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1、第七章 供给过程的核算 第一节 供给过程概述 第二节 消费准备过程核算第一节 供给过程概述 货币资金储藏资金消费资金固定资金结算资金货币资金成品资金 售卖投产完工消费供给购买 购买 机器 折旧 销售 工人工资 、其他费用 收款 材料费资金循环资金循环过程 GWPmA P W GG1G2GG实收资本短期借款生产成本制造费用管理费用营业外收入本年利润利润分配营业外支出固定资产原材料库存商品 主营业务收入一、供给过程核算内容一存货概念企业在正常消费经营过程中持有的以备出售的产品或商品，以及处于消费过程中在产品、准备于消费过程中好用的材料、物料等有形资产。存货确认的两个条件1.包含的经济利益很可能流入
2、企业2.存货的本钱可以可靠计量 从所有权角度分析，但凡拥有所有权的存货，无论存放地点如何，均应作为企业存货，如在途物资。但是预付部分货款或定金而不具有所有权的那么相反。二存货分类1.原材料2.在产品3.半成品4.产成品二、存货盘存制度一定期盘存制实地盘存制 是指期末通过对全部存货进展实物盘点来确定期末数量，并据以计算期末存货本钱及发出存货本钱的一种方法。本期减少数量=期初结存数量+本期增加数量-本期减少数量二永续盘存制账面盘存制 根据会计凭证逐笔登记明细账中存货的增加和减少数，并随时计算各项存货结存数量的一种方法。 期末结存数量=期初结存数量+本期增加数量-本期减少数量第二节 消费准备过程的核
3、算一、材料核算二、其他材料核算一、材料入账价值确实定 各种存货应当按获得时的实际本钱记账1、外购材料 A、 采购本钱 = 买价 + 采购费用 B、一般纳税人，增值税进项税和运输费的7%计入 “应交税费应交增值税进项税额；小 规模纳税人，那么计入材料采购本钱。 C、商业企业，采购过程发生的进货费用平时加以归集，期末按所购商品的存销状况进展分摊。对于销售商品的进货费用，计入主营业务本钱；金额较小的计入当期损益。一、材料入账价值确实定2、自制材料 实际本钱 = 制造过程中的各项实际支出，包括直接归属于该材料的为到达目前场所和状态发生的其他本钱，如可直接认定的产品设计费用 3、委托外单位加工完成的材料
4、4、投资者投入的材料，5、通过债务重组方式获得的材料6、以非货币性交易换入的材料7、盘盈的材料，通过“待处理财产损溢账户核算，转入“管理费用二、材料增加的核算原材料增加减少余额：库存材料实际本钱在途物资尚未到达、尚未验收入库的材料的实际本钱验收入库材料的实际本钱在途材料的实际本钱会计处理：第一种情况：发票账单与材料同时到达。借：原材料 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款或 应付票据 第二种情况：已经付款，但材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款或应付票据材料验收入库借：原材料 贷：在途物资第三种情况：材料先到达，有关结算凭证 尚未到达。1、月末，
5、按材料的暂估价入账借：原材料 贷：应付帐款暂估应付帐款2、下月初，用红字冲回借：原材料 贷：应付帐款暂估应付帐款 3、实际结算凭证到达借：原材料 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款或应付票据xxxx材料采购核算举例 例1.平安公司为一家机械制造企业，2021年5月18日采用商业汇票付款方式向华新公司采购钢材200吨，每吨单价2400元，增值税率17%，钢材已收到入库，汇票交给对方。钢材运费12000元以方式支付。 材料采购本钱计算： 200*2400+12000=492000元会计分录编制 借：原材料 492000 应交税费-应交增值税进项税额 81600 贷：银行存款 12000 应付
6、票据 561600 例2，平安公司又向永兴公司采购一批材料，价款100000元，现金折扣条件为1/10，N/20。该笔款项已经于10日内委托银行支付。1.购置材料的处理： 借：原材料 100000 应交税费应交增值税进项税额 17000 贷：应付账款 117000 2.支付款项的处理：享受的现金折扣额=100000*1%=1000元支付的款项=117000-1000=116000元借：应付账款 117000 贷：银行存款 116000 财务费用 1000二、 其他材料的核算一其他材料概述1.周转材料：可以屡次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态的不确认为固定资产的材料。如：包装物、低值易耗品等
7、。2.产成品、商品3.在产品、半成品二其他材料的增加核算1、低值易耗品的核算 概念： 低值易耗品是指不能作为固定资产管理的各种用具物品如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器。n 低值易耗品的摊销方法1一次转销法2五五摊销法第一次领用时， 借：制造费用或管理费用 贷：周转材料-低值易耗品第一次领用时， 摊销其价值的50%；报废时， 摊销其价值的50%。五五摊销法，应设置的明细账户周转材料低值易耗品在库低值易耗品在用低值易耗品低值易耗品摊销企业也可以单独设置“低值易耗品及“包装物账户进展核算低值易耗品低值易耗品在库低值易耗品低值易耗品在用低值易耗品低值易耗品低值易耗品摊销20
8、0020002000200020002000制造费用100010001000原材料100900100010002000200020002000000019001002、包装物的核算 包装物是指为了包装本企业商品而储藏的各种包装容器如桶、箱、瓶、坛、袋等。3、委托加工物资实际本钱应包括：1、加工中实际耗用物资的实际本钱2、支付的加工费用3、支付的税金；包括委托加工物资负担的增值税和消费税。消费税 凡属加工物资收回后直接用于销售的，应将代扣代交的消费税计入委托加工物资的本钱； 凡属加工物资收回后用于连续消费应交消费税产品的，企业应将负担的消费税计入“应交税费应交消费税科目的借方，待应交消费税的加工
9、物资连续消费完工销售后，抵交其应交纳的销售环节消费税。例题：A公司委托B公司加工材料一批，原材料本钱为100 000元，支付的加工费为80 000元，消费税率为10%，增值税率为17%，材料加工后验收入库，加工费等已经支付。1发出原料时：借：委托加工 物资 100 000 贷：原材料 100 0002支付加工费用消费税组成计税价格=100 000+80 0001-10% = 200000代收代交的消费税 = 200 000 10% = 20 000应纳增值税 = 80 000 17% = 13600 收回委托加工后物资用于连续消费借：委托加工物资 80 000 应交税费应交增值税进项税额136
10、00 应交税费应交消费税 20000 贷：银行存款 113 600 收回委托加工物资后用于直接销售 借：委托加工物资 100 000 应交税费应交增值税进项税额 13 600 贷：银行存款 113 6003加工后收回委托加工物资，验收入库 借：原材料 180 000 贷：委托加工物资 180 000 借：原材料 200 000 贷：委托加工物资 200 000练习一1、借：原材料 50 000 应交税费应交增值税进项税额 8 500 贷：银行存款 58 5002、借：在途物资 80 000 应交税费应交增值税进项税额 12 600 贷：应付票据 92 6003、借：原材料 80 000 贷：在
11、途物资 80 0004、暂不入账5、借：原材料 300 000 应交税费应交增值税进项税额 51 000 贷：应付账款 351 0006、借：应付账款 351 000 贷：银行存款 348 000 财务费用 3 0007、借：原材料 60 000 贷：银行存款 60 000练习二1、借：原材料 62 000 应交税费应交增值税进项税额 10 200 贷：银行存款 72 2002、借：原材料 94 000 贷：应付账款 93 600 库存现金 4003、借：原材料 900 000 应交税费应交增值税 159 000 贷：银行存款 1 059 0004、借：原材料 41 500 应交税费应交增值税
12、进项税额 6 800 贷：应付账款 48 300测 验1、12月1日，从银行获得短期借款80 000元，期限3个月，年利率9%，利息与本金到期一次性归还。借：应行存款 80 000 贷：短期借款 80 000借：财务费用 600 贷：应付利息 6002、12月2 日，购进原材料价款40 000元，增值税17%，款项尚未支付。借：原材料 40 000 应交税费应交增值税进展税额 6 800 贷：应付帐款 46 8003、12月5 日，获得商品销售收入160 000元，应交增值税27200元，已预收帐款50000元，其余部分以支票结清，同时结转销售本钱128 000元。借：预收帐款 187 200
13、 贷：主营业务收入 160 000 应交税费应交增值税销项税额27 200借：银行存款 13 720 贷：预收帐款 13 720借：主营业务本钱 128 000 贷：库存商品 128 0004、12月10 日，购入作为交易性金融资产投资的3年期公司债券，面值20 000元，发行价格21 400元，支付手续费200元，全部款项均以银行存款支付。借：交易性金融资产 21 600 贷：银行存款 21 600 5、12月12日，本期购入专利权一项计60 000元，有效期限5 年。借：无形资产 60 000 贷：银行存款 60 0006、12月18 日，收回已到期的不带息商业汇票，面值为7000元。借：银行存款 7 000 贷：应收票据 7 0007、12月20 日，承受其他单位投资一台全新机器设备，协议作价20 000元。公允价值21 000元。借：固定资产 21 000 贷：实收资本 20 000 资本公积资本溢价 1 0008、12月31 日，本期提取固定资产折旧9000元销售部门占40%，管理部门占60%借：销售费用 3600 管理费用 5400 贷：累计折旧 9000
