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1、高校科研经费财务管理存在问题与建议行政管理高校科研经费财务管理存在问题与建议刘宏英(西北农林科技大学陕西杨凌)摘要:随着国家对科研投入的加强,高校科硏项目经费也逐年增长”但 各高校在科研项目经费管理中存在许多问题。本文对高校科研经费管理中存在的 主要问题进行了分析，并从项目执行单位角度对涉及科研经费管理的会计核算、 管理制度、人员考评、信息手段等方面提出解决思路。关键词:科研经费；财务管理;经费预算随着国家对科学硏究的重视和国力的日渐雄厚,科学技术研究经费也逐 年增长，高校做为科研主力军，申请到的科研经费金额巨大。同时高校在科研经 费管理中存在的问题也不断暴露，造成较大社会影响。2014年11
2、月中纪委驻 教育部监察组对本校科研经费管理进行了专项审查，发现了科硏项目经费管理及 会计核算中存在诸多问题，结合中纪委监查组提出的具体问题，我们针对学校科 研经费管理方面进行了认真梳理，并就存在的问题，提出了改进建议。、存在的冋题(1)科硏项目经费预算编制不合理。高校科硏项目经费预算一般都由项目组成员自行编制，约束条件少，编写比较随意。虽然都有项目业务计划及相关任 务书、合同等内容要求，但受项目组成员专业技能限制，预算编制方法和内容不 科学。项目组负责人只强调预算编制得好看、提高命中率，多要经费，对预算是 否可以顺利实施要求不高,对预算执行中可能出现的问题也不做深入的研究。科 研主管部门下达项
3、目时设置的项目预算科目和高校会计制度所用会计科目及经 济分类科目不一致,在科研项目预算编制时，由于科目不一致，使项目预算和支 出决算的相互勾稽存在较大随意性，也不利于执行过程中的结构控制。(2)科研项目经费支岀结构与预算差异较大。由于各高校基本都执行项目 负责人一支笔审核，但项目负责人多为业务人员,不懂财务，在经费支岀时 也不能很好的把握支出方向。高校虽然对重点纵向经费实行经济支出额度控制， 但依照预算额度控制经费支出会引起项目负责人的不满，在项目执行中会找各种 借口来做额度变更，使实际执行时和预算脱结。G)高校科研项目预算下达环节多，经费到位不及时。财政部对各高校经 常性支出实行国库集中支付
4、，多数纵向科研项目也属于经常性经费，需要从国库 集中支付。科硏项目经费下拔除财政环节外还有业务管理机关要对其进行业务管 理，项目到达高校后,还需要科研管理机关先立项，再传送到财务机关进行项目编号、经费登录等工作，完全完成后经费才能开始使用。业务主管部门及财务部 门沟通一般不是很及时,有时年初已列及的经常性科研项目经费，4-6月份才能 正常使用。财政部门的经费管理工作一般以自然年度为基准，经常性的科硏经费 必须在年底前完成支付,这样会使各科研项目组前半年无经费可用，但到年末时, 需要突击花钱,造成国家科研资金不必要的浪费。(4) 科硏经费存在多头分拨,不能集中力量搞好项目任务,也不利于经费 管理
5、。高校对教职工考核时，年度科研经费到位金额会做为重要的量化考核指标, 并且在一个聘期中到位科研经费额度也会做为职工职称晋升、津贴发放等的重要 依据。因此多数科研项目经费在到达高校账后，项目负责人为了保证项目组成员 个人利益，会将一个大项目进行拆解，分成若干个子项目,以保证项目组成员个 人利益不受影响。在各子项目实际执行过程中，原科硏项目申报时预算中所列报 的大的仪器设备、材料、劳务费等支出经费就得不到足额的保障，总项目的支出 项目预算额度也难以分解到各子项目中，子项目负责人对总项目的负责程度因项 目经费的分解而削弱。且各子项目都由项目组成员独立运作，在经费使用时难免 会出现标准不统一、进度参差
6、不齐、个人消费性支岀混杂其中等执行问题，项目 负责人也难以控制日常经费使用，更难以取得项目执行情况的相关财务数据，为 以后项目财务验收埋下隐患,也存在较大的财务风险及监管风险。(5) 科硏经费使用中存在个人消费性支出等不合理现象。在中纪委的专项 检查中，高校科研项目经费支出中或多或少都存在支出内容不合理现象，有的将 餐饮招待费、个人生活用品、车辆消费支出等列报其中。究其原因，高校科研经 费依来源分为主要来源为财政资金的纵向经费和主要来源为企业的横向经费，对 纵向经费和横向经费管理的尺度不同，横向经费管理松些，允许有招待费、车辆 费用、礼品费、超标准劳务费等支岀，对横向经费也没有经济支岀分类的额
7、度控 制。由于有横向经费在支出方向开了口子，所以有些纵项经费项目负责人在项目 立项时尽量向横向经费靠，使得部分纵向经费支出违纪。(6) 会计核算不严谨，存在管理缺陷。在中纪委的专项检查中”就发现了很多会计核算方面的问题。如会计科目使用不合理,原始凭证要式不全，新的业 务类型未保留充分必要会计证据，会计日常报账监督不能发现如连号发票分期报 销等舞弊行为，不同报账会计处理同一种会计业务结果不相同等。有次检查组对一张差旅费住宿发票提出了质疑,出差地在山东，住宿发票出据单位则是上海, 而且无相关证据说明出票地业务发生地不同的原因。经查，此次住宿预订是在 网络签单并完成支付,由网络预订公司出具的发票，会
8、计报销时未要求报销人提 供相互印证的网络定单，造成报账信息和实际业务信息显示不符。(7) 科硏项目结题不结账，使高校在研项目经费管理存在许多制度性的死角。现在各高校存在一大批万年项目,有的科硏项目(纵向横向都有)任务 已经结束，项目管理者利用前些年项目经费管理较松的漏洞，用虚假的项目支岀 决算进行了结题验收，使得实际结余的科硏经费长期停留在高校项目账上。高校 对此部分经费也疏于管理，导致部分结题未结账的科硏经费成了部分人的经费后 花园，招待费、奢侈消费品、个人消费性支出等通过这些已结题不结账的项目进 行支出，也成了科硏腐败产生的温床。据笔者不完全统计,部分高校现在科硏经 费余额中，已结题未结账
9、的科研经费就占近30% ,从这些结余经费的支出结构 来看，招待费、礼品、车费占绝大多数。二建议和对策高校科硏项目经费管理中存在很多问题,这对于高校财务管理及项目管 理而言存在许多风险。要提高高校科硏经费财务管理水平，各高校要从制度建设 人手，强化高校内部控制管理，着重做好以下工作。(1)提升科硏项目经费预算编制质量。由于项目经费预算涉及面广，项目 组成员不可能对所有专业内容都熟悉,所以相关职能处室的专业人员必须参与项 目业务计划及科研经费预算的编制工作。所有科研项目计划和预算，都须经过项 目管理机关、计划财务处、国有资产管理处、设备管理处等职能处室的相关专业 人员或聘请专家进行汇审，提出专业预
10、算申报意见。重大科硏项目预算申报，一 般都会由下而上再返回重新申报的若干个反复，所有的二上、三上修订过程中也 要有相关职能处室或专家的参与，不能只改预算不改业务计划，要做到财务预算 与业务计划同步修订。预算编制时要有前瞻性，留有余地，同时要考虑到物价、 汇率及设备升级等相关因素，做到预算合理、便于执行。(2)加强项目负责人的财务培训。各科研项目的主持人，由于多是本领域 中著名的专家，科硏工作及社会活动很多，没有时间学习财务管理知识。而且长 期以来受重科研轻财务的传统观念的影响，项目负责人在科研经费的日常支岀中 缺乏管理意识，支出随意。针对这些情况，各高校要利用本校或兄弟单位相近项 目经费管理中
11、出现的问题经常性的开展警示教育，要让项目负责人从思想上重视 科研经费和日常监管,使他们意识到财务管理的重要性”理解到日常严格的财务 管理是对项目负责人的保护，使其能在日常经费支出中多想想、多和预算进行比 对，自觉提高经费支出的合规性。G)项目管理与财务管理相配合，使项目日常管理落到实处。严格执行项目经费预算是科研项目经费管理过程中的重中之重。项目获批后，科硏处等项目 主管处室应及时将项目批复的预算、项目业务计划、项目管理制度等相关内容传 递给财务部门，由财务部门按照项目预算下达项目经费和控制额度。特别是对应 严格控制项目如招待费、劳务费、会议费、岀国费用等在财务系统中进行分项的 额度控制,以提
12、高预算的执行效率。同时还要强化科研经费的日常审计监督。(4) 健全人事管理制度，杜绝经费多头分拨。高校要从人事管理、年终考评、人员职称竞升等制度上进行改革。在年终考评时，允许大项目负责人将年度到位经费额度在考评时依各人贡献分给各项目参加人，实际经费不需分解，该分 解额只用于年终考评、津贴发放和职称晋升等评判环节，剔除一个科研项目经费 多头分拨成小的子课题的关键诱因。同时学校要从制度上明确，科硏项目经费原 则上不予拆分，必须以单一项目核算。项目经费管理部门，在有项目经费需拆解 时,要严格按照预算进行比照，预算无列报，项目经费就不允许拆分；确实需要 拆分时，也应先将原项目经费预算进行调整并上报相关
13、经费审批机关审批。(5) 要建立科硏经费收支公开制度，以加强科研经费的群众监督。高校科研课题经费使用情况至少要在本课题或本单位内部公开。由于各高校财务多实行 集中报账制，财务人员对科研业务活动并不了解，难以形成实质上的经费使用合 法、合理性的监督，如果将科研经费收支公之于众，项目组成员、同单位的同事、 学生对科研业务活动的了解更加充分，项目负责人在使用时也会顾及公开后的群 众反应,自觉加强经费的收支管理。(6) 加强会计人员业务培训，提高会计业务处理水平。高校计财处要定期 组织会计人员进行业务培训，对新出现的业务形式进行学习讨论，对日常报账中 发现的问题通报学习，及时修订管理制度中的漏洞和不足
14、。对新出现的业务及处 理有异议的业务，要通过集中学习,形成处理共识，统一业务处理流程，如有必 要，要以财务制度的形式进行固化。如有上级审计、专项检查意见反馈，要组织 所有会计人员进行专项学习，从日常报账处理口径上进行统一。(7) 充分利用信息技术手段。如今各大高校都进行了数字化校园建设,硬 件设施及网络环境水平很高，必须尽快改造原有相对封闭的财务管理系统和科硏 管理系统，使两个系统能在统一数据的情况下协调运作，使各系统管理部门能无 障碍的使用对方系统的数据,以提高管理工作效率。(8) 强化科硏项目结账管理。高校要加强科硏项目管理制度中项目结题方 面的管理，对科研项目管理实行业务管理和财务管理相
15、统一，对当期验收结题的 科研项目，要明确科研经费结账时限，在一定期限内使用经费余额用以处理科硏 项目善后。超过使用期限的一律强制收缴学校大账，按科硏项目管理要求该上缴 财政专户的上缴财政专户，结余的结转人事业结余。对存量有余额但已验收结题的往期项目要进行集中清理，使科研项目经费管理逐步走上正轨，消除科硏经费管理的制度盲区。三、结束语随着国家业务主管部门科研经费管理制度的不断完善,高校对科研经费管理日益重视，高校要从业务申请、预算编制、额度控制、经费审签、日常监管、 内部控制、财务公开等多方面进行制度修订，同时兼顾国家、学校及科硏老师利 益，充分调动各方面的积极因素,提高科硏经费使用效益，杜绝科硏经费违纪违 规行为发生，使科研真正成为高校的硬实力。（责任编辑：刘海琳）
