企业发展需理财纳税筹划增平台摘要：随着社会主义市场经济的不断完善，企业发展的科学化、 规范化、现代化进程不断加快，纳税筹划已经日益成为企业管理理 财中不可或缺的一个平台企业只有充分运用科学方法构建纳税筹 划平台，并在实际管理理财中加以合理运用，才能以最小的筹划成 本获得最大的税收效应关键词：企业；经济效益；纳税；纳税筹划；税收筹划纳税筹划，亦称“税收筹划”，是指纳税人为了减轻税收负担和实 现涉税零风险而采取合法手段，对自己的经济活动进行筹划安排的 总称，其实质就是“节税”在国外，合理合法的纳税筹划几乎“家 喻户晓”，是以企业的一项基本权利的身份而存在的在我国，纳 税筹划虽然正处于起步阶段，但是由于社会主义市场经济不断发展 和完善，开展纳税筹划正逢其时一、纳税筹划平台的构建原则要成功构建纳税筹划平台，必须要遵守以下原则：第一，政策导向原则纳税筹划是对税收政策的积极利用开展 纳税筹划，必须以政策为导向，由税收政策主导纳税筹划活动离 开税收政策谈纳税筹划只是一种空谈，不顾税收政策导向开展纳税 筹划必定一事无成第二，合法有据原则纳税筹划存在的基础是应当合法至少不违 法在现实生活中，人们对公然的违法偷税行为比较容易辨别，而 对税法已有反避税规定的避税行为应视同偷税处理则认识不清。
因 此，开展纳税筹划必须在合法的前提下，在法律允许的范围内，由 税收政策的指导下进行第三，成本——效益原则开展纳税筹划要贯彻成本、效益原则, 以最小的筹划成本获得最大的税收效益在税收利益上，既要考虑 节税带来的直接效益，也要考虑减少或免除处罚带来的间接利益； 既要考虑纳税筹划的直接成本，也要考虑纳税筹划方案比较选择中 的机会成本第四，因企制宜原则由于企业情况不同，决定现代企业整体利 益的因素是多方面的，税收利益虽然是企业的一项重要经济利益， 但不是企业的全部经济利益税收政策和纳税筹划的主客观条件不 断变化因此，企业应从本企业实际出发，服从企业的整体利益， 从企业的社会形象、发展战略、预期效果、成功机率等方面综合考 虑、统筹兼顾，因地因时地设计具体的筹划方案，注意科学性和可 行性，力求在法律上站得住，在操作上行得通二、纳税筹划主要平台纳税筹划贯穿于财务决策及生产经营管理的全过程，在企业筹资、 投资、经营、收益分配和财务核算等过程中，纳税筹划平台主要有 5个一）漏洞平台漏洞平台，是以漏洞的存在为基础现行税法中存在着矛盾或空 白之处：1、机构设置与配合以及税收地域管辖是相对漏洞较多的领域如 我国营业税属于地方税种，增值税属于共享税，由国家税务系统进 行征收。
但地方税务系统往往捷足先登，将纳税人定格为营业税纳 税人，这是一个税收结构设置与配合上的空白2、 机构所在地的判定标准是依注册地，还是管理中心或经营地存 在不确定的地方3、 税法总纲虽有规定，但没有规定具体操作办法如电子商务的 运用刚刚兴起，其税收问题是有很大空白公司就可利用这些空白, 积极发展网上电子交易，从而省去大量税款二）优惠平台优惠平台是伴随着国家税收优惠政策出台而产生的常用的方法 有：1、 直接利用筹划法即给予生产经营活动的企业或个人以必要的 税收优惠政策如国家对某些生产性企业给予税收上的优惠，则企 业可根据自己的实际情况，就地改变生产经营范围，使自己符合优 惠条件，从而获得税收上的好处2、 临界点筹划法一是价格和产量确定在相应位置，以寻找最佳 节税临界点，使企业获利最大；二是企业和个人所得税都有一个临 界点问题，这个临界点可用来作为是否转移的参考依据3、 流动筹划法可以根据企业的需要，或者选择在优惠地区注册, 或者将不太景气的生产转移到优惠地区，以享受国家给予的税收优 惠政策，减轻税收负担4、 挂靠筹划法指企业或个人原本不能享受税收优惠待遇但经过 一定的策划，通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业, 使自己也能符合优惠条件。
如本来不是科研单位或科研所需要的进 口仪器设备，通过和某些科研机构联合，披上科研机构的合法外衣, 使自己企业享受减免税三）价格平台核心内容是转让定价转让定价法主要是通过关联企业不合常规 的交易形式进行纳税筹划关联企业之间进行转让定价的方式主要 有以下几种：1、 利用产品交易进行筹划关联企业间产品交易通过压低定价或 抬高定价的策略转移利润或收入，以实现从整体上减轻税收负担 如有些实行高税率增值税的企业，在向低税率的关联企业销售产品 时，可以压低产品的售价，将利润转移到关联企业2、 利用原材料及零部件进行筹划通过控制零部件和原材料的购 销价格，进而影响产品成本来实现纳税筹划如由母公司向子公司 低价供应零部件产品，或由子公司高价向母公司出售零部件，以此 来降低子公司的产品成本，使其获得较高的利润3、 利用提供劳务进行筹划通过高作价或低作价甚至不作价的方 式收取劳务费用，从而使关联企业之间的利润根据需要进行转移和 纳税筹划哪一方有利便向哪-方转移，可以达到减轻税负的目的4、 利用无形资产进行筹划通过无形资产特许使用费转让定价， 以此调节利润，追求税收负担最小化可以将本企业的生产配方、 生产工艺技术、商标或特许权无偿或低价提供给一些关联企业，其 报酬不通过技术转让收入核算，而是从对方的企业留利中获取好 处。
5、利用租赁业务进行筹划可以利用自定租金来转移利润，利用 机器设备先卖后租用，利用不同国家不同的折旧政策等而进行纳税 筹划四） 规避平台规避平台，是利用税法中的临界点来降低税率、获得税收优惠在实际运用时主要有：1、 税基临界点规避起征点与免征额不同，起征点附近部分税负 变化很大2、 税率跳跃临界点规避许多定价的分界点就是税率变化的临界 点3、 优惠临界点规避通常有时间临界点、人员临界点和优惠对象 临界点三类如增值税的混合经营行为和兼营行为中对以从事货物 的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业，年货物销售 额超过总营业额50%的，视为销售货物，征收增值税不足50%的, 视为销售非应税劳务，征收营业税五） 弹性平台有税收，便少不了税率；有税率，便难以避免税率幅度的存在 弹性平台筹划主要集中在资源税、土地使用税和车船使用税等税种 上在资源税的弹性平台筹划中，筹划客体主要是各类矿产资源 由于税额因矿产资源的优惠悬殊而跨度巨大，这就为利用税额幅度 进行筹划提供了可能和空间如原油税额为每吨8元-30元，黑色 金属原矿竟然达到了每吨2元-30元，有色金属原矿更达到了每吨 0.4元-30元幅度水平。
纳税人想办法在跨度允许的范围内寻找最 低切入点三、纳税筹划平台运用的注意事项第一，运用漏洞平台应注意的问题：一是需要精通财务与税务的 专业化财会人才根据实际情况，参照税法并利用其漏洞进行筹划 二是具有一定的纳税操作经验只依据税法而不考虑征管方面具体 措施，成功的可能性肯定不会太高三是要严格的财会纪律和保密 措施严格的财务状况才能作为筹划的实际参考利用税法漏洞和 空白具有隐蔽性，一次公开的利用往往会导致以后利用途径被堵 死四是同样要进行风险——收益的分析第二，运用优惠平台应注意的问题：一是尽量挖掘信息源多渠 道获取税收优惠，以免自己本可享受税收优惠政策，却因为不知道 而错失良机二是充分利用有条件的应尽量利用，没有条件或某 些条件不符合的，要创造条件利用三是应尽量保持和税务机关的 关系，争取税务机关的承认第三，运用价格平台应注意的问题：一是要进行成本效益分析 在企业生产经营还不具备一定规模时，筹划所能产生的效益不一定 会很大二是价格的波动应在一定的范围内如果企业确定的价格 明显不合理，税务机关按现行乘法有关规定调整的价格会比正常价 格略高一点，企业就不仅没有筹划效益，还会有一定的损失，而且 还包括进行筹划所花费的成本。
三是企业可以运用多种方法进行全 方位、系统的筹划安排这样，每种方法转移一部分利润，运用的 次数多了，只要安排合理，也就能达到满意的经济效果第四，运用规避平台应注意的问题：一是经济成本可能很高因 为规避平台利用的是临界点，引起“质”的突破，就得有足够的“量” 变，这其中可能会耗掉许多成本筹划时■应避免舍本逐末、本末倒 置的做法二是具有广泛的应用性考察现行税法，从惩罚到优惠, 从资金到人员等，许多要素都含有临界点，这就为利用规避平台避 税提供了无数契机三是规避平台与弹性平台属于纳税筹划中两个 重要的平台，两者具有相通性，前者利用“点”，后者利用“段” 如果将“点"和“段”综合考虑，结合使用，就可以取得更好的纳 税筹效果第五，运用弹性平台应注意的问题：一是弹性平台的可操作性大 小判定要充分考虑到征税方弹性平台的筹划要达到目的，需要“因 人制宜”二是在幅度中找到最佳切入点实现税率低，税负轻， 优惠多惩罚小，损失相对较少的目的总之，纳税筹划的目标，就是使收入最小化，费用最大化，实现 免除、减少纳税义务，或者递延纳税义务等只有科学地进行纳税 筹划，才能减轻企业的税收负担，促进企业经济效益的提高，真正 获得最大的税后收益。