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1、增值税小规模纳税人账务处理流程及凭证要点1、缴税凭证处理借：应交税金-增值税3%城建税其他应交款教育费附加贷：银行存款2、费用凭证借：管理费用-明细贷：现金或银行存款打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等办公费餐费、礼品等(注尽量不开礼品发票)招待费食品、小额餐我福利费电费、水费水电费房租、场地租赁费、租车费租赁费过路过桥费、油费、汽车修理费汽车费用汽车保险、财产保险保险费印花税、房产税、土地使用税、车船税税金3、社保及住房公积金借：管理费用一社保类一住房公积金其他应收款一社保类一住房公积金贷：银行存款若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整4、工资(1) 计提借：管理
2、费用工资贷：应付工资(2) 发放工资借：应付工资贷：其他应收款社保等应交税金个人所得税现金营业外收入(单位内部罚款)应附：工资表两张凭证可以合并5、计提折旧学会使用财务软件中的固定资产模块借：管理费用-折旧贷：累计折旧6、往来收款借：银行存款或现金贷：应收账款-明细或其他 往来明细设置要点#经常销售客户建立明细#非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）7、往来付款借：应付账款-明细或其他贷：银行存款或现金往来明细设置要点经常采购客户建立明细非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）8、进货借：库存商品明细贷：银行存款现金应付账款明细或其他公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应
3、该暂估入库。 要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据）。借：库存商品-明细贷：应付账款-暂估入库9、销货借：现金银行存款应收账款明细或其他贷：商品销售收入-明细应交税金增值税3%计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03增值税=开票金额-商品销售收入10、计提城建税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金-城建税其他应交款-教育费附加税金的计算：城建税=-增值税*7%教育费附加T曾值税*3%11、计提所得税借：所得税贷：应交税金应交企业所得税缴纳时：借：应交税金应交企业所得税贷：银行存款*简化处理方法：借：所得税贷：银行存款12、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品明细要求客户编制
4、成本表控制在收入的90%以内13、收入结转损益借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润14、成本费用结转损益借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本管理费用营业费用财务费用所得税注意：小规模纳税人增值税做帐一、核定征收的小规模纳税人企业，与其他企业一样：每月上交增值税，按季预交所得税;二、增值税方面，如果当月没有发生任何销售收入，也必须按核定的最低营业额上交增值税， 这种情况下所交纳的增值税就与销售收入无关了，它相当于企业的一种其他费用类开支，个 人认为，它只能记入“主营业务税金及附加”科目。三，具体账务处理：有无发生销售或少于定税营业额时，均作如下分录：借：应交税
5、金增值税借：应交税金城建税借：其他应交款-教育费附加贷：银行存款同时计提税：借：主营业务税金及附加贷：应交税金-增值税贷：应交税金-城建税贷：其他应交款教育费附加当发生销售时，“主营业务收入”按实际反映，若销售大于定额时，按实际销售额计提应 交的税费。并作相应的会计分录。三万元以下小规模纳税人暂免增值税，城建税和教育费附加的帐务处理核心提示：城建税和教育费附加是依附增值税、营业税、所得税而存在，既然账上不体 现增值税，那么与之相关的城建税、教育费附加等也不需要体现。总体就就做上.面一笔分录 就可以了。这种方法只是我个人的一种观点，请大家参考。如果大家不敢使用这种方法或是 觉得这种方法有问题可以
6、采用下面一种方法现在国家规定月收入小于三万元人民币或季度小于九万元人民币的企业暂免征增值 税，下面我就谈一下在这种情况下的增值税及城建税、教育费附加等的账务处理的两种方 法。第一种方法比较简单，账务上不体现增值税借：银行存款（现金） 贷：主营业务收 入（含税）城建税和教育费附加是依附增值税、营业税、所得税而存在，既然账上不体现增值税, 那么与之相关的城建税、教育费附加等也不需要体现。总体就做上面一笔分录就可以了。这 种方法只是我个人的一种观点，请大家参考。如果大家不敢使用这种方法或是觉得这种方法有问题可以采用下面一种方法（下面这种 方法是按规定流程走的）。第二种方法，账务上体现增值税借：银行存
7、款（现金）贷：主营业务收入（不含税）应交税费应交增值税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城建税应交税费应交教育费附加应交税费-等期末处理借：应交税费-应交增值税应交税费应交城建税应交税费-应交教育费附加应交税费-等贷：营业外收入-税费减免特别注意：由于在实务中未达到起征点增值税是并入销售中的，所以在账务处理中计入 营业外收入的增值税部分是计征所得税的，然而城建税，教育费附加等在计入营业外支出的 同时也计入了营业税金及附加，即对利润没有影响，所以这部分营业外收入也要并入所得税 额（实际对所得税没有影响，因为这部分在税前营业税金及附加中已包含）。事实上，城建税，教育费附加等是根据实际缴纳的增值税
8、，营业税，消费税的金额计提 并缴纳的。而三万元以下的小规模纳税人月末并没有实际缴纳增值税，所以地税也无需申报 这部分税费，账务处理也可以不必计提。可以计入营业税金及附加的是哪些税费？除了增值税和计入管理费用的税金都在由营业税金及附加科目来核算。包括营业税， 消费税，城市维护建设税，资源税，土地增值税和教育费附加等。“营业税金及附加”科目用法如下：一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费 附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费在“管理费 用”等科目核算，不在本科目核算。二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，
9、贷记“应交税费” 等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金应按实际收到的金 额，借记“银行存款”科目贷记本科目。三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。更详细的说明如下：（1）营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等通过营业税金及附加核算： 借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交*税（2）房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费应该通过“管理费用”科目核算： 借：管理费用贷：应交税费一一应交*税注：与投资性房地产有关的房地产谁、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应 交税费”一一应交*税。（3）印花税也应该通过“管理费用”科目核算，但是它不需要计提，因此不走“应交 税费”： 借：管理费用 贷：银行存款（4）契税、车辆购置税、耕地占用税不需要计提，直接计入相关资产的成本：借：固定资产/无形资产贷：银行存款分享：好的记忆方法：计入管理费用中的税金的记忆方法：有房，有车，有地，有矿，有 （钱）花
