制造企业投资项目的内部控制与管理探讨摘要：制造企业在我国的社会经济发展中发挥着重要作用，制造企 业的经营成效影响到企业的形象和企业员工的利益随着我国经济的不断 发展，制造企业除了可以在自己的主营制造业务上获取利润，还会通过各 种形式的对外投资来获取高额利润本文分析了制造企业投资项目内部控 制与管理中存在的问题，探讨了改善这些问题的相应对策，以此提高制造 企业投资项目内部控制与管理工作水平关键词：制造企业 投资项目内部控制与管理在我国社会经济不断发展的过程中，制造企业改变了以往单纯依靠主 营制造业获取利润的方式，开始放开眼界将企业的富余资金投入到一些投 资项目中，期望获得高额的冋报目前很多制造企业在进行项目投资的过 程中，所涉及的资金量越来越人，范I韦I也越来越广泛但是在企业投入高 额投资资金的同时，也需要承担一定的投资风险如果制造企业在投资某 些项目之前没有经过科学严密的分析，只是凭着一时的冲动，对自己投资 的项目盲目乐观，很容易给企业带来巨大的经济损失，甚至导致企业破产 在当今激烈的市场竞争体制下，制造企业面临的机遇的挑战也越来越多， 通过对外投资项目增加企业利润并拓展业务范I韦I,是制造企业的创新发展 战略。
但制造企业要想在对外投资项目中成功获利，对投资项目进行内部 控制和管理至关重要，可以说完善的投资项目内部控制与管理制度是企业 对外投资质量和收益的保障因此，制造企业在对外投资的过程中，应该 对投资项目进行科学评估，完善企业投资项目内部控制与管理制度，以最 大限度地降低企业投资风险一、制造企业投资项目内部控制与管理中存在的问题(%1) 投资项目缺乏科学的评估体系，内控薄弱很多制造企业在进行对外项目投资过程中，没有建立科学的投资评估 体系，投资项目内部控制薄弱这些企业往往急于获取高额的投资回报， 盲冃的将企业资金投入各种投资项冃上，缺乏严谨科学的投资评估，对投 资的项目缺乏了解此外制造企业的管理者可能对投资项目的某一领域不 太熟悉，对企业自身的发展、市场需求等方面对投资项目的影响缺乏深入 的思考特别是在企业资金的投入、周转等方曲如果没有科学合理的分析, 可能出现企业资金周转不灵等问题进而影响到企业的发展一些制造企业 往往是当前什么比较热门就投资什么项冃，没有高效、规范的内部控制和 管理制度来对这些投资进行有效管理)投资项目的内部控制与管理体制不健全很多制造企业投资项目内部控制与管理体制不够健全，表现在内部控 制体系不够全面，相关管理部门之间没有做好有效衔接，部分重点投资项 冃的内部控制资料不健全，内部控制制度不规范等。
企业进行投资项冃的 前期准备工作很重要，其中涉及到投资计划的下达和执行、投资项目合同 的管理、投资项目施工过程的控制等方面，对这些环节内部控制的好坏， 直接影响到投资项目的效果同时一些制造企业在投资项目上缺乏有效的 管理，对于投资项目的预算、工程报价、材料管理等环节缺乏有效的控制, 很容易引发项冃投资管理中的各种问题此外，部分企业在实际投资项冃 管理中虽然制定了相关的制度，但管理制度的内容不够具体，可操作性很 差，不能在项冃投资管理中有效实施三)企业发展规划和投资项目内部控制工作分离在制造企业投资项目内部控制与管理工作中，企业的长期发展规划和 投资项目决策、投资计划安排相互分离的现象比较普遍很多制造企业制 定好企业发展规划后就将其放在一边,很少在实际工作中认真思考并有效 落实企业发展规划冃标在选择企业投资项冃时，也只是机械的将需要上 报的投资项目进行整理和汇总，完全不会考虑在投资项目中贯彻企业发展 规划的目标同时在制定企业投资计划和安排投资项目实施工作时，部分 管理者没有按照企业投资决策的基本流程执行，提前安排投资项耳计划实 施或提前完成项目施工的现象很常见这些问题很容易导致企业投资项目 决策与企业的长期发展规划相背离。
二、制造企业投资项目内部控制与管理对策(-)制定适合企业投资项目管理的内部控制标准制造企业应制定适合企业投资项目管理的内部控制标准，对企业投资 项目内部控制管理的内容、范围等进行规范制定统一的企业投资项目内 部控制实施、评价标准，进一步规范企业投资项冃评估人员的行为，保障 投资项目评估的科学性、准确性用科学合理的内部控制标准来约束和管 理工作人员行为，逐步增强企业投资项目管理的可行性和可操作性，建立 科学的投资项目评估体系，细化投资项目管理内部控制制度的相关规定， 以此对投资项目进行止确的分析评估加强对投资项目管理的理论方法研 究，探索适合企业发展的投资决策和内部控制管理标准，建立企业投资项 目研究和咨询机构，以此提高企业的投资项目管理工作水平二）健全投资项冃内部控制与管理体制制造企业应该进一步健全投资项目内部控制与管理体制，增强投资项 目管理各部门的有效衔接投资项目内部控制与管理中是提高制造企业投 资项目就管理的重要举措，可以进一步规范企业固定资产投资行为国家 应制定相关政策加强对企业投资项目控制管理的引导作用，规范企业内部 控制管理行为制造企业投资项冃管理机构也要设立功能、质量、费用等 相关管理科室，打破科室的职能界限，针对投资项目管理中的目标进行统 一规划，实现投资项目的纵向管理。
针对企业项目管理中容易出现漏洞的 薄弱环节，以及项目管理中各坏节权责不清的情况，建立健全投资项目审 查机制，对设备材料价格、项目建设规模等进行审查审批，严格按照相关 程序执行建立和完善企业投资冋报机制，保障投资收益根据企业项目投资的 不同性质和特点，对投资项目进行分类，各管理部门通过研究讨论制定适 合各类投资项目的投资方案，并估算每一个投资项目的投资回报值投资 预算中综合考虑企业投资项目的阶段性和风险性，并分不同的投资阶段对 投资指标进行考核加强投资项目管理力度，在投资项目实施阶段，深入 开展调查研究，追求投资项目管理最优化投资项目管理工作中坚持实事 求是的原则，对具体问题具体分析，努力提高项目管理工作水平完善投 资项目管理咨询评价体系，保障投资项目评估结果的公正性和科学性对 于一些有争议的投资项目，为避免牵涉到各部门的利益和评估结果的公正 性，可以交给非利益相关的评估公司进行评估1) 结合企业发展规划对投资项目进行动态管理制造企业的中长期发展规划应该和企业的投资项冃决策、投资项冃实 施计划紧密结合，在投资项目内部控制和管理中结合企业发展规划进行动 态化管理企业的发展规划确立了企业的发展方向、发展重点和发展目标, 是企业生产和进行经济活动的重要行动指南。
投资项H决策是是实现企业 发展规划目标的重要措施之一，应该结合企业的长期发展规划制定相应决 策同时企业的投资项冃实施计划也应该结合企业的长期发展规划，并依 据投资项目决策的要求制定，以此实现企业发展目标，为企业创造更大的 利润成立投资项目实施监管小组，借助社会各界的力量对投资项目进行 适时监督，减少投资决策中由于个人行为或经验问题导致的失误，保障企 业投资项目的有效实施，实现企业投资利润的最大化三、结朿语制造企业实施投资项目的内部控制和管理，可以对投资项目进行有效 控制，保障企业获得投资收益针对制造企业投资项目内部控制与管理中 存在的问题，企业应制定适合企业投资项耳管理的内部控制标准并健全相 关体制，结合企业的发展规划对投资项目进行动态管理，以此有效降低投 资风险，提高企业项冃投资管理工作水平参考文献：[1] 叶从文•浅谈如何建立和完善国有企业内部控制制度[J].铜业工 程，2010, 11 (02)： 82-84[2] 宋本强.国有企业内部控制存在的问题及其原因[J]・上海企业,2010, 13 (10)： 62-63[3] 李玉珍•企业内部控制制度建设及其完善[J] •财会通讯(理财 版)，2011, 07 (11)： 55-57[4] 宋子汉•浅谈如何构建与完善企业内部控制制度[J].内蒙古煤炭 经济,2011, 10 (08)： 74-76[5] 蔡吉甫•我国上市公司内部控制信息披露的实证研究[J].审计与 经济研究,2010, 20 (02)： 86-88[6] 陈关亭，张少华•论上市公司内部控制的披露及其审核[J]・审计研 究,2010, 10 (06)： 35-38。