审计践行科学发展观促进政府效益工作发展审计践行科学发展观促进政府效益工作发展

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1、审计践行科学发展观促进政府效益工作发展审计践行科学发展观促进政府效益工作发展以科学发展观指导国有企业审计在促进经济发展方式转政府效益审计是指对 政府事业、项目、组织是否经济、高效率、有成果地运作的程度进行独立评价和 检查，目的是为公共措施的执行和后果提供相关的信息。它产生于国外20世纪 40年代，七十年代后在英国、美国、加拿大、瑞典等国得到蓬勃发展，成为世 界政府审计的主流，为解除受托经济责任、改善公共管理、实现有效的政治制衡发挥了重大作用。许多国家纷纷通过有关强制性立法 将其确定为法定审计，从政府审计的发展趋势看，开展效益审计是审计发展的必 然。我国从上世纪九十年代开始关注政府效益审计，但在

2、开展效益审计的具体实 践中，还面临着评价标准难以确定、审计程序和方法体系不完善、效益审计人才 缺乏及社会认可度不足等诸多困难。党的十六届三中全会明确提出了坚持以人为 本，树立全面、协调、可持续的发展观，党的十七大进一步明确要求，深入贯彻 落实科学发展观。这一科学理论是我国经济发展的重要指导方针，是发展中国特 色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想。它的提出与贯彻落实，对新时期的 审计工作提出了新的任务和要求，必将对我国审计事业的创新与发展产生深远的 影响，特别对目前正大力倡导开展的效益审计，起到极大的推动和促进作用。一、运用科学发展观清醒分析我国政府效益审计现状我国自1983年恢复审计制度以来

3、，经济效益审计逐步提上了日程，但多 为偏重企业的经济效益，对行政事业单位的问题较少问津，政府效益审计仅限于 国有资产部门绩效问题的事前审计，及其他较小规模和较小范围的审计。近年来, 随着我国社会经济迅速发展，公共财政管理体制的建立和政府职能的积极转变， 政府资金的规模越来越大，投入的项目和范围更加广泛，政府资金使用的安全性 和有效性日益成为社会各界关注的焦点，政府政务公开及其施政绩效也备受公众 重视，推行效益审计己是现实所需。审计署在20032007年五年审计工作规 划中明确指出：实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大 效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计

4、力量的一半左右。 效益审计要以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失、浪费和国有资产流失为 重点，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全。效益审计已 经成为当前我国政府审计中亟待开展的工作。目前，全国各级审计机关正积极开 展政府效益审计，并取得一定成效，但仍然面临着缺乏系统的绩效评价标准、审 计方法尚不完善、缺乏专业效益审计人才及全国上下、地区之间发展不平衡等诸 多问题，与国外的效益审计相比，差距较大。概括起来，我国审计机关门前在开 展效益审计方面存在的困难和问题主要有以下儿个方面：（一）对效益审计重要性认识不足。目前，在我国审计界，有相当一部分 人对效益审计重要性的认识还相当不够

5、，认为现在我国会计信用失真的现象还比 较普遍，在这个基础上开展效益审计不现实，脱离了中国国情。还有一部分审计 人员对效益审计的认识还局限于一个比较小的范围，只是对这个名词有一些初步 印象，而对其实际内容和具体操作还知之甚少。（-）效益审计评价标准难以确定。目前，审计机关开展效益审计面临的 最大困难就是缺乏一个统-、规范、适用的效益审计评价标准，给开展效益审计 增加了工作难度，造成审计人员对效益审计的评价无据可依，同时使审计机关客 观公正地提出评价意见和建议具有一定困难。（三）效益审计发展不平衡。审计署在20032007年五年审计工作规划 中指出要逐年加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益

6、审计力量占整个审 计力量的一半左右。但从目前看来，效益审计发展还存在着明显的不平衡。一是 各级审计机关开展效益审计占审计力量的比例不平衡。国家、省级审计机关比市 县级审计机关所占比例明显要高的多，受经费、专业人才等因素制约，市县级开 展效益审计项目较少，部分基层审计机关，效益审计的业务量仅能达到全年审计 业务的10%；二是审计对象间的不平衡。目前，我国主要以开展投资效益审计为 重点，其他审计如农业审计、财政审计等则开展的较少。三是地区间的不平衡。 在经济发达的省份，如广东、浙江等地已较好地开展了效益审计，并取得了一定 的成效，而在中西部地区，效益审计仍处于探索和初始阶段。(四)审计机关缺乏效益

7、审计专业人才。效益审计需要高素质的审计专业 人员，现有审计人员业务素质和思想素质不能完全适应效益审计要求。目前，审 计队伍中存在“二多二少”、“一强一弱”和“一个跟不上”。即：在审计人员结 构上是财务人员多，熟悉经济、法律、管理和工程技术、工程造价等方面知识的 复合型人才少；在知识结构上懂财会知识的人员多，懂宏观经济理论和计算机运 用方面知识的人员少；在业务能力上，查账的能力强，能进行综合分析问题和提 升审计质量，运用审计成果的能力弱；在审计人员思本文章共2页，当前在第1 页 下一页 维方式上，由于大多数审计人员长期从事财政财务收支审计, 已形成了较固定思维方式，转变思想观念，谈到效益审计，总

8、觉得困难大于希望, 跟不上形势发展的要求。二、运用科学发展观明确政府效益审计的审计重点科学发展观的核心内容，是坚持以人为本。“人”，即人民群众；“本”，即 人民群众的根本利益简而言之，以人为本，就是做任何事情都要以满足人们的需要为出发点和归宿，我们开展政府 效益审计也要体现以人为本的根本目的，突出审计重点，真正在保障人民群众的 根本利益上有所作为。(-)政府效益审计的审计重点应以人为本，关注民生效益审计是审计发展的高级阶段。从国外开展政府效益审计较早的国家实 践来看，政府效益审计耗费的审计资源比传统审计要多。在我国，效益审计刚刚 起步，受审计成本和审计资源的限制，政府效益审计不可能全面展开，必

9、须抓住 重点，体现以人为本的核心，更多地关注民生，始终坚持把维护群众切身利益放 在首位，真正把和谐社会建设作为第一位的政治任务。根据我国国情以及我国公 共管理体制、经济社会发展水平、财经秩序状况、审计工作发展现状等实际情况, 我们在开展效益审计时，要突出以下几方面：一是要围绕促进经济社会发展，完 善宏观调控，促进经济运行质量和效益的提高开展效益审计。二是要抓住广大人 民群众关心的热点、难点问题和国家大型与特大型关系国计民生的工程项目的效 益审计，真正在保障人民群众的根本利益上有所作为。特别要充分关注各种专项 资金如社保基金、养老基金、住房公积金、扶贫救灾资金、水利资金等等，这些 与老百姓的切身

10、利益息息相关资金的使用方向是否科学合理，使用效率是否高， 使用效果是否到达预期目标。同时还要关注公共卫生、社会困难群体、社会保障、 拆迁安置等政策措施是否到位。三是当前在继续强化财政财务收支真实合法审计 基础上，重点抓住因决策失误、管理不善造成损失浪费严重的典型项目开展效益 审计。（二）政府效益审计的具体重点审计对象政府审计的主体是政府审计机关，审计的客体即审计对象是财政资金的使 用、政府的公共管理活动、公共资金及政府项目和政策。效益审计的目标不只是 将犯罪者绳之以法，而应该尽量防患于未然，在损失发生前将其控制。审计对象 的选择不能面面俱到，要考虑项目或部门的影响力及重要程度、审计风险及对象

11、本身的可审计性，具体应重点关注以下几方面。1. 公众较为关注的项门或部门，包括潜在结果影响重大的项ri或部门。效 益审计产生于满足社会公众需要的目的，应将公众较为关注的项目或部门的经济 性、效率性和效果性传达给公众知晓，达到打造透明政府的效果。2. 可能不经济、不效率、不效果的项目或部门。效益审计的任务是针对审 计项目或部门的经济性、效率性和效果性发表意见，并提出相应的改进建议，将 可能不经济、不效率、不效果的项目或部门作为审计对象符合审计门的，能够从 总体上降低审计风险。3. 正在导致争论的项目或部门.正在导致争论的项目或部门可能存在不经 济、不效率和不效果的现象，效益审计将其作为审计对象可

12、以解除争论，实现审 计目标。4. 管理控制不够健全、完善的项目或部门。通过效益审计，提出改进其管 理控制的意见和建议，挖掘其效益潜力，帮助其加强内部控制。5. 易产生直接损失和长期损失的项目或部门。将易产生直接损失和长期损 失的项目或部门作为效益审计对象可以防患于未然。（三）政府效益审计的具体重点范围我国政府管理在相当程度上存在着无效的管理成本、运行成本和决策成 本，是目前世界上政府成本较高但效率较低的国家C在社会总成果一定的情况下, 政府成本越大，政府政绩则越小，政府就是低效率的；政府成本越小，政府政绩 则越大，政府就是高效率的。而公众需要一个成本最小化的政府，或者最大限度 地控制政府成本。

13、要控制政府成本就需要引进市场机制和改革公共财政体制。政 府效益审计工作主要是就行政部门财力、人力、物力和时间资源使用的经济性和 效率、效果进行审计。政府效益审计的范围根据审计目标确定，政府效益审计范 围包括对政府组织、项目、活动或职能的经济性、效率性、效果性进行客观和系 统的检查。审计机关应审计政府各部门预算执行情况，协助监督政府拨款项目的 执行情况，向人大报告资金的管理和使用情况，并指出政府现行项日中哪些风险 比较大，哪些容易产生腐败，哪些是低效或无效的，加以注意和提醒。同时审计 政府各部门及其所属国有企事业单位的财务收支情况和经济效果及工作绩效。从 所掌握的政府部门的工作和财政状况，为政府

14、和人大的财政预算和决算的审批提 供决策依据和参考信息，提高财政资金最大使用效益。三、运用科学发展观确立政府效益审计评价标准目前，审计机关开展效益审计面临的最大困难是评价标准的问题。在政府 效益审计过程中必须有一个指导审计活动、衡量审计事实、鉴定经济效益质量的 标准，即绩效标准。因此，以什么样的标准对政府公共资金使用的绩效进行评价 是开展政府效益审计的关键。科学发展观虽然没有给出具体的评价标准，但却指 出了评价标准的一般原则，即全面、协调、可持续。我们认为，这一原则也可作为 我们制定政府绩效审计标准的一般原则。(-)牢固树立科学发展观，正确理解效益审计评价标准原则发展观决定绩效观。过去，我们在评

15、价政府绩效上走过一些弯路。把“发展 是硬道理”片面地理解为“经济增长率是硬道理”，出现了把经济发展简单化为 gdp增长，“惟gdp论”和“gdp崇拜”，使gdp的高低成了衡量各级政府绩效的 唯一标准。正是在这种以经济数据、经济指标论英雄的片面绩效观的引导下，一 些地方政府脱离实际，片面追求增长速度，盲目上项目，开发区遍地开花，大搞 “形象工程”和“政绩工程”，从而造成了重复建设和浪费资源的现象。科学发 展观提出了 “全面、协调、可持续”，同效益审计的内涵和要求完全一致。效益 审计的本质含义是“3e”，即经济性(economy)、效率性(efficiency)效果性 (effectiveness

16、)而这些，必须依靠坚持全面、协调和可持续发展观才能实现在制定效益评价标准时，不仅重视对经济效益的评价，还要关注对社会效益和环 境效益的评价。只有按科学发展观的要求，正确地制定和理解政府效益审计评价 标准，才能有效激励和约束政府官员的行为，最大限度地使官员的个人效用与公 共效用一致起来，避免损失浪费和贪污、行贿等行为的发生。（二）牢固树立科学发展观，建立健全效益审计评价标准体系政府绩效考核标准也是开展政府绩效审计的标准。在标准的制定上一定要 深入贯彻全面、协调、可持续发展的原则，不断建立健全效益审计评价标准体系。1. 在计量标准的设置上，要全面反映经济、社会和人的全面协调发展，不 能片面地用经济指标考核政府。2. 在经济指标的设置上，既要重视反映经济增长的短期绩效指标，又要重 视反映经济发展的长期绩效指标，使短期绩效指标服从长期绩效指标，注重经济 和社会发展的可持续性。3. 在各类指标设置上，注重绩效与公平结合。政府利