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1、初级会计实务课件视频音频讲义 作者：日期：第一章资产第01讲 库存现金、银行存款 资产负债+所有者权益第一章 资产 以下图片是资产的有？若是,属于什么资产?讲义编号NODE000010:针对本讲义提问考情分析 本章是初级会计实务中最重要的一章，考试的平均分为30-0分。考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。最近三年无纸化的大部分试题是每章每节知识点独立考核,偶有试题跨章考核，考试难度明显下降,要求考生在学习过程中,要注意扎实掌握每个知识点，这些知识点在讲课中会详细讲解并辅助习题加以巩固。讲义编号NDE0000002:针对本讲义提问 第章主要内容讲义编号NODE0000：针对本
2、讲义提问【课前说明】讲义编号NO00004：针对本讲义提问 第一单元货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。记住资产负债表简表(重点掌握）讲义编号O0000105：针对本讲义提问 讲义编号NODE00000：针对本讲义提问经典例题【例题单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。A.原材料 B.委托加工物资C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品正确答案C答案解析“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。讲义编号NODE00007:针对本讲义提问 第一节 货币资金货币资金
3、是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。讲义编号NOE00000108:针对本讲义提问 【知识点】库存现金 【案例导入】 昨日账存 60元 实存 580元 今日 账存 60元 实存 68元讲义编号OD0000109:针对本讲义提问 (一）现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定,交通不便地区可按多于天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金。讲义编号NDE00110：针对本讲义提问 （二）现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的
4、备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 讲义编号NOE000011：针对本讲义提问 （三）现金的清查（重点掌握） 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理:1如为现金短缺: （1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；(2)属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余:(1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款； (2）属于无法查明原因的,计入营业外收入。讲义编号OD0000112:针对本讲义提问 经典例题【例题单选题】（2016年）现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的
5、，经批准后计入（）。A.营业外支出 B.财务费用C.管理费用 D.其他业务成本正确答案C答案解析无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。讲义编号NODE011：针对本讲义提问【例题单选题】 （2015年）企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。A.冲减管理费用 B.增加营业外收入C.冲减财务费用 D.增加其他业务收入正确答案B答案解析现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。讲义编号NODE00001:针对本讲义提问 【考点小结】 .库存现金的限额 2不得坐支 3.盘盈盘亏的账务处理清查 审批前审批后盘盈 借：库存现金贷：待处理财产损溢
6、借：待处理财产损溢贷：其他应付款 营业外收入 盘亏 借：待处理财产损溢贷：库存现金 借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢讲义编号NODE000015:针对本讲义提问 【知识点】银行存款 （一）银行存款的账务处理 企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了,应结出余额。 (二)银行存款的核对 讲义编号NO000016:针对本讲义提问 经典例题【例题计算题】（重点掌握)甲公司2015年1月31日银行存款日记账的余额为5 400000元,银行存款对账单的余额为800000元。经逐笔
7、核对，发现以下未达账项: （1)企业送存转账支票6 000 00元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票450 00元,并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。（3)企业委托银行代收某公司购货款480000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4)银行代企业支付电话费40000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知，尚未记账。讲义编号DE000017:针对本讲义提问 计算结果见下表。 银行存款余额调节表 单位:元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5 400 000银行对账单余额8 300 000
8、加：银行已收，企业未收款4 800 000 加：企业已收，银行未收款6 000 000 减：银行已付，企业未付款400 000 减：企业已付，银行未付款4 500 000 调节后的存款余额9 800 000 调节后的存款余额9 800 000 所谓未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。（重点掌握）银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。讲义编号NODE000
9、018:针对本讲义提问【例题判断题】（2016年）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（）正确答案讲义编号OD000001：针对本讲义提问 【例题计算题】甲公司206年12月份发生与银行存款有关的业务如下：(1)1月2日,甲公司收到公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费30万元，并于当日交给B公司。 （）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为64万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 甲公司已将12月2日收到的
10、A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。 B公司尚未将1月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收公司购货款384万元,银行已于1月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。讲义编号NOD0000120：针对本讲义提问要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案（1）借：银行存款 480 贷：营业外收入 480借：管理费用 360贷：银行存款 360（2）银行存款余额调节表2016年12月31日 单位：万元项目金额
11、项目金额企业银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调节后的存款余额784调节后的存款余额784讲义编号NOD0000011：针对本讲义提问【考点小结】 .银行存款的账务处理2.未达账项和银行余额调节表讲义编号OE0000122:针对本讲义提问第02讲其他货币资金 【知识点】其他货币资金 （一)其他货币资金的内容 （重点掌握）其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。
12、讲义编号NODE0101:针对本讲义提问 (二）其他货币资金的账务处理1银行汇票存款 收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。讲义编号DE00002:针对本讲义提问 经典例题【例题计算题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 00元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联,企业编制如下分录： 借：其他货币资金银行汇票 20 00 贷：银行存款 250 00甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为00 00元,增值税税额为4 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项1600元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录: 借:原材料 20 00 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷：其他货币资金银行汇票 2400 借：银行存款 6 000 贷：其他货币资金银行汇票 1 000讲义编号NDE00010:针对本讲义提问 2.银行本票存款 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。讲义编号ND0000104：针对本讲义提问经典例题 【例题计算题】甲企业为取得
