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1、第六章财产、行为和资源税法律制度在2（X）8年的考试中，本章的分值为11分，题型全部为客观题。【考点1】房产税的纳税人（P197）【例题多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（）。A、产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D、产权出典的房屋，出典人为纳税人【答案】ABC【考点2】房产税的计算（P199）D、16.80【例题1 单选题】某企业有原值为2500 ）3元的房产，2008年1月1 口将其中的30%用于对外投资联营，投 资期限为10年，毎年固泄利润分红
2、50力元，不承担投资风险。已知当地政府规泄的扣除比例为20%,该企业2008 年度应纳房产税（）万元。B、22.80【答案】B【解析】（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为 租金收入，即每年的固定利润分红50力元，应纳税额=50X12%=6 C/J元）；（2）剩余部分以房屋余值为计税依据, 应纳税额=2500X70% X （1-20%） X 1.2%=16.80 （万元）。两项合计，该企业应纳房产税22.80 Ji元。【例题2 单选题】王某白有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间（房屋原值为20万元）。2008年1月1日，王某将4间出
3、典给李某，取得岀典价款收入12力元，将剩余的5间出租给某公司，每月收 取租金1刀元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2008年应纳房产税额为（）万元。A、1.632B、0.816C、0.516D、1.652【答案】A【解析】（1）开餐馆的房产应纳房产税= 2（）X （120%） X1.2%=0.192 （万元）；（2）房屋产权出典的，承 典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税=12X12% = 1.44 （力元）；（4）三项 合计,应纳房产税=092+1.44=1.632 （万元）。【考点3】房产税的纳税义务发生时间（P200）【例题多
4、选题】根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营Z次月起，缴纳房产税B、纳税人白行新建房屋用于生产经营，从建成Z次月起，缴纳房产税C、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续Z次月起，缴纳房产税D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用Z次月起，缴纳房产税【答案】BCD【考点4】车船税的纳税人（P201）【例题判断题】由于租赁关系，致使拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当 代为缴纳车船税。（）【答案】V【考点5】车船税的计税依据（P202）【例题1 单选题】根据车船税法律制度的规定，下列
5、各项中，属于载货汽车计税依据的是（）0 （2008年）A、排气量B、白重吨位C、净吨位D、购置价格【答案】B【解析】教材P202。【例题2 单选题】根据车船税法律制度的规定，下列备项中，不属于车船税计税依据的是（）。A、辆 B、白重吨位 C、净吨位 D、购置价格【答案】D【解析】车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为辆、I重吨位和净吨位。【考点6】印花税的纳税人（P204）f Z人 4. X【例题单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。（2008年）A、合同的双方当事人B、合同的担保人C、合同的证人D、合同的鉴定人【答案】A【考点7】印花税的征税范围（
6、P204）【例题多选题】根据印花税法律制度的规定，下列备项中，属于印花税征税范围的有（）。（2007年）A、土地使用权出让合同B、土地使用权转让合同C、商品房销售合同D、房屋产权证【答案】ABCD【解析】（1）选项ABC属于“产权转移书据”；（2）选项D属于“权利、许可证照”。【考点8】印花税的计算（P207）冷同a【例题1 多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的方I （2008 年）、A、产权转移书据【答案】ABCB、借款合同C、财产租赁合同D、工商营业执照）。【解析】（1）选项ABC：产权转移书据、财产租赁合同、借款合同以凭证所载金额作为计税依据；
7、（2）选项D： 工商营业执照以凭证件数作为计税依据。【例题2多选题】下列税率形式中，适用于印花税的有（）。A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率【答案】AC【例题3多选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中, 有（）。A、印花税B、消费税C、房产税D、全额累进税率规足了比例税率和泄额税率两种税率形式的税种D、营业税【答案】AB【解析】印花税和消费税规定了比例税率和定额稅率。【例题4 单选题】2008年3刀，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点, 合同标的金额为300力元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3%。，货物运输合同 适用的印花
8、税率为0.5%。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是（）万元。A、0.24B. 0.15C、0.09D、0.06【答案】B【解析】载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额, 相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。因此，甲企业应纳印花税额=300X0.5%o=0.15 （万元）。【例题5 单选题】甲公司2007年X月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;中、乙公司签订加丁承揽合同一份，合同载明由甲公司提供原材料金额300力-元，需支付的加工费为20力-元; 另订立财产保险合同一份，保险金额为
9、1000力元，支付保险费10力元。已知加工承揽合同的卬花税税率为0.5%。, 财产保险合同的印花税税率为1%。，权利许可证照的定额税率为每件5元，则甲公司应纳印花税额为（）元。A、200B、220C、240D、600【答案】B【解析】（1）加工承揽合同的计税依据为加丁费，应纳印花税= 200000X0.5%o=100 （元人（2）财产保险合同的计税依据为保险费，应纳印花税=100（）00X1%。= 100 （元）；（3）权利许可证照应纳印花税=5X4=20 （元）。【考点9契税的征税范围（P209）3灿用7嬴、/枷1殺辅助讲解：自2008年11月1 口起，对个人首次购买90平方米及以下住房的，
10、契税税率暂统一下 调至1%。【例题1多选题】根据契税暂行条例的规定，下列行为中，应缴纳契税的有（）。A、房屋赠与B、农村集体土地承包经营权的转移C、以土地使用权作价投资D、以土地使用权抵押【答案】AC【解析】（1）选项B： 土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）选项C：以土地、房屋 权属作价投资、入股，视同转移应当缴纳契税；（3）选项D： 土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于 契税的征税范围。【例题2多选题】根据契税法律制度的规定，下列备项中，不征收契税的有（）。A、接受作价房产入股B、承受抵债房产C、承租房产D、继承房产【答案】CD【考点10契税的计算（P210
11、）【例题1 单选题】某公司2（X）8年3月以350（）力元购得某一写字楼作为办公川房使川，该写字楼原值6000 力元，累计折! 2000 元。如果适用的契税税率为3%,该公司应缴契税为（）力元。A、120B、105C、180D、15【答案】B【解析】契税以成交价格作为计税依据，应缴纳契税=3500X3%=105 （万元）。【例题2 单选题】某省体育器材公司于2008年10月向木省某运动员奖励住宅一套，市场价格80力-元。该运动员随后以70力-元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%,该运动员M缴纳的契税为（）力兀。A、2.4B.2.1C.4.5D.0【答案】A【解析】（1）以获奖方式承受
12、土地、房屛权属，应当征收契税；（2）只有在取得住房时才缴纳契税，出售住房 时不缴纳契税。应纳税额= 8（）X3% =2.4 （力-元）。【考点11城镇土地使用税的纳税人和征税范围（P212）中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ A、拥有土地使用权的国有企业 C、使用土地的外商投资企业【例题1多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、具城、建制镇和工矿区范围内，下列单位）oB、拥有土地使用权的私营企业D、使用土地的外国企业在境内设立的机构【答案】ABCD【例题2 多选题】根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列备项中，应征收城镇土地使用税的有（）。A、某市证券交易所用地B、某建制镇所辖的
13、行政村村委会办公用地C、某大型钢铁企业生产车间用地D、某市一大型超市用地【答案J ACD【考点12城镇土地使用税的计税依据（P213）【例题i 单选题】根据城镇土地使川税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使川税计税依据的是 （）0 （2007 年）A、建筑面积 B、使用面积 C、居住面积 D、实际占用的土地面积【答案】D【例题2 判断题】在未核发土地使用证书的情况下，城镇十地使用权的拥有人可以暂不缴纳城镇土地使用税, 待核发土地使用证书后再补缴。（）【答案】X【例题3 单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（）0 （2008年）A、契税 B、车辆购置税 C、房产
14、税 D、城镇土地使用税【答案】D【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际片用的土地面积，属于从最计征。【考点13】城市维护建设税（P215）【例题1多选题】根据有关规定，下列各项中，外商投资企业和外国企业应缴纳的税种有（）。A、城市维护建设税B、印花税 C、城镇十-地使用税D、车辆购置税【答案】BCD【解析】从教材角度一般的税种对内、外部征收，但是教材上房产税、城建税两个只是对内征收，对外商投资 企业、外国企业不征收。/鹉存但W吠卯的【例题2 单选题】某企业3月份销伟应税货物缴纳增值税34万元、消费税12力-元，出售房产缴纳营业税10 力元、十地增值税4力元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税
15、税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护 建设税税额为（ ）万元。（2007年）A、4.20B、3.92C、3.22D、2.38【答案】B【解析】该企业应缴纳城市维护建设税=（34+12+10） X7%=3.92 （万元）。【例题3 判断题】由受托方代扣代缴消费稅的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照受托方所在地的适用税率执行。（）【答案】V【例题4 多选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A、纳税人违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据B、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚C、如果要免征或者减征“三税”，也要同时免征
