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1、浅析如何治理学校“小金库”对沅陵部分学校财务管理情况的调查分析怀化分校沅陵工业教学点2009秋季开放教育本科会计专业 曾小轩内容摘要：随肴市场经济的确立，学校直.接参与经济活动的频繁，学校办学经费的来源L：从过去的单 一财政拨款转化为多渠道多方位的筹资。由于资金来源的多渠道和使用的多方向，市场因素的渗透、监督 和控制乏力，诸多因素共同作用，使学校在运转中聚积着越来越大的风险。有些学校并没有随之建立健全 有效的财务管理机制，于是侵占、截留、隐匿各种应交收入，或以虚列支出，资金返还等方式，将资金转 移到木单位财务账外的资金，私存私放。因此，充分分析“小金库”的特点、资金来源、危害、原因，并 提出相
2、应的治理措施，尤显重要和紧迫。关键词：治理学校小金库对策建议为了适应市场经济发展的需要，加强学校财务管理，理顺财务工作关系，建立有效的宏观调控机制， 实现财务职能转变，不仅是学校财务工作本为的要求，也是关系到学校的其他改革能否顺利进行的大问题。 随着市场经济的确立，学校直接参与经济活动的频繁，学校办学经费的来源已从过去的单一财政拨款，转 化为多渠道多方位的筹资。由于资金来源的多渠道和使用的多去向，市场因素的渗透，监督和控制乏力， 诸多因素共同作用，使学校在运转中聚积着越来越大的风险。有些学校并没有随之建立健全有效的财务管 理机制，于是侵占、截留，隐匿各种应交收入，或以虚列支出、资金返还等方式将
3、资金转移到本单位财务 账外的资金，私存私放，不将资金纳入学校预算管理，不将收支列入学校会计帐内。因此，“小金库二一、学校“小金库”的特点（一）行为主体由个人到团体单位或者团体无疑是一个利益共同体,是这个“小金库”的共同受益者，这个单位或者团体会为“小 金库”的存续共同出力，共同出谋划策，订立攻守同盟。这种现象加大了 “小金库”的隐蔽性和查处难度。（二）作法上由公化为私随着学校内部管理体制和运行机制与市场经济体制的要求脱节，内部管理体制改革滞后，某些学校或 团体体制将学校资金化大公为小公、化小公为私分，公款沦为“私房钱”也就几乎成为了必然。不仅这种 行为木身就是一种不折不扣的腐败，往往也容易滋生
4、更大的腐败。某些学校请客送礼、乱发钱物、收送红 包、公款行贿等行为之所以屡禁不止，一个重要原因就在于游离于监督之外的部门小金库。可以说，小金 库正是很多腐败现象得以蔓延的“财政支柱”。（三）违纪金额急剧膨胀随着学校经济总量的增加和经济水平的提高，过去传统意义上的“小金库”已经不再是“小”金库了, 它在数量和规模上都发生了很大的变化。从目前查处的一些案件来看“小金库”实际上已经成了 “大金 库”，动辄几万、几十万元，甚至上百万元的也屡见不鲜。“小金库”的这一发展趋势是同上述几个特点相 联系的，正是由于“小金库”的隐蔽性以及行为主体的迁移和变化，其数量和规模也就自然急剧膨胀起来 了。（四）手段上更
5、加隐蔽某些学校已经不再像过去一样直接用现金支付回扣，而是采取在对方.单位形成费用支出的方式处理; 出现了假分包企同、假对外协议，将科研经费转至财务管理较为松懈的一些公司，或提取现金，或列支费用； 有的甚至成立公司，开设合法银行账户，将一部分木来应该在学校核算的资金转入公司自收自支。种种方式 归根结底是为了加强“小金库”的隐蔽性，以逃避查处。二、学校“小金库”的资金来源（一）对预算资金没有进行必要的论证学校每年的财务预算是根据学校各部门开展各项活动对资金的需求，结合学校财务E能的基础上提出 的学校年度资金的总体安排，学校在核定过程中对预算项目安排的必要性、轻重缓急、经济效益等缺乏必 要的论证，对
6、预算资金的使用缺乏绩效考核评价机制。从近几年对学校的财务审计检杏情况分析，学校普 遍存在“小金库”现象，大量资金游离于学校财务监控之外。主要资金来源有：一是挪用或者转移应属于 预算内或预算外的资金。包括超标准收费，多头收费、重复收费，非法占有、变卖、经营国有资产所得。 二是某些学校在履行管理职能提供公共服务中变相收费。二是用虚假发票或非法收据事项套取业务经费。 四是虚报冒领各种款项等。“小金库”的表现形式主要包括：经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”; 用资产处置、出租收入设立“小金库”；违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小 金库”；以会议费、劳务费和培训费等名义套
7、取资金设立“小金库”等。（二）组织落后，责权不清，享权不明、形成“小金库”由于学校各部门都有一定的自主权，都需使用部分经费，购置部分固定资产，备部门之间关系协调不 顺，职责不清，存在着“一件事多头管理”或“有事无人管理”的现象，财务主管部门与经费使用部门矛 盾增加。这种分散的组织机构和管理体制，客观上造成了学校经费管理意识淡薄，经费管理与使用脱节， 学校各部门之间关系不协调的后果。使资金有机可趁，形成了 “小金库”。（三）没有按照规定处理收受回扣未上缴的部分回扣是市场经济条件下市场竞争的不正常产物。关于1口1扣的处理方式国家有明确的规定，一般处理方 式是将回扣上缴冲减项目成札但经常出现的情况是
8、，有些基层单位的负责人认为1门1扣是对采购方的报酬, 把I扣当做劳务补偿，有的干脆据为已有，有的被单位私分，作为单位福利，还有的用于支付一些不便在 学校支出的费用。这些问题较多的出现在大宗设备采购、项目发包等过程中，如基木建设、设备采购、图 书教材采购等。（四）监管落后，微观混乱，宏观不明在强调办学资金渠道多元化，强调搞活经济，下放财权的同时，未能及时理顺各级微观体系的关系。一 些年级组、班级、培训中心各自以学校名义办班办学，使用学校的教室、桌椅、水电等，但收入不交学校 财务部门，自设小金库、自购收据、自定收费项目和收费标准，影响学校正常的教学秩序。加上预算外收 支经济成分复杂，资金流动渠道多
9、条，经济活动范围很大，学校财务管理显得力不从心。因而出现了宏观 失调的局面，校内账户很多都已经陷入失控状态，经济上有的自收自支，各自为政，有的在经营过程中甚 至出现变相侵蚀学校国有资产的现象，此外，账面虚增利润或减少创收收入也非常普遍。为“小金库”创 造了有利条件。（一五.）通过虚报、冒领所套取的现金在集中核算体制下，一些基层单位感觉到经费的使用受到了学校财务部门的限制，特别是经费的支出 范围、支出标准受到限制后很不方便。在这种情况下出现了许多以各种名义虚列支出、虚增费用来套取公 款的现象，尤其是民办学校。例如，沅陵成人技术中等学校、沅陵知明中学、沅陵三星电脑学校、沅陵职 业创新学校等单位虚列
10、职工人数、虚列学生人数、编制虚假名单、虚报加班天数，并按照虚列数额提取现 金，将提取与发放之间的差额存入“小金库”；有的单位虚构业务事项，开出假工程结算单、假合同；有 的单位甚至购买假发票虚列支出；有的单位采用各种手段重复列支费用。（六）截留、隐匿的各种收入一是票据管理上的漏洞和现金交易为截留、隐匿收入提供了可能性，这在各种劳务服务、加工协作、 场地设备租赁等过程中较为普遍。二是不按规定程序处置学校资产、隐匿变价收入。三是隐匿学费收入。 随着学校教育规模的扩大，有些招生计划不太严格的学校在学费收缴上出现了一些问题，客观上为形成“小 金库”提供了可能。三、学校“小金库”的危害其主要目的是为了谋取
11、小团体或个人的利益，逃避财务监督、审计监督和群众监督。其危害十分巨大: 一是造成学校收入流失，财力分散。私设“小金库”的单位把木部门、木单位的小团体利益凌驾于国家利 益之上，采取各种手段隐匿、截留国家资金，想方设法将其装入个人的腰包，造成国家、学校正常收入减 少。二是扰乱破坏财务管理秩序。由于“小金库”是一种严重的违反财经纪律的行为，暗箱操作，缺乏监 督，帐目不清，资金分配混乱使正常的财务管理难以进行。三是不利于党风廉政建设。“小金库”腐蚀人 们的思想，成为贪污、腐败的温床。四是导致消费基金的非正常增长和经济秩序的混乱，影响学校整体发 展。五是诱发职务犯罪，助长腐败，造成个人经济犯罪。六是在社
12、会、政治和经济等各方面给学校带来不 良的影响。从近几年对学校的财务审计检查情况分析，学校普遍存在“小金库”现象，大量资金游离于学校财务 监控之外，主要有：各类销售收入、租金收入、培训办班收入、罚没赔偿款、被办证件收入、代购服务收 入、对外有偿服务收入、考试报名费、计算机上机费、复印费收入、采购回扣收入，各类捐赠收入等。上 述各项“小金库”数额较大，涉及部门较多，分散了学校的资金，扰乱了学校的经济秩序，引发了个别教 职工的经济犯罪。四、原因分析（一）学校内部管理体制不完善，教职工节约意识淡薄，缺乏责任心学校内部管理体制和运行机制与市场经济体制要求脱节，内部管理体制改革滞后，没有充分调动广大 教职
13、员工开源节流的积极性。同时教职工节约意识淡薄，缺乏责任心，计划经济下的“大锅饭”思想严重 影响着学校的节流工作。（二）学校经济管理者缺乏全局与民主意识，没有长远发展观学校各级经济管理者缺乏全局意识，统筹意识和民主意识，没有树立长远的发展观，因决策失误造成 的重复修建，重复购置和盲目投资等资源浪费的现象时有存在，也为“小金库”打下了一定基础。（三）缺少责任追究，监管不到位学校的各种资金的筹资和使用还没有执行责任追究制度，监督管理不到位，这是产生不良情况的主要 原因，教学管理部门只注重经费筹资关，由于经费的分散性，对拨款后的经费使用和教学科研情况无从把 握，只能从教学科研进展报告中获得信息，很难进
14、行使用效益跟踪，对资金使用中违法违规操作情况无法 采取有力措施。由于学校经济责任制不健全，内部监督机制不完善，节流工作没有与组织、人事考核密切 结合，导致学校教育资源配置和教育支出结构非优化，也为“小金库”创造了有利条件。（四）财会管理制度不健全，财务人员业务水平低学校财务管理水平高低，取决于学校财务人员管理水平和业务能力的高低。财会人员是学校财务管理 的主力军，担负着资金筹集、预算管理、资源配置等各项具体管理任务。由于财务管理制度不健全，会计 核算体系不完善，财务管理方法缺乏科学性和有效性，再加上财务人员素质低，管理业务水平差，为“小 金库”提供了良好的环境。五、治理“小金库”的对策和建议针
15、对目前学校“小金库”现象普遍存在及节流难的状况，笔者认为学校在广开财源的同时，全校上下 必须进一步提高认识，统一思想，增强紧迫感和责任感，加快推进学校内部管理体制改革，在加强学校综 合管理的同时，进一少强化财务管理，向管理要效益，采取有力措施做好节流工作，以节流促发展，堵塞 “小金库二（一）完善组织结构在学校党政领导下，学校财务全面负责各项经济活动的收支核算，对财务实行综合管理，建立合理的 管理机构，明确各自的职能和职责范围，设立财务科、计划管理科、会计核算科、财务结算中心和固定资 产管理科等部门，具体可以参考以下配置方案：1、财务科主要负责对外发生的经济业务或较大往来事项以及经济立项的事前审
16、核和事后复核。具体 工作主要有如下几项：教育事业费开支合理性的检杏，个人经费发放，事业费收支，新建、改建、修缮工 程款的事前事后审核等，为学校节约资金，实施强有力的财务审核，为管理和经济决策起参谋作用，避免 年终检查，年终决算时工作忙乱现象。2、计划管理科主要从事财务管理的计划、组织、协调、控制工作。具体工作有：一是负责学校财务 管理的制度建设，建立和健全一系列全面、严密、充满活力的财务管理办法和手段。二是在调查研究的基 础上，通过财务科和会计核算科提供的资料，开展对外投资可行性预测、校办厂业公司、科技开发的市场 研究。这样可及时提供重要信息，开展对外经济业务和对内管理。三是负责对全校的会计人员管理，包括 培训、考核、委派、调职等基础性工作，为领导决策提供基本方案。四是对校办产业、公司等企业实施政 策性管理。该部门的工作职责不但要合理管好上拨资金，而且要千方百计地
