云南财经火学学生毕业论文（设计）题目：房产税现状分析及改革建议财政与经济学院业:财政学（税务方向）级:（财税）号: 者:导教师:指导教师职称原创性及知识产权声明 错误！未定义书签中文摘要及关键词 III英文摘要及关键词 IV一、 引言 1二、 我国房产税的现行状况 1（-）房产税的含义 I（-）我国房产税的现状 2三、 当前我国房产税存在的问题 3（-）税收体制的问题造成税收流行 3（-）政策性问题増加房产税征管的难度 4（三）征收管理问题引发少征漏征 4四、 上海市房产税改革试点的现状 5五、 国外房产税的特点及经验借鉴 8（一） 尽管各国关于房地产的税制有一定区别，但是在发展过程中存在一些共同经验 8（-）国外房产税的经验借鉴 9六、 对房产税改革的建议 9（-）优化税收体制，添堵税收漏洞 9（二） 改革相关政策，缓解征收难度 10（三） 解决征收管理问题的措施 10（四） 国外房产税的特点及经验借鉴 II七、 结束语 12参考文献 13致谢 14伴随着我国市场经济的快速发展，我国房地产产业实现了迅速崛起与此 同时，由于房地产税收内容陈旧、体制不健全，房产税的弊端口益凸显，已明显 滞后房地产产业的发展。
加快推行房产税改革的步伐，有利于调节宏观经济，降 低房地产开发门槛，促进房地产业的发展；有利于稳定财政收入，增加税收，降 低房地产开发风险和金融系统风险；有利于调节贫富差距，增进社会公平本文 通过实证分析、规范分析等方法对我国房产税的基本理论及房产税试点的现状进 行了阐述，并通过分析我国H前的房产税制度，指出我国现行房产税制度的问题 所在，并结合我国的国情和国外经验提出了下一步房产税改革的建议关键词：房产税现状分析改革AbstractWith the rapid development of Chinas market economy, Chinas real estate industry has expanded rapidly. At the same time, the contents of the real estate tax old system is not perfect, the shortcomings of property tax has become increasingly prominent, has lagged behind the real estate industry. Accelerate the implementation of the reform of property tax, which helps to balance the macroeconomic and lower the threshold of real estate development, and promote the development of real estate; is conducive to stable revenue，increase revenue and reduce the risk of real estate development and financial system risk; which helps to balance the poor gap between rich and promote social equity. In this paper, empirical analysis, normative analysis methods such as the basic theory of real estate tax and property tax status of the pilot are described, and through analysis of the current property tax system, pointed out that Chinas current property tax system problems, combined with China conditions are put forward and foreign experience in property tax reform.Key words: Property tax Analysis Reform房产税现状分析及改革建议一、 引言房产税，又称房屋税，以土地、房屋等不动产为课税对象，要求承租人或所 有者每年都要缴付一定税款，同吋所缴纳的税值会随着其市值的升高而升高。
房 产税是对纳税人拥有的房屋征收的一种税，以房屋的价值或收入为依据征收房 产税的实质是财产税，属于财产税的个别财产税，征税对象只有房屋且一般规模 不大房地产业是我国国民经济的重要支柱产业之一，房地产业的发展关系到国民 经济持续增长的稳定性，房地产税收制度制定是否合理对房地产业能否健康发展 起着重要的作用2010年国务院批准了国家发展改革委《关于2010年深化经济 体制改革重点工作的意见》，文中重点要求，尽快出台资源税改革方案，逐步推 进房产税改革房产税的改革将会对房地产行业、购房者、政府和相关金融机构 产生重要影响，所以房产税的改革将成为政府亟待解决的问题和社会各界关注的 热点二、 我国房产税的现行状况（-）房产税的含义1・房产税乂称房屋税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入 为计税依据，向产权所有人征收的一•种财产税从征税范围看，房产是以房屋价 值为主要表现的一种财产，所以房产税是一种个别财产税；从课税对象看，房产 税以纳税人一定时期的静态房产为课税对象的主体，所以它是一种静态财产税对房产征税的FI的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率, 控制同定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，并合理调节房产所有人和经 营人的收入。
2.房产税的特点(1) 房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只有房屋，征税对象 规模小2) 现行房产税的征收范围仅限于城镇的经营性房屋，税源来源狭窄3) 由于房产税具有税源分布广泛的区域性特征，所以适宜于地方政府对 税源实施监管由于房产具有不可隐匿的特征，所以减少了偷税的可能性，征收 成本相对较低4) 房产本身具有价值，随着经济持续增长、人均收入水平的提高，房产 税税源稳定可靠并会稳步增加5) 房产税具有直接税性质，税负一般难以转嫁6) 基于纵向公平的税收原则，财富较多的人将通过房产税多纳税，财富 较少的人将通过房产税少纳税，有利于公平税负)我国房产税的现状1. 房产税税收收入情况统计房产税收入情况表年份税收收入同比增长占当年税收总 额比重占当年地方 税总额比重2010 年894. 06亿元11.20%1.20%—2009 年803. 7亿元18. 09%1. 35%15. 82%2008 年680. 40亿元18. 20%1.25%4. 05%2007 年575. 05亿元11.65%1. 16%3. 83%2006 年515. 18亿元18.39%1. 37%4. 50%2. 房产税税收收入情况分析2006、2010年房产税税收收入增长稳定，增速保持在11%〜18%,税收收入占 当年税收总额比重稳定。
总体上看，房产税绝对值呈现出整体上升的趋势，但增 幅不大，房产税收入的增长十分有限，远不适应我国快速增长的经济发展速度资料來源：国家税务总局网站资料三、当前我国房产税存在的问题随着改革开放的逐步深入，的经济体制已经初步实现了从计划经济 到市场经济的转变然而，的房产税还是经济转轨吋期的过渡性产物，虽然 20多年来有所改进，但是变化不大，己经不能适应市场经济发展的需要在房 产税的实际征收和管理中，一些现行政策无法规避的问题严重的影响了税收的作 用税收体制的问题造成税收流行1 •税种设置重叠，税基交叉，存在重复征税房产经营的收入，特别是房租的收入，在现行的税制中往往成为数个税收的 税基：房产税要征收租金部分12%的税收，营业税则征收销售或出租不动产的营 业额的5. 5%的税收此外，如果占用耕地还要征收耕地占用税；随营业税需附 征城市维护建设税以及具有附加税性质的教育费附加；对被转移的土地、房屋权 属需征收契税；对房地产转让、租赁合同征收需征收印花税；对转让房地产的增 值额需征收土地增值税；对转让房地产的所得额还要征收企业所得税和个人所得 税不符合公平税负，合理负担的税收原则2•课税依据陈旧，课税范囤狭窄房产税虽然多为地方税种，但由于税基狭窄、税负低、税收收入下，-•般很 难支撑地方财政收入。
外国一些发达国家房地产税收收入占地方税收的70%以 上，而我国仅在X%左右，多种原因造成这种现状首先课税依据陈旧，不符合 国际惯例我国房产税以房产原值扣除一定比例的余值为计税依据，导致税基不 能随经济条件的变化而正常增加，使政府损失了相当比例的收入，难以发挥房产 税组织收入的财政功能其次征税范围狭窄半前房产税把行政机关、个人居住 用房等房产列入免税范畴，但随着个人购房比例逐渐提高，购房行为己成为中高 收入者财富形态转换的一种方式，免收房产税实质是政府放弃了调整收入分配的 手段3•地方税权短缺，地方政府征收管理积极性不高房产税作为一个地方性的税收，本应该凭借稳定可靠的财源为地方政府提供 充足的收入，地方公共产詁有效提供的财力要求但是在实际征管过程中，由于 税权与征税环节的严重脱节，使地方政府不能很好地因地制宜地通过房产税增加 财政收入和调节经济，也不利于房产税的完善但是，Fl前的税收立法权高 度集中，包括房产税暂行条例在内的所有税收行政法规都是国务院制定的，这些 行政法规中任何条款乃至字句的修改都必须由国务院决定，任何地区都不可能超 越法律规定的权限，自行制定本地区的税收法规，甚至是地方性法规。
地方政府缺乏必要的税收自主权，导致地方政府被动征管，积极性不高，从 而反过来又制约了房地产税制的正常发展二）政策性问题增加房产税征管的难度1•征税范围不明确我国现行房产税设立于1986年，是以城镇中的房产为课税对象，按房产原 值扣除一定比例的余值或租金向房产所有人或经营者征收的一种财产税但是随 着经济日益发展、城镇化水平的加速提高，房地产己不是一小部分人经营活动的 资产，而成为了大多数中产阶级转变资产形式，促进资产升级的工具所以原房 产税的开征区域也应随之扩大，以扩大税源例如此次上海市房产税试点，将木市家庭新购第二套及以丄住房和非木市家 庭新购住房都列入到了房产税的征收范用中2.计税依据不合理我国现行房产税的计税依据分两类，及从价计税和从组计税国民经济高速 的增长势态、区域性土地和房屋的大幅升值却使某些房产市值大大高于原值，但 税收收入不能随着房产的增值而相应增长，弱化了房产税的财政功能和调节经济 的作用三）征收管理问题引发少征漏征1. 信息化管理程度落后由于房产税纳税人很难主动上门申报，所以房产信息的收集工作就显得非常 重要然而，我们税收征管的信息化程度普遍偏低，计算机网络在税源管理和分 析、数据处理和交换、税源监控等方面的优势还未发挥出来。
例如此次上海市房产税试点中，截止4月27日，伤害税务机关共受理购房 人中请办理房产税认定18960件，其中认定为应征税的住房2306套，缴纳。