的行 舄加大虚嗣力度。也要多渠道獴取信息，切提高检查人景水平, 防范费用同B寺建立算言平僵和考核髓系，根披年初H 算舆年算靳I行结果的差巽水平封各11算责任部F5的财I行情 况逵行FHI宿平僵左吉果作舄各部人年度工作棠考核的重 要依披。笔者
