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1、毕业论文题 B：谈现代企业治理机制下的内部控制制度专 业：会计学办学形式：业余年 级：2011级（专升本）姓 名：学 号：指导教师：教师单位：教学单位：完成日期：2013年4月30日(1)中文摘要（关键词）英文摘要（关键词）（1）前言（2）1、构建现代企业治理机制下内部控制制度是客观的必然（2）1、1加快构建符合我国国情的内部控制标准体系（2）1.2改善机构符合我国国情的内部控制标准体系（2）1.3进步有关职员的素质，加快高级人才的培养（3）2、构建现代企业治理机制下内部控制目标是现实的必要（3）3、构建现代企业治理机制下内部控制制度从必然走向自由（3）3.1过份夸大内部控制防止会计信息失真的
2、目标，忽视内部控制的经营FI标（4）3. 2以为内部控制就是内部会计控制。内部控制可划分为内部会计控制的和内部治理控制（4）3. 3以为内部控制就是内部牵制（4）3.4将内部控制与公司治理结构混同（5）参考文献（6）致谢（7）摘要：在市场经济体制下企业治理的重心转移到企业竞争力的进步和发展战略 的实现上，其治理制度的核心是企业所有权和经营权相分离、经营治理权与监视权 相制约，因此建立现代企业治理机制下的内部控制制度是实现企业战略目标的措施 和手段，它不只是一种简单的财务治理方式，更是-种企业治理机制，文章讨论现 代企业治理下对内控的要求和内控的目标，提出内控制度失效的表现和解决方法。关键词：知
3、识经济 财务管理 创新 理财观念Abstract： under the market economic system of business management center of gravity shifted to 由e competitiveness of enterprises progress and development strategy implementation, the control system is the core of corporate separation of ownership and management rights, management pow
4、er and supervisory power is restricted, so the establishment of a modem enterprise management mechanism under the internal control system is to achieve the strategic objectives of enterprises the measures and means, it is not only a simple financial management, is a kind of enteiprise management mec
5、hanism of modem business management, this article discusses the internal control requirements and internal control objectives, proposed internal control system failure of performcince and solving methods.Key words： Knowledge economy innovation of financial management financial management国际、国内的客观环境以及
6、经济管理的现状都要求每个企业必须提高自身的经营管理水平，而内部控制是现代企业管理的重要内容，因此 现代企业治理机制下的企业必须建立健全内部控制制度，以不断提高经 营管理效率和经济效益，提高企业的核心竞争力，在激烈的市场竞争中 立于不败之地。1、构建现代企业治理机制下内部控制制度是客观的必企业的目标是实现其价值的最大化。在所有权与控制权分离的情况 下，建立公司内部控制制度就是为了保证企业这一目标的实现。现代经 济活动中，企业内部控制还存在很多薄弱环节，主要表现为：控制的标 准体系还不够完善；内部控制的完整性、公道性及有效性缺乏一个公认 标准；公司治理结构存在着先夭不足；企业内部控制意识淡薄，治理
7、职员素质参差不齐；外部监视短期行为杂乱乏力。显而易见，建立健全我国企业内部控制制度是客观必然的。建立健全我国企业内部控制制度， 应当做好以下儿方面的工作:1.1、加快构建符合我国国情的内部控制标准体系。首先，建立内部控制标准体系是一项国际惯例。其次，建立内部控 制标准体系是保证财务报告真实性与可靠性和企业遵循法律法规的重要 条件。从内部控制的FI标看，其中的两大目标是保证财务报告的可靠性;二是保证企业法律法规的遵循性。第三，建立内部控制标准体系有利于 同一看法，更新观念。因此，我国有关部分应及时组织气力加强对内部 控制的研究，尽快建立一套如coso报告那样内涵与外延同一、可操纵性 撮的符合我国
8、国情的内部控制标准体系，使企业治理当局或注册会计师 等有据可依、有章可循。1.2. 改善国内控制环境，为规范国内公司内部控制提供保证。为了改善国内公司（企业）内部控制普遍薄弱的现状，应该在规范公 司治理结构的同时来规范公司的内部控制，并明确企业治理当局对内部 控制应承担的责任。因此，为了保证内部控制结构的公道和有效，就必 须完善公司内部控制结构的外部监视机制。改善国内控制环境就是加强 对投资者的外部控制，包括对经营者以及企业内部会计审计系统的控制, 以及包括监事会制度和财务总监制度等的进一步的完善使其更大程度上的规范化。总之，不断改善我国的国内控制环境为规范国内公司内部控 制提供保证是事关全局
9、的大事。1.3、进步有关职员的素质，加快高级人才的培养。企业制定的任何制度都不可级超越设立这些制度的人，换句话说， 公司的内部控制机制是人设计的乂是要人来执行的，人的素质对其影响 很大。可见，高级人才的培养和储备是未来会计控制发展的必要条件， 无论是企业微观控制，还是国家宏观控制都需要既懂会计业务、乂具有 治理才能并且能够把握和利用现代高新技术的高级复合型人才。2、构建现代企业治理机制下内部控制目标是现实的必 要在市场经济体制下，企业作为一个自负盈亏的经济实体要生存就必 须不断发展壮大，企业的治理重心也因此转移到企业竞争力的进步的发 展战略的实现上。现代企业治理制度的核心是企业所有权和经营权相
10、分离、经营治理 权和监视权相制约。作为企业治理制度的一部分，内部会计控制的目标 也可按实施者的不同分为企业所有者内部会计控制的目标和企业经营者内部会计控制的1=1标。当我们了解企业所有者和企业经营者以下的1=1标 治理要素，不丢脸出建立企业内部控制目标的必要性。股东及股东大会实施内部控制的目标是，要求企业治理当局提供真 实完整会计信息，监视治理当局的经营治理行为，并依据会计信息作出 正确的投资、治理决策，实现企业的快速发展：董事及董事会实施内部 会计控制的目标是，为企业的投资决策、利润分配方案、财务预决算方 案建立一个真实可靠的基础，公道设置内部治理机构。企业经理实施的内部会计控制的目标是，建
11、立和完善符合现代经营 治理理念的内部治理组织机构，建立风险控制系统，查堵漏洞、保护企 业财产安全完整，确保企业经营治理目标的实现，保证会计信息的真实 性、及时性，确保国家法律法规和企业内部各项制度的贯彻。监事会实施内部会计控制的目标是，对企业经营治理决策、日常经 营活动和财务工作进行监视，以确保会计信息的真实完整和股东大会目 标的实现；企业会计职员及会计机构实施内部会计控制的目标是，规范 财务活动，有效地履行会计监视职能，对财务负责人负责。上述企业所有者和企业经营者实施的内部会计控制的目标完全一 致，这只不过是内容上和要求上有别，在目标完全一致的基础上构建企 业内部控制目标相信这只是时间上的题
12、目了。3、构建现代企业治理机制下内部控制制度从必然走向自由人们对内部控制都还存在一些错误的或不全面的熟悉不利于建立适 合我国国情的内部控制制度体系，也会阻碍内部控制目标的实现。目前 企业内部控制制度失效的表现和原因主要有以下儿方面：3. 1、过份夸大内部控制防止会计信息失真的目标，忽视内部控制的 经营目标。内部控制的目标包括经营耳标、财务目标、遵循性目标等方面，有 效的内部控制，应能公道地保证董事会及治理阶层了解该公司实现经营 目标的程度，对外公然的财务报告可靠并符合相关的法律法规。内部控 制的目标有兴利与防弊两个方面，兴利是最主要的。防止会计信息失真 固然是内部控制最本质的作用，但是，防止会
13、计信息失真不是内部控制 的最重要目标。可见，将内部控制的目标仅仅定位在减少会计信息失真 上，不仅不利于发挥其改善经营治理的作用，而且会使企业领导及员工 产生抵触情绪。3.2、以为内部控制就是内部会计控制。内部控制可划分为内部会计控制的和内部治理控制。前者的目的是保护企业资产，检查会计数据的正确性和可靠性；后 者的月的是进步经营效率，促使有关职员遵守既定的治理方针。将内部 控制等同于内部会计控制是不全面的。内部控制不仅仅涉及会计，它贯 串于整个企业的生产经营治理全过程，企业应当针对采购、生产经营、 销售、财务治理、研究开发、人力资源等各方面全而地制定内部控制。 内部控制的范围已经包含内部会计控制
14、。3.3、以为内部控制就是内部牵制。内部牵制是内部控制的最初发展形式，如RH蒙哥马利在审计 理论与实践一书中指出，所谓内部控制是指一个人不能完全支配账户， 另一个人也不能独立地加以控制的制度，即某位职员的业务与另一位职 员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系。内部牵制也是现代内部控 制的重要方法和原则，是组织机构控制、职务分离控制的基础。但是， 现代内部控制不仅仅是内部牵制，还包括预算控制、资产保护控制、职 员素质控、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制、内部审计控 制等，而这些都不是内部牵制所能涵盖的。3.4、将内部控制与公司治理结构混同。严格地说，内部控制与公司治理结构是两个不同的概念
15、。所谓公司 治理结构或称内部监控机机制，是由股东会、董事会、监事会和经理等 组成的用来约束经营形为的控制制度。而内部控制制度则是治理当局（董事会及经理阶层)建立的内部治理制度，解决的是治理当局与其下届之间 的治理控制关系。要改变以上失效的原因可从以下儿方面人手：根据我国现有公司治 理结构的情况，考虑股东大会一董事会一总经理一部分经理的委托代理 链，在每个代理关系中依次设置监事会、财务总监、内部审计三个监视 机构，并在监事会下设立审计委员会与外部独立审计进行沟通，形成以 监事会为中必、三位一体的内部财务监视体系。其中各监视机构的定位 及职责如下：(1) .监事会。(公司法)已明确规定监事会是公司
16、的监视机构，处于财务监视体系 中最高层次，是整个体系的中心。在实践中，还必须对现有制度的细化 与补充，赋予监事会更大的权力，如对董事及高级财务职员的任免权、 外聘会计师的权力、设置下委员会的权力等来确保其监视的有效性；并 通过明确监事的任职条，公道设计监事的薪金制度，聘请外部监事等强 化监事后独立性及专业技能。(2) .审计委员会。在我国一般由治理层聘会计师事务所对财务报告进行审计，发表意 见，因此通过事务所鉴证财务报告，进而监视公司治理当局的机制不能 发挥其应有的作用。审计委员会应定位在监视治理层与外部职员对内部财务鉴定而产生的关系上，其职责主要是通过独立聘请会计师事务所、 外部审计机构以及独
