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1、咅怨财务含针复习思考鬆备秦第一模块：总论略第二模块：非货币性资产交换一、单项选择题：IB 2C 3C 4 D 5 D二、多项选择题：1 BCE 2AD 3BE 4ABD 5BCE 6 ABCD三、判断题：1错2错3对4错5错6错四、计算分析题：1、（1） A公司乙材料入账价值二换出资产的公允价值10 000+应支付的相关税费300-10 300 （元） 借：原材料一乙材料10 300应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：其他业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700银行存款300借：其他业务成木11000贷：原材料11000B公司甲材料入账价值二换出资产的公允价值1 0
2、00+应支付的相关税费200=10200 （元） 借：原材料一甲材料10 200应交税费一应交增值税（进项税额）1 700贷：其他业务收入10 000应交税费一应交增值税（销项税额）1 700银行存款200借:其他业务成木9 000贷：原材料9 0002、A公司（1）计算固定资产的入账价值换入资产入账成本二换出资产的账血价值（500 000-200 000） +支付补价8 000+支付的相关税费30 000=338 000 （元）借：固定资产清理300 000累计折I口200 000贷：固定资产一机器 500 000800080003000030000借：固定资产清理 贷：银行存款 借：固定资
3、产淸理 贷：银行存款借:固定资产一微型汽车 338000B公司：（1）计算固定资产的入账价值换入资产入账成木二换出资产的账面价值（3 500 000-3 000）-收到的补价8 000+支付 的相关税费10 000-已经提取的减值准备10 000=31借：000 （元）借:借:Uh固定资产清理320 000 累计折I口30 000贷：固定资产一微型汽车350 000 固定资产减值准备 贷：固定资产清理 银行存款8贷：固定资产清理 固定资产清理 10 贷：银行存款 固定资产一机器312 贷：固定资产清理10 00010 0000008 00000010 000000312 000第三模块：债务重
4、组一、单项选择题：1 D2B3A二、多项选择题：1 AB 2ABCD 3 BCDE4 ABCE 5三、判断题：1错2错3对4对5对6错四、实务操作：1.乙公司：借：应付账款4B5D6CBCE 6 ABCDE贷：主营业务收入100000应交税费一应交增值税（销项税额）17000营业外收入13000主营业务成木9000贷：库存商品9 000库存商品100000应交税费一应交增值税（销项税额）17000坏账准备10000营业外支出一债务重组损失3000贷：应收账款130000昔：固定资产清理700 000130 000借:甲公司：借:2. A公司：fi累计折I 口 贷：固定资产 借：应付账款贷：固定
5、资产清理 营业外收入一债务重组利得470 000借：固定资产清理200 000贷：处置固定资产利得 200 000100 000800 0001 170 000900 000B公司：借：固定资产900 000坏账准备150 000营业外支岀一债务重纟R损失120 000贷：应收账款1170 000第四模块：或有事项一、单项选择题1. C 2. B 3.C 4. A 5. A 6. D二、多项选择题1. AD 2. ABC 3. ABD 4. ABD 5. ABC 6.AC三、判断题1. V 2. V 3. V 4. V 5. X 6. X四、实务操作1.乙公司（1）乙公司应确认的预计负债的金额
6、=（200 + 300） 4-2+10 = 260 （力元）（2）乙公司会计处理如下:借：营业外支出赔偿支出250管理费用10贷：预计负债未决诉讼2602. 乙公司应在2009年12月31 口的会计处理： 借：营业外支出20 000 000贷:预计负债20 000 000且在2009年12月31 LI的资产负债表中确认预计负债20 000 000元并在附注中作相应披霧。3. 2009年年末中公司应确认的预计负债金额（最佳估计数）为：=（8 000 000x2%） x4%+ （8 0（）0 000x5% ） xl % = 10 400 （元）账务处理如下：借：销售费用10 400贷：预计负债产品
7、质量保证10 4500第五模块：借款费用一、单项选择题1. D 2. A 3. C 4. D 5. B 6. D 7. A二、多项选择题1. ABCD 2. ABCD 3. ABD 4. BCD 5. ABC三、判断题1. X 2. X 3. X 4. X 5. V 6. X 7. X四、实务操作1. 2008年专门借款在工程期内产生的利息费用=3000X6%X 1 = 180 （万元）200X年专门借款投资国债而创造的收益=2000X0.3%X6+500X0.3%X6=45 （力-元）2008年专门借款利息费用资木化金额=18045= 135 （力元）2008年12月31日的账务处理:借:在
8、建工程1 350 000应收利息450 000贷：应付利息1 800 0002. （ 1）计算 2009 年占用一般借款的资本化率=（500x6%+400x5%x9/12）/（500+400x9/12） =5.625%2009年一般借款的累计支出加权平均数=400x12/12+300x6/12=550 （力元）2009年一般借款利息费用资木化金额= 550x5.625% = 30.9375 （力元）2009 年应付利息=500x6%+400x5%x9/l2=45（万元）（2）账务处理为： 借：在建工程借款费用30.9375财务费用14.0625贷：应付利息453. 2008年专门借款：资本化期
9、间为2008.4.12009.9.30（1）2008年专门借款发生的利息金额=4000X6% =240 （万元）（2）2008 年专门借款利息收入=4000 X 0.5% X3+2000X0.5% X3=90 （万元）（3）2008年专门借款资本化期间利息支出=4000X6%X （12-3） /12=180 元）（4）2008年专门借款资木化期间利息收入=2000X0.5% X3 = 3（）（力元）（5）2008年专门借款资本化利=180-30=150万元借：在建工程150应收利息90贷：应付利息24020（）8年一般借款：（1） 2（X）8年一般借款利息金额=6000X8% X9/12 =
10、360 （力元）（2）2008年一般借款利息费用资本化金额=2000X6/12X8%=80 （力元）（3）2008年一般借款费用化利=360-80=260 （万元）借:在建工程80财务费用 260贷：应付利息360一般借款利息收入部分收到时冲减财务费用即可。第六模块：所得税会计一、单项选择题1 A 2. D 3. A 4. B 5. A 6. A 7. C 8 A二、多项选择题1. ABCD 2. ACD 3. ACD 4. ABCD 5. BD三、判断题1. X2. X3. X4. V5. V 6. 7 7. X8. X9. V 10. V四、计算分析题1该公司毎年因固定资产账面价值与计税基
11、础不同应予确认的递延所得税情况如表6 1所示：表61单位：元2008 年2(X)9 年2010 年2011 年2012 年2013 年实际成木1 050 0001 050 0001 050 0001 050 0001 050 0001 050 000累计会计折旧175 000350 000525 000700 000875 0001 050 000账面价值875 000700 000525 000875 000175 0000累计计税折1 口300 000550 000750 000900 0001 000 0001 050 000计税基础750 000500 000300 000150 00
12、050 0000暂时性差异125 000200 000225 000200 000125 0000适用税率25%25%25%25%25%25%递延所得税1负债余额31 25050 00056 25050 00031 2500该项同定资产备年度账面价值与计税基础确定如下:（1） 2008年资产负债表日:账面价值二实际成本-会计折旧=1 050 000-175 000=875 000 （元）计税基础二实际成木-税前扌II除的折I口额二1 050 000-300 000=750 000 （元）因账面价值875 000大于其计税基础750 000,两者之间产生的125 000元差异会增加 未来期间的应
13、纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所 得税负债（125 000X25%） 31 250元,账务处理如下：借:所得税费用31 250贷：递延所得税负债31 250（2）2009年资产负债表日：账面价值二 1 050 000-175 000X2=700 000 （元）计税基础二实际成木-累计已税前扣除的折旧额=1 050 000-550 000=500 000 （元）因资产的账面价值700 000大于其计税基础500 000,两者Z间的羌异为应纳税暂时性 差异，应确认与其相关的递延所得税负债50 000元，但递延所得税负债的期初余额为31 250 元，当期应进一步确认递延所得税负债18 750元，借：所得税费用贷：递延所得税负债（3） 2010年资产负债表日:账面价值=1 050 000-525 000=525 000 （元）计税基础=1 050 000-750 000=300 000 （元）因账面价值525 000大于其计税基础300 000,账务处理如下:18 75018 750两者Z间为应纳税暂时性茅异，应确认与其相关的递延所得税负债56 250元，但递延所得税负债的期初余额为50 000元，当期应6 2506 250进一步确认递延所得税负债6 250元，账务处理如下: 借：所得税费用贷：递延所得税负债（4）2011年资产负债表日:
