《2021年行政事业单位工资账务处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021年行政事业单位工资账务处理（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、行政事业单位工资应如何做账务处理我结合一下， 事业单位会计制度及实例做一个讲解， 不当之处请大家指正；实例：某事业单位 12 月财政统发工资在职人员工资表资料如下基本工资（什么是基本工资呢？请参考 13 月工资的口径） 88000 元，各项津贴补贴 180000 元，应发合计 268000 元，医保 5260 元， 住房公积金 26800 元，个人所得税 100 元（注：现在我市财政统发不代扣个税， 这里为了讲解需要， 不要与现在执行的单位代扣代缴弄混了），实发合计 235840 元；其他资料： 12 月由财政直支付医疗保险单位部份10520 元，住房公积金单位部份 26800 元.；2201
2、 应对职工薪酬一、本科目核算事业单位按有关规定应对给职工及为职工支付的各种薪酬；包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金 等；注：这里讲到的社会保险费、 住房公积金指的是单位承担的部分， 而不是个人工资表中扣款的部分；二、本科目应当依据国家有关规定依据 “工资（离退休费） ”、“地方（部门）津贴补贴 ”、“其他个人收入 ”以及“社会保险费 ”、“住房公积金”等进行明细核算；注：同上， 这里 “社会保险费 ”、“住房公积金 ”明细科目核算的内容也是单位承担的部分；三、应对职工薪酬的主要账务处理如下：（一）运算当期应对职工薪酬，借记 “事业支出 ”、“经营支出 ” 等
3、科目，贷记本科目；注 1：借记 “事业支出 ”、“经营支出 ”等科目，给出二个科目的缘由是有的事业单位是有“经营”这一块业务的，哪么在“经营”这一块业务发生的人员工资就要走“经营支出”注 2：结合实例，12 月依据财政统发工资表做计提工资分录如下：（经济科目为了省地方只写代码）借：事业支出财政拨款支基本支出（30101）88000事业支出财政拨款支基本支出（30102）180000贷：应对职工薪酬工资（离退休费）88000应对职工薪酬地方（部门）津贴补贴180000合计为 268000 元，为应发合计，也就是计提工资的时候，事业支出数和应对职工薪酬数为应发工资数额；（二）向职工支付工资、 津贴
4、补贴等薪酬， 借记本科目， 贷记“财政补助收入 ”、“零余额账户用款额度 ”、“银行存款 ”等科目；注：这里在贷记又提到三个科目，三个科目是指三种情形，在财政直接支付的情形下（如：财政统发工资），贷记“财政补助收入 ”；在财政授权支付的情形下 （如：建行零余额账户） 贷记 “零余额账户用款额度 ”， 在非国库集中支付的情形下 （如：农联社存款） 贷记“银行存款 ”，当然如你是提现后直接发觉金的情形下，贷记“库存现金 ”（三）按税法规定代扣代缴个人所得税，借记本科目 ，贷记 “应缴税费 应缴个人所得税 ”科目；注 1：借记本科目的哪个明细科目？参照行政单位会计制度分析懂得，应是“工资（离退休费）
5、”明细科目；注 2：代扣医疗保险、住房公积个人部分，代扣其他各种款项的明细科同上，只是贷记科目不同；注 3：结合实例对（二）、（三）综合分录如下：借：应对职工薪酬工资（离退休费）88000应对职工薪酬地方（部门）津贴补贴180000贷：财政补助收入（明细、功能科目略）235840其他应对款医疗保险5260其他应对款住房公积26800应缴税费 应缴个人所得税100这里的财政补助收入是实发数，也就是财政直接支付的工资为235840 元，支出 268000-收入 235840=差 32160，会在下面的分录处理，支付代扣医保、住房、个税如录如下：借：其他应对款医疗保险5260其他应对款住房公积268
6、00应缴税费 应缴个人所得税100贷：财政补助收入（明细、功能科目略）32160工资是财政直接支付， 代扣的医疗保险、 住房公积个人部分及所得税也是财政直接支付的；注 4：假如工资代扣的部分项目，财政不通过直接支付付款，把代扣的款项转入单位账户（如：失业保险），那样就做正常的收支处 理，如上例中做一点转变，财政把代扣个税100 元，转入单位账户， 那样上例分录转变如下：借：其他应对款医疗保险5260其他应对款住房公积26800贷：财政补助收入（明细、功能科目略）32060收财政拨代个税 100 元时，分录如下：借：银行存款（零余额账户用款额度）100贷：财政补助收入（明细、功能科目略）100支
7、付代扣个人所得税时，分录如下：借：应缴税费 应缴个人所得税100贷：银行存款（零余额账户用款额度）100（四） 依据国家有关规定 缴纳职工社会保险费和住房公积金 ，借记本科目，贷记 “财政补助收入 ”、“零余额账户用款额度 ”、“银行存款”等科目；注：是指单位部分，结合实例，财政直接支付下分录为： 计提医保、住房单位部分时借：事业支出财政拨款支基本支出（略）10520事业支出财政拨款支基本支出（略）26800（ -v-经济代码记不住了，一个 301 里的社会保证缴费，一个是 303里的住房公积金）贷：应对职工薪酬社会保险10520应对职工薪酬 “住房公积金26800财政直接支付医保、住房时借：应对职工薪酬社会保险10520应对职工薪酬 “住房公积金26800贷：财政补助收入（明细、功能科目略）37320（五）从应对职工薪酬中支付其他款项，借记本科目，贷记“财政补助收入 ”、“零余额账户用款额度 ”、“银行存款 ”等科目；注：在（三）里以做说明，不在重复四、本科目期末贷方余额，反映事业单位应对未付的职工薪酬； 注：行政单位和事业单位基本是一样的， 只是科目名称不同而已；最终，祝大家新年欢乐，万事如意；王延峰2021 年元旦
