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1、西方经济学中的减税理论及其借鉴意义提要自2000年上半年我国宏观经济运行出现重要转机，出现复苏迹象以来，由于民间投资与消费需求仍未有效启动,经济增长主要靠增发国债和增加政府购买支出支撑，经济自主内生增长动力尚未形成，经济增长的基础上不稳固。加之西方各国近年来纷纷推出减税方案在世界范围内形成了减税浪潮，减税促进经济增长的政策口益受到关注。本文试图从西方经济学财税理论以及供给学派的学说中找到理论点,结合美国等国的减税实际，分析了我国的税收现状及问题，提出了当前适合我国国情促进经济增长的减税政策主张。目录前言1第一章西方经济学减税理论背景分析？ 2一近期西方减税的原因和特点?2二美国的减税政策及效果
2、分析3第二章西方经济学中的减税理论评析6 -凯恩斯的积极财政政策理论61.需求管理政策?62.税收乘数对财政收入的影响?8二供给学派的减税理论91 关于边际税率的基本命题92 拉弗曲线11第三章西方经济学减税理论的借鉴意义14 -我国税收的现状?141.我国 近几年税收收入的超常增长14 2我国主要税种税率偏高15 3我国冃前的税负 水平较高16二结合西方的经验，我国应如何减税19 1.减轻微观税负，刺激经济增长19 2.实施税收优惠，加大科技开发的税收扶持？ 21 3.以税制改革刺激中小企业发展 23 4.减免农业税，减轻农民负担？ 24三减税的效应分析?271 减税对财政的长、短期效应？
3、272.减税的经济增长效应？ 29四结论29 1.实施减税的财政政策是对经济全球化潮流的政策反应。29 2.减税是目前我国实行积极财政政策解决国内经济现状的必然选择。30 3供给学派的减税政策值得我们学习与借鉴。30注释32参考文献33中文摘要1英文摘要1前言从上世纪80年代末一直到2000年,美国经济保持了长达12年的繁荣，在承认信息技术革命发挥了重要作用的同时,也不可否认这是从80年代里根政府执政时期便开始实施的减税政策所产生的长期经济效应的一种反应。进入21世纪，美国经济由于受到9.11恐怖袭击以及安然公司破产案的影响，再次出现了通货紧缩的迹象。为了促进经济的增长，美国小布什总统上任伊始
4、便推出了一系列减税方案以刺激本国经济复苏。另一方面，随着经济全球化、区域经济一体化的步伐的进一步加快，国际贸易规模迅速扩大，国际资本流量增加，劳动力流动加快，牛产要素的流动性明显增强，世界各国之间的经济联系越來越密切。美国一国税收制度的变动，必然也引起其他国家相应的反映。加拿大、法国、德国、英国、澳大利亚、俄罗斯、新加坡以及印度等国都推出了一些减税措施，形成了世界性的减税浪潮。我国自从1998年开始推行积极的财政政策以来，通过增加政府购买支出、发放国债等手段有效的促进了经济的快速增长。但是,随着国债增发空间变小,政府投资的效果也在逐步减弱。与此同时，我国宏观税收总量在逐年增加，表现出了与积极的
5、财政政策不一致的状况。因此，笔者认为，实施适当的减税政策是当前的一个合理选择。第一章西方经济 学减税理论背景分析一、近期西方减税的原因和特点进入21世纪以来，西方各国纷纷推出了新的减税计划和方案，从而在世界范围内形成了一股减税浪潮。此次减税规模大、涉及而广，不仅绝大多数发达国家出台了减税方案，俄罗斯、波兰等转轨经济国家，韩国、新加坡等新型工业化国家以及印度、马来西亚等发展中国家也加入到了减税的行列中。综合分析,减税趋势的出现主要有三点原因：第一，当前出现了世界性的经济增速 减缓和滑坡，从而西方各国实施积极的财政政策以减税作为刺激 需求和扩大投资的重要手段;第二,应对经济全球化带来的国际 竞争的
6、加剧，通过减税提高本国企业的国际竞争力;第三，税收 理论在更新。在经济全球化加速发展的新形势下，主张减少政府 和税收对经济的干预、实行税收中性原则的呼声和理论在增强。 此次减税的主要特点是:实行合理税率，减轻企业和个人的 税负，扩宽税基，刺激经济增长。具体措施包括：降低个人所得 税、企业所得税税率,增加个人所得税的免税额和扣除额，对研 发、创新、投资实行税收优惠，对中小企业实行特别的低税率和 特殊的优惠政策。例如,加拿大,2000年10月8日宣布了历史 上最大的减税计划,减税总额将近1000亿加元。其中在个人所得 税方面主要是全面降低个人所得税税率。到2004年，高档税率的 收入分界线由4.
7、49万加元和8. 98万加元增加到5. 31万加元和 10. 62万加元，中档税率由26%降到23%,并逐步取消对高收入者 5%的附加税。从2001年1月开始，企业所得税税率由28%降低到1 2004 年的 21%。二、美国的减税政策及效果分析让我们把眼光着重于美国的减税政策。美国经济从上世纪70 年代进入经济停滞、通货膨胀的“滞胀时期”。为了改善经济的劣 况，从1983年开始，在里根总统第一个任期内，美国政府便开始 实施供给学派的财政政策，釆取减税、削减和控制福利支出，控制货币发行等一系列的经济措施，以此来抑制通货膨胀，恢复经 济。其中，减税是里根政府财政政策的最重要手段，其表现为削 减个人
8、所得税，从1981年7月1日起每年削减10%,三年削减30%。 减免企业税，加速固定资产折I 口并对利润投资给以优惠税。很快， 政策发生了作用，经济回升，赤字减少。低税率、宽税基、少减 免、严征管的减税政策客观上给美国企业减轻了负担，增强了 活力，特别是鼓励和刺激了高新技术产业的蓬勃发展。1983年美 国经济增长速度为3. 5%, 1984年则达到了 6. 8%,在里根的第二个 任期内，被称为第二次美国革命的税制改革方案出台，这个 方案使得美国在进入20世纪90年代以来,经济保持了较高速度 的持续增长，从1992年至1999年间，平均GDP年增长率达到3. 5%, 形成了美国经济史上的又一个黄
9、金时期。到了 2000年下半年美国经济再次出现了不景气，全年经济增长为2. 23%。在这种经济情况下，小布什总统上任伊始就把大规 模减税作为其经济政策的核心，就职不到20天即向国会提出10 年减税1.6万亿美元的计划。2001年6月7日，美国国会通过布 2 什总统提出的大幅减税法案，这一 “减税法案”侧重于对个人 所得税和遗产税的改革,重视税制和税负的长期调整，强调增进税制公平，鼓 励消费和投资，以有利于长期的经济增长。随后的9.11恐怖袭击事件，使美国经济遭到了重创，处于长期的低迷状态,2001年美国全年经济增长仅为0.3%。为了刺激经济复苏，布什政府乂于2002年3月9日颁布了创造就业与工
10、人受助法案（简称增加就业法案），该法案是一个阶段性的税收优惠政策， 它着眼于对投资与设备和其他经营性资产的费用给予30%的奖励 性折I口扌II除眦项扣除适用于2001年9月11 口至2004年9月 10日之间用于购买的资产或者建设的新项冃），延长亏损抵补年 3 限,鼓励企业雇用特殊群体工人等，对经济实行短暂的刺激。 然而，进入2002年下半年以来，美国国内失业率仍然不断上升， 国内增加就业、刺激经济复苏的呼声越来越高，到2003年5月， 美国有115万人失业，失业率高达6. 1%,是近9年以来的最高水 平。面临种种压力，布什政府在2003年5月决定实施新一轮的减 税政策，希望借此來刺激经济增长
11、，创造就业，复苏美国经济。 美国将这次减税的宗旨确定为降低红利所得税、降低资本利得税、 以税收激励小企业投资以及加快个人享受减税收益。这个减税案 规定,在今后10年内，美国政府将为美国家庭和企业减税3500 亿美元。布什政府的一系列减税政策使美国经济从2003年下半 年开始出现好转，国内就业紧张局面有所缓解。应该说，美国经 济出现的这种复苏势头,一系列减税法案的颁布和实施功不可没。 减税政策如何能够促进美国经济复苏,可以从以下方而加以 分析：1.减税如何刺激经济增长供给学派理论政策直接影响着里根政府的减税政策。20卅纪70年代以来的美国经济出现了与凯恩斯所面临的完全不同的新现彖，即供 给不足、
12、经济衰退。因此，供给学派旨在加强对微观经济因素的刺激、提高劳动生产率、充分发挥“看不见的手”作 用的政策不仅调动了投资者和劳动者的积极性，也提高了美国经 济的国际竞争力，从而促进了总供给水平的增加,达到了经济增 长和减少失业率的日的。接着再來看布什政府的几个减税法案：经济增长与减税一致法案、创造就业与工人受助法案、就业和经济增长减税协调法案(2003)。从三个减税法案的标题不 难看出，扩大就业和经济增长同样是布什政府减税政策的核心思 想。从主要的措施来看,一方面，减税法案普遍减轻了家庭及个 人的税收负担，刺激了支出；另一方面，减税法案减轻了投资收 益的税收，以刺激有投资能力的人群增加投资(如减
13、税方案将股 利税率从38%降到15%、将长期资木利得和小公司所有者费用范围 拓宽等)o因此，我们可以简单地说，美国的减税法案始终受到供 给学派理论的影响，强调从消费和投资两个方面加大力度来刺激 经济増长。2.减税如何实现公平从就业和经济增长方面去理解美国减税法案的实施动机并不难，难的是减税法案如何真正的实现公平。从实际情况看，法案 受到抨击和质疑最多的也正是关于减税公平问题。首先,减税的 首要日标不是公平问题，而是经济增长问题，这是由美国的经济形势决定的,所以在讨论减税公平问题时必须考虑这个因素。其次,关于减税的具体措施，如果只是比较减税前后，确实所得税最低的两档税率变动很小，而高档的税率方面
14、下调幅度很大，而且越高的档次下调幅度越大，股利和长期资本利得税收的下调穷人收益也远不如富人。但是，据后来统计，里根政府的减税使生活在贫困线下 的美国人由以前的15.3%降低到14. 4%,实现了自1976年以来美国贫困率的第一次有效下降。而如果从2001年布什的减税计划开始算起,最低档所得税税率从15%降到10%,所以最低收入的人同样享受到了减税的好处。当然，为了刺激投资、加速经济复苏，有投资能力的人自然就会成为刺激的重点,而且，只有投资增加了，才可能创造更多的就业机会。3.减税能不能导致赤字增加 美国实施减税措施，对美国财政赤字的增加已经是不可避免的结果。就目前布什减税的情况来看，美国政府的
15、财政收入已从克林顿政府时期的2%的盈余转变成了 5%的赤字。这也是许多经济学家所担心的问题，即减税法案的实施结果将会导致不断增加的财政赤字，进而会损害美国未来的经济。那么，为什么减税法案仍在国会得到了通过并得以实施呢？究其根源，还是因为美国的经济走势、就业情况的严峻性使得经济学家认为赤字与未来经济状况已经处于相对次要的位置了。第二章西方经济学中的减税理论评析一、凯恩斯的积极财政政策理论1.需求管理政策第二次世界大战以后，随着国家垄断资本主义的发展，凯恩斯主义经济学取代了在西方占统治地位达一个半世界的“古典经济学”，成为西方的正统经济学。凯恩斯认为在自由竞争的条件下，不可能经 常达到总供给等于总需求的充分就业，而大量失业的根源在于“有效需求”的不足，需求创造供给，有效需求决定了供给、产量和就业量。在凯恩斯看来，投资需求和消费需求的不足，是造成失业的根本原因。并且，由于资本主义的经济机制不能自动调节总供给与总需求趋向于充分就业的均衡，那么，只有依靠国家对经济的干预来刺激总需求。由此凯恩斯主义者制定了一整套政府调节经济活动的政策，即“需求管理政策”。二次世界大战后西方各主要资本主义国家纷纷推行凯恩斯主义，采取了一系列国家干预经济生活的形式和措施，特别是在70年代以前,凯恩斯主义的政策、措施曾经
