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1、城建税在农村征管中存在的问题及对策城建税,是城市维护建设税的简称。对于我们大多数人來说,它是生活中极为熟悉而又普通的税种.城建税是以增值税、消费税、营业税实缴税额的一定比例计算征收的,专项用于城市维护建设的一种税,分别与三税”同时缴纳。城建税本身并无特定征税対象, 而是税上加税,具有明显的附加税特点。我国1984年税制改革后,城建税山地方税务局征收,增值税与消费税山国税局征收, 血按照要求,各地国税局和地税局按照规定的税收征收管理范毎1分别进行征收管理,这就使 得城建税成为地税系统与国税系统唯一有着紧密联系的税种(当然,教育费附加作为专业项 资金与城建税具有柑似性,故勿须赘述,止因为这种“亲密
2、”关系,造成了城建税在税政与 征管过程中的刃盾与缺陷。加Z实际工作中,国税、地税工作联系不够紧密,缺乏有效的协 调机制与联系方法,这就不仅给地税在城建税实际征管中增加难度,同吋也制约了农村地方 税收的征收管理改革的顺利实施。城建税在农村征管过程中具体存在以下问题。一、纳税环节“脱节”,附加税性质有所模糊。城建税的纳税环节确定在纳税人缴纳“三 税”环节,商阳以生产到消费流转过程中,在哪个环节缴纳“三税”就在哪个环节缴纳城建 税。但分税制后,增值税,消费税山国税征管,其两税附加的城建税属于地税征管,也就是 这种情况:国税只按规定其征管的范围來征收消费税,增值税,而无权征收其附征的城建税, 城建税就
3、在这样的征管方式下分割开来血不能同时征收,这样,城建税的纳税环节并非同一 环节征收而“脱节”。城建税山地税征收,而城建税的计税依据属国税征管,就如“皮之于 国税,毛之附地税”尴尬境地,埋不了城建税在征收中的“滴、冒、跑、漏”的隐患。 二、 征收成本过高,且效率较低。城建税在农村征管中的问题,实际上是“共管户”的征管问题。 目前,“共管户”的征管己成为地税在农村征管中的一道难题。虽然,地税为强化征管做了 许多有益探索与改革,形成较为完善的征管方法,但征收成本过高,效率低下的问题一直未 得到有效解决。农村共管户”缴纳的城建税税额较小,有些税所从实际出发,采取按季或 半年征收一次的形式來降低征收成本
4、。但山于偏远山区农村“共管户”的城建税是增值税的 1%,口分散广。地税需要花费与国税同样的人力与财力去征收几毛钱的城建税。这样事倍 功半的结果可以看出,税收征收成木过高,效益过低,不符合最小征收费用原则,也违背税faba 法帮网收经济效益原则。三、征管不畅,漏洞无法完全堵塞。城建税所附征的“三税”,分别山国税、地税两家 征管,这本身就意味着地税部门无法完全彻底在税收征管范围内进行征管,形成征管的错位 与制约,更为严重的是造成城建税“滴冒跑漏”的现彖无法从源头上加以根治。(一)对于国税门征环节,最容易漏掉城建税。到国税所开具销售冬星发票的纳税人, 缴纳増值税后,很少有到地税地缴纳附加的城建税,即
5、便国税想收也无权征收,地税能征收 却无从知晓,这样,在这夹缝中城建税就白白流失了。(二)地税部门检杳城建税,就必须检查增值税。如果杳补了城建税,被杳单位未主动 补缴增值税,也会影响税款入库。同时,先征收了城建税,再征收增值税,也就是先附税才 征收正税”,本末倒置,显得执法不当。(三)依照城建税暂行条例规定,纳税人违反增值税的有关规定,税务部门对英查补追 收应纳税款,加收滞纳金和罚款,亦应同吋追征其应缴纳的城建税,并相应加收滞纳金和罚 款。城建税不属国税征管,对追征城建税及加收滞金成为空话,如果地税对某单独处罚,也 不能成立,因为纳税环节已分离,处罚的条件不完全,违章处理己不适应分税制后的城建税
6、 的征管要求。四、加重纳税人的负担,影响征纳双方关系。农村税所i般不具备一厅或办公的条件, 纳税人到国税办理纳税中报后,还得乂到地税所缴纳城建税及有关各项财务报表和纳税资 料,增加了纳税人的负担和费用支岀;对于共管户”到国税所申请办理停(歇)出后,未 到地税办理申淸,往往造成地税与“共管户”缴纳城建税问题而争执,影响征纳关系,重复 检杳也会加重纳税人的负担。而城建税的计税依据一一增值税,地税部门也得检查,不仅造 成重复检查,如果地税与国税检杳的増值税不符,也会带来争执。以上问题,究英根源,就是计税依据征管的分离,加之两部门联系与协调的不足所致。从营业税及其附片的城建税上來看,完全做到了城建税的
7、应收尽收,为什么不存在漏税问题 呢?其一,营业税与城建税都是I丄I地税征忆便于管理,也不存在“脱节”现象;其二,税 栗上能同吋反映出來征收的城建税,有利于监管与考核。笔者认为解决城建税在农村征管中存在问题的对策,就是谁的附加税,谁负责征收,即 国税部门征收的增值税、消费税所附征的城建税山国税部门负责征收管理(地税征收的营业 税及所附加的城建税山地税负责征收管理),这样从加强征管,堵塞漏洞的角度來看,是行 之有效的改革,将有如好处:(-)维护了城建税的完整。符合城建税附税特点。国税征收消费税、增值税,其附征 的城建税也在同一环节征收,计税依据也很明确,也能完全按违章处理的要求来进行处罚, 能够依
8、照城建税暂行条例规定來进行征管,遵循了城建税附加税的性质与特点,更好地严肃 税法、维护城建税的完報性,有利于税干执法的准确。(二)降低征收成本,提高片收效率。随国税征收增值税,消费税及附征的城建税后, 不会增加额外税收成本就能将城建税及吋足额入库。(三)堵塞漏洞,巩固和维护税基。凡征收一道增值税,消费税同时,国税就征收一道 城建税,不仅简化征管手续,减少错征、乱收、重征现象发生,而且对加强税收征管确保税 收,职能作用有力地发挥,这就从源头上杜绝了城建税征管的不足,维护与巩固了城建税税 基。(四)减轻纳税人负担,理顺征纳关系,提高征管质量。农村共管户改山国税直管户, 少了地税的管理,自然减轻了纳税人额外负担,纳税人也无须两头缴纳,也不再多跑路,方便了纳税人。山于城建税专门用于城市公用事业和公共设施的维护,具有地方税显著特点,山地方政 府安排使用,为了防止混库现象,特别要明确以下几点,才能确保城建税真止用途:(一)国税应依照地税对城建税的征管办法,制定严格的征管措施,严格栗证管理处罚 办法,对开具增值税,消费税而少征、不征、鉛征、漏征城建税予以严肃处罚,确保税款及 时足额入库。(二)按照城建税税款预算级次入库,为防止混库,也应制定和应处罚措施。也可按各 征收单位所在地的实征的增值税,消费税的固定比例计算考核,保证地方政府能足额安排使 用。 T.斌