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1、2009 年注册会计师税法试题及答案(旧制度) 总分： 100分及格： 60 分考试时间： 150 分一、单项选择题（本题型共20 题，每题 l 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）(1)下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（） 。(2)下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（） 。(3)如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（） 。(4)甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明
2、金额100000 元，增值税17000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额117000 元；另向乙企业收取手续费10000 元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳（） 。(5)下列有关消费税的表述中，正确的是（） 。(6)某邮局 2008 年 1 月份取得报刊发行收入200000 元，邮寄业务收入300000 元，信封、信纸销售收入40000 元，其它邮政业务收入60000 元。该邮局当月应缴纳营业税（） 。(7)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由（） 。(8)位于市区的某外贸公司系内资企业，2008 年 7月实际缴纳增值税500000
3、元， 营业税 100000元，契税60000 元，取得增值税出口退税100000 元。该公司当月应缴纳城市维护建设税（） 。(9)关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（） 。(10)某铅锌矿 2008 年销售铅锌矿原矿80000 吨， 另外移送入选精矿30000 吨， 选矿比为30%。当地适用的单位税额为2 元/吨，该矿当年应缴纳资源税（） 。(11)某生产企业2008 年销售一栋8 年前建造的办公楼，取得销售收入1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时
4、缴纳各种税费共计72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）(12)某市房地产企业2008 年 1-10 月在 6 千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6 万平方米的商品房，年内未销售；2008 年 4 月有偿受让填海形成的土地2 万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3 万元，该企业 2008 年应缴纳城镇土地使用税（）(13)某企业 2008 年房产原值共计9000 万元， 其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是 300 万元、 800 万元， 当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业 2008年应缴纳房产税（）(14)某渔业公司2008 年拥有捕
5、捞船5 艘，每艘净吨位20.6 吨；非机动驳船2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动补给船1 艘，净吨位15.2 吨；机动运输船10 艘，每艘净吨位7.5 吨。当地船舶适用年税额为每吨3 元，该公司当年应缴纳车船税（）(15)税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中， 符合上述时限规定的是（）(16)某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载时原材料金额为80 万元由服装加工企业提供， 学校另支付加工费40 万元。 服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）(17)下列有关契税的表述中，正确的是（）(18)
6、创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是（）(19)依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）(20)下列各项中，符合个人所得税有关规定的是（）二、多项选择题（本题型共20 题，每题 1 分，共 20 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）(1)下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）(2)下列各项中，符合契税规定的有（）(3)企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的
7、有（）(4)可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）(5)既有自产卷烟， 同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称回购企业） ，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（）(6)下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有（）(7)下列各项中，可以免征营业税的有（）(8)下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（）(9)依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）(10)下列有关关税处理的表述中，正确的有（）(11)下列各项中，应征收资源税的有（）(12)转让旧房产，计算其土
8、地增值税增值额时准予扣除的项目有（）(13)下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）(14)下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）(15)下列有关车船税的表述中，正确的有（）(16)依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有(17)下列各项中，符合印花税有关规定的有（）(18)下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）(19)下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（）(20)下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（）三、判断题（本题型共15 题，每题 1 分，共 15 分。请判断每题的表述是否正确。每题判断正确的得1 分；每题判断错误的倒扣1 分；不答
9、题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。 ）(1)甲企业 2008 年 3 月份受乙企业委托开发软件产品，著作权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当缴纳增值税。（）(2)被注销增值税一般纳税人资格的企业，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（）(3)个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的，不能享受个人所得税的优惠政策。 （）(4)企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。（）(5)依据营业税的有关规定，境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分
10、保保费后的余额为营业额。（）(6)出口货物的关税完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费以及出口关税税额。（）(7)房地产开发企业将开发的部分房地转为企业自用或出租的，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。 （）(8)依据企业所得税的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。（）(9)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款。（）(10)居民企业在一个纳税年度内，转让技术使用权所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税；超过500 万
11、元的部分，减半征收企业所得税。（）四、计算题（本题型共4 题，每小题5 分，共 20 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ）(1)(2)(3)(4)五、综合题（本题型共3 题，每小题10 分，共 30 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ）(1)(2)(3)答案和解析一、单项选择题（本题型共20 题，每题 l 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）(1) :B 涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要
12、由国家税务机构负责征收。 (2) :A 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。(3) :C 一般纳税人总分支机构已在同一县（市） 的，应分别向机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。(4) :A 本题丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，甲企业应缴纳增值税117000 (1+17%) 17% 10000（ 1 17%） 17% 170001452.99（元） (5) :A 选项 B，啤酒属
13、于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税；选项 C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。(6) :B 以上业务按照邮电通信业征收营业税，该邮局当月应缴纳营业税（2000003000004000060000） 3%18000（元）。(7) :C 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。(8) :C 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税，出口退还的增值税一律不退还城建税，该公司当月应缴纳的城市维护建设税（500
14、000100000） 7% 42000（元） 。(9) :D 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高， 其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。(10) :D 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，该锌矿应缴纳资源税（800003000030%） 2360000 36（万元）(11) :B 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳
15、的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目 1400 50%72772（万元），增值额 1200140050% 72428（万元），增值率 42877255.44%， 应纳土地增值税42840%7725% 132.6 （万元）。 (12) :B 房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税，开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司2008 年应缴纳的城镇土地使用税60003+20000 38/1258000（元） 。(13) :A 税法规定，企业办的各类学校、医院、托
16、儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2008 年应缴纳的房产税（9000300800）（ 125%） 1.2%71.1（万元）。(14) :A 船舶净吨位尾数在0.5 吨以下（含0.5 吨）的不予计算，超过0.5 吨的按照1 吨计算，捕捞船属于免税的范围，非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司当年应缴纳的车船税210 350%153 107.53285（元） 。(15) :A 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的、必须向当事人出具合法罚款收据，应当自收缴之日起 2 日内，交至行政机关。(16) :C 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同， 凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、 “购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额， 依照“加工承揽合同” 计税贴花。所以服装企业应该缴纳印花税800.3 10000400.5 10000440（元） (17) :A 选项 B，受让农村土地承包经营权的，免征契税；选项C，以实物交换房屋的，应该是房屋的价格作为契税的计税依据；选项 D，承受国有土地使用权
