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1、经济研究金事业单位内部审计存在的问题及对策 徐光武 安徽省教育厅 教育评估中心 安徽 合肥230061【摘 要】企事业单位开展内部审计可以 预防舞弊、改进管理、完善制度建设，但在具体实践中，内部审计存在很多现实 问题，分析问题的成因，并找出解决问题的对策是强化内部审计的重点工作乞一。【关键词】内部审计 职能转变 对策1、金事业单位内部审计的重要意义2. 5 内部审计管理体制落后内部审计是一项为了增加组织的价值和改善组织的运营 所进行我国现行的内部审计机构的领导体制是既对企业主要领导负责，的独立、 客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法又接受政府审计的指 导。这就使得内部审计不仅要
2、维护本部门、本单评价和改进组织的风险管理，控 制及治理过程的有效性，帮助组织实位的合法权益，为其实现最大利益出谋献策, 血且还要遵守国家的方现其FI标。传统的内部审计侧重于包括揭露错误和舞弊行 为在内的财针政策以及法律法规。在实践中，审计部门很难找到能够左右逢源的 务2会计事项的审计，屈于消极的防弊功能；现代内部审计已经逐步扩平衡点。 一方而，作为一个监督检査部门，内部审计应该严守国家法展为包括内部控制审 查、融资风险管理和公司治理在内的管理中计，律法规，保持工作的独立性；可 另一方而，内部审计人员的前途和命具有积极兴利的功能。运掌握在企业领导 手小，不得不按照领导的意图去行事。这种落后的企事
3、业单位开展内部审计具有 重要意义，首先，内部审计能够发内部审计制度己经很难适应新形势下的内部审 计要求。现内部控制的缺陷,通过审计报告等形式，可以向企业管理层提岀预防 舞弊，改进管理，完善内部控制程序的建议，从而促进企业建立健3、强化企事 业单位内部审计的对策 全内部控制制度。其次，通过开展内部审计，对企业的 管理制度有了 3. 1提高认识，转变职能深刻的了解，结合国内外企业先进的管 理经验，能够为企业提供完善企事业单位要积极组织开展内部审计的必要性、优 越性的大力宣管理制度的意见和建议，这些意见和建议将最终推动企业先进管理 制传，内部审计组织和国家审计机关都有宣传的义务。宣传可以可以通度的建
4、立。 再次，开展内部审计，能够提高企业的经济效益。通过内过展示管理审计的实践 成果，让大家认识到内部审计可行性和有效部审计活动，内部审计人员能够洞察 企业经营活动和内部控制系统的性。同时，内部审计组织和内部审计人员自身也 要提高认识，把管理全局，对于企业存在的组织问题、管理问题、生产问题等种 种弊端，审计的意识渗透到全部审计工作去。不论进行何种审计，都要从管理可 以通过审计报告和管理建议书等形式向组织反映，从血促进企业经角度去思考问 题，在审计报告小提出管理建议。在H前内部审计还是济效益的提高或事业单位 工作效率的改善。综上所述，开展内部审计，以财务审计为主的情况下，这是增 强管理审计意识、转
5、变审计职能、能够推动企业建立完善的内部控制制度和先进 的管理制度，能够提高实现审计工作以管理审计为重点的有效途径。经济活动 的效率和效果，使企业充满活力，从而获得社会的广泛认可3. 2加快对内部审计 的立法工作和信任，帮助企业实现总体H标。为了给内部审计工作创造一个良 好的工作环境，使内部审计有法 可依，必须加快对内部审计的立法的工作步伐, 尽快出台内部审计法2、我国企事业单位内部审计存在的问题 规，切实为内部 审计工作的开展提供法律保障。具体可从以下方而考2.1内部审计职能定位不明 确虑：第一，强化政府立法，真正使内部审计有法可依，依法行使其应H前， 我国企事业单位对内部审计的职能尚无一致的
6、定位，有人有的职能。第二，内部 审计相关行业应加快制定内部审计职业规范的认为内部审计的职能应该是监督， 有的人认为应该是服务，还有人认步伐，包括明确内部审计人员行为规范，具体 操作的技术规范等等。为应该是监督和服务兼而有Z, “在监督小体现服务，在 服务中实现第三，企业应建立健全本金业的齐项内部审计规章制度，并在有效监 监督”。由于对内部审计职能的定位存在分歧，因此使得内部审计从督的基础上 坚决贯彻执行。业人员在实践小往往无所适从，常常是履行了监督职能而忽视 了服务3. 3优化内部审计的工作环境 职能，注重了服务职能血又削弱了监督职 能。因此，这种左右摇摆的企事业单位内部审计工作环境，可以分为
7、外部环境和 内部环境。定位使得内部审计在发挥作用方而显得力不从心。在这种情况下，内 内部环境的优化主要由单位负责。单位本身应该对内部审计的环境加部审计仅仅 是国家法令强加在企事业单位身上的空枷锁。内部审计形以优化，为内部审计的 开展创造有利的条件。为此，单位应该合理设同虚设，其应有的职能被企业领导 的权威所遮掩，成了一些人员滋生置内部审计机构，提高内部审计的独立性。合 理的内部审计机构要与腐败思想的催化剂。因此，内部审计职能定位问题已经影 响到内部审组织的生产经营规模、经营特点、管理体制模式、人员素质、企业经 计职能的有效发挥。营内外部环境的发展变化相适应。内部审计工作的质量要 依靠管理半2.
8、 2内部审计得不到应有的理解和支持局的重视程度和所赋予的权 力大小，因此保持单位内部审计的独立我国许多企事业单位对内部审计的重要性 认识不足，对他们所提性，必须要求内部审计机构在单位的组织上有较高的地位。 内部审计供的各种管理、服务缺乏理解和支持，把内部审计当成给H己挑毛病是 组织健全H我监控H我约束机制、保障所有者权益的手段，是管理找麻烦的机构, 心理上存在排斥内部审计的观念。因此，包括企业领体制的组成部分，其组织地 位应是超然独立于单位的其他管理部门。导在内的多数员工对内部审计的抵触 情绪较大，这就使许多企业内部3. 4提高内部审计人员素质审计，难以发挥内 部审计的监督作用。另一方而，由于
9、得不到应有的内部审计的质量在很大程度取 决于内部审计人员的素质。而对现理解和支持，内部审计从业人员在工作上左右 为难，无所适从，很难代审计的要求，内部审计人员-方而要注重知识的更新和 扩展，既要展开有效的工作。还有一些单位虽设置了内部审计机构，配备了人员， 通晓会计、审计管理知识，还耍熟悉经济法律、金融税收、计算机等但多是迫于 行政命令的压力，人员东拼四凑，业务能力差，工作不规方而的知识。另i方而 要接受职业后续教育，以提高专业胜任能力与范，致使内部审计作用发挥受到限 制。执业水平，以及完善的职业道德和职业责任。同吋部审计人员还需培2. 3 内部审计的法制建设不尽人意养敏锐的洞察力和判断力，恪
10、守客观、公正、廉 洁的原则。只有这样内部审计工作具有很强的专业性，审计质量很大程度上取决 于审才能建立起一支高素质的内部审计工作队伍。计工作的法制化和规范化。 由于我国内部审计实务工作起步较晚，一参考文献直以来关于内部审计工作的 法律、法规与准则的建设都不尽完善，不1左淑娟.试论企业开展内部控制审 计的重要意义.经济技术像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可供遵 循，内部审计协作信息，2007年6期开展工作的随意性较大。2杨应杰.强 化企事业单位内部审计的研究.世界标准化与质2. 4内部审计的范围狭窄量管 理，2007年7期H前，我国内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实 3唐先山.我国内部审计存在的问题及对策.现代农业，2008性、合法性的查 证及生产经营的监督上。审计的对彖主要是会计报表、年2期 账本、凭证及相 关资料.英工作主要集中在财务领域而未深入到经营4屈玉英.浅谈现代经济 制度下企业的内部审计.内蒙古石油和管理领域。如对企业进行投资项H的审计 吋，往往忽略投资协议是化工，2006年12期否完整，投资收益率是否合理， 以及合作对象是否恰当，是否有更好5姚利辉，黄美其.我国内部审计存在的 3问题及其对策分析.经的投资方案等等。济师，2007年4期116 2010. 5
