《内部审计-详解》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计-详解（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 内部审计-详解 (重定向自内部审计制度)内部审计(internal audit)该条目对应的页面分类是内部审计。目录 1 什么是内部审计 2 内部审计的特点 3 内部审计的内容1 4 内部审计与外部审计的关系 5 内部审计制度 6 内部审计的作用 7 内部审计的内容 8 中国的内部审计准则 9 内部审计的案例o 9.1 案例：通用电气公司案例2 10 相关条目 11 参考文献什么是内部审计内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企
2、业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。国际内部审计师协会（IIA）于1947年第一次提出了内部审计定义，经过半个多世纪的探索，2001年IIA最新的第七次定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是外部审计的对称。由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。内部审计机构在部门、单位内部专门执行审计监督的职能，不承担其他经营管理工作。它直接
3、隶属于部门、单位最高管理当局，并在部门、单位内部保持组织上的独立地位，在行使审计监督职责和权限时，内部各级组织不得干预。但是，内部审计机构终属部门、单位领导，其独立性不及外部审计；它所提出的审计报告只供部门、单位内部使用，在社会上不起公证作用。内部审计的特点第一，审计机构和审计人员都设在各单位内部。第二，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。第三，服务的内向性和相对的独立性。第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。内部审计的内容1内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。现代内部审计的主要内容包括：财务审计、经营审计、管理审计和风险管理等。此处着重介绍
4、经营审计、管理审计和风险管理。一、经营审计1经营审计的含义经营审计就是对单位生产经营活动全过程的合理性和生产力诸要素的开发利用情况及其经济性、效率性与效果性的实现程度进行审查，旨在帮助被审计单位挖掘人、财、物的潜力，改进经营工作。第二次世界大战以后，企业之间的竞争加剧，资源日益昂贵，顾客的要求越来越高，在这种形势的推动下，内部审计人员在财务审计基础上，建立了以提高企业经济效益为内容的经营审计，由此从过去的防护性审计向对企业管理作出更大贡献的建设性审计方向迈进。国际内部审计师协会1975年的一项调查显示，95的被调查者都在实施经营审计与管理审计，所用时间占整个时间的51；1983年的一项调查显示
5、，内部审计人员将63的时间用于经营审计与管理审计。1983年内部审计师协会调查了美国1687个内部审计机构，结果发现有70.8的机构在从事管理信息系统审计，同期，美、英等发达国家的内部审计机构也在大量地从事管理信息系统审计。2经营审计的主要内容(1)物资供应审查。物资供应审查的内容包括：审查企业有无采购计划，材料物资有无科学的储量标准；审查采购的批量、间隔是否恰当；审查供应商的选择是否合理；审查采购费用是否节约；审查到货的设备及各种材料物资有无经过检验等。(2)生产组织审查。生产组织审查的主要内容包括：审查生产组织韵方式、生产批量的大小、生产计划的安排是否合理、有效，审查生产能力的利用效率。(
6、3)技术工艺审查。技术工艺审查的主要内容包括：审查企业的产品工艺是否采用了国内外的先进技术，审查工艺流程是否合理，审查运行中的问题是否能够得到及时解决，审查技术指标是否科学，审查产品质量措施是否有效。(4)资源利用审查。资源利用审查的主要内容包括：审查劳动力的利用是否有利于优化劳动力的配备和组合、有利于工时的合理安排、有利于劳动技能与劳动效率的提高；审查资产结构和资本结构是否合理，资金的使用是否节约并达到预期的效果；审查物资(包括各种原材料、设备、能源、水、地下矿藏等)的利用是否合理、节约。(5)成本审查。内部审计人员在新产品开发与设计阶段要评价其目标成本，对设计方案的成本效益利用“价值工程”
7、进行评价，消除“功能过剩”，降低产品成本；评价成本目标的实现程度，分析影响成本变动的原因。(6)存货资金审查。内部审计人员主要应分析和评价存货资金是否合理、存货管理是否有效。(7)产品销售审查。内部审计人员应分析评价企业生产的产品是否符合社会的需要，销售网点的建立是否合理，市场占有率如何，产品的宣传工作有无成效，产品入库、保管、发货、运输、收款各环节是否协调畅通，产品成本和价格是否适合，销售信用政策的确定是否合理，售后服务安排是否恰当等。二、管理审计1管理审计的含义内部管理审计通常是指对管理制度和管理工作所进行的审计。管理审计是一种重要的经营工具，在质量管理学领域有着极其重要的意义。审计人员根
8、据事实证据来评价系统、实务和程序是否符合目标并予以有效的实施。2管理审计的内容(1)审查企业的管理职能。主要包括：审查企业是否制订了完备的管理制度和管理方法，是否规定了企业的目标及其实现目标的途径；审查企业已制订的管理制度和管理方法是否已全部贯彻执行，并发挥了应有的作用；审查企业各项职能管理部门是否围绕着提高经济效益这一中心进行相互协调和平衡；审查企业是否根据自身的任务与目标，对生产经营活动进行合理的分工协作、合理地配备和使用企业资源；审查企业是否经常对生产经营活动进行监督检查，发现偏差是否及时予以纠正。(2)审查企业各管理职能部门的工作。主要包括：审查企业长期、中期、短期的供、产、销计划管理
9、；审查生产技术、生产组织、生产流程、生产效益等生产管理；审查营销策略、市场预测、销售计划、销售合同、销售费用以及销售服务等情况；审查产品质量、工作质量、质量的经济性，以及全面质量管理；审查资金的运用、资金周转的速度以及增收节支等措施；审查设备物资的采购、保管和使用。3管理审计的方法管理审计的方法除了经常用查询法了解被审计单位的管理情况和用观察法到现场观察管理工作外，还应有选择地采用以下几种方法：(1)调查表法。调查表法是根据审计工作的要求事先拟好需要了解的问题，设计好调查表格，发给有关人员征求意见的方法。这是管理审计搜集审计证据的一种重要方法。(2)流程图法。流程图法是指用各种符号将某一种业务
10、程序绘制成一张工作流程图的方法。此方法可用于反映管理工作中各部门的联系和某一管理工作的程序，可以采用调查内部控制的流程图符号绘制，也可以创新其他符号。(3)金额法。金额法是将管理得失数量化，用货币数量来表达的一种方法，它是计算管理得失的一种算账法。(4)评分法。评分法是将管理工作和管理人员素质划分成若干个部分分别评定分数，并计算总分，据以评价管理工作和管理人员素质优劣的方法，它是传统考核方法和科学考核方法的结合。(5)审计调查法。审计调查是指根据审计目标，就某一专门问题向被审计单位相关部门和人员进行询问、查档、综合分析，并在此基础上写出专门报告的一种审计方法。审计调查法主要应用于对大型企事业单
11、位及宏观经济效益的审计。三、风险管理风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济、合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的过程。内部审计人员参与风险管理的主要内容如下：1监督和评价企业风险管理系统的有效性企业风险管理系统的有效性主要包括三项内容：(1)评价企业风险管理组织结构的合理性、有效性。随着风险管理运动在西方国家的兴起和推广，大企业、大公司都有了自己独立的风险管理机构和管理人员，内部审计应当对企业风险管理组织结构的构建及其健全性、有效性予以评价并提出改进措施。(2)监督和评价企业风险管理活动的有效性。内部审计部门要通过对企业风险管理组织进行
12、的风险管理活动的评价或监督来参与企业风险管理。既要评价风险管理的过程，也要评价风险管理的效果，发现风险管理中的薄弱环节，提出改进措施。(3)评价和监督企业风险管理的策略及各种相关规章制度的制定和实施。2评价与企业相关的管理、经营和信息系统的风险暴露各种风险主要有：(1)生产风险。生产风险是指生产者在生产某种产品的过程中所要承担的风险，主要包括物资采购库存风险、物资采购风险、劳动生产率风险、产品质量风险等。(2)营销风险。营销风险是指企业的营销活动所产生的风险，其具体表现为：营销策略难以实施、目标市场缩小或消失、产品难以售出；(3)财务风险。财务风险是指由于利率、汇率、投资报酬率、股利的变动给企
13、业造成的可能的损失。它由投资风险和筹资风险构成。(4)经营风险。经营风险是指由于经营活动导致企业的可能的损失，包括组织设计和运行风险、战略规划风险、内部控制设计与运行风险等。(5)人员风险。人员风险是指因人事制度不合理等原因造成的高级人才的可能的流失。(6)新产品开发风险。新产品开发风险是指新产品预期收益的不确定性和市场销售的不确定性。(7)信息系统风险。信息系统风险是指由于使用信息系统所带来的风险，例如，计算机故障、计算机犯罪等。内部审计与外部审计的关系与外部审计相比，内部审计的特点是：范围和作用的侧重面有所不同。内部审计既要审查会计帐目、会计行为和财政财务收支活动，更要注重审查企业的产供销
14、等各项经济活动或行政事业单位的有关业务活动；不仅要实行事后审计，而且更注重实行事前审计；既要查错防弊，起防护性作用，更要注重为改善经营管理和提高经济效益提供建议，起建设性作用。实施内部审计，有利于监督部门、单位遵守政府的制度法令，完善和加强内部控制制度，协助内部人员有效地履行其职责，保护财产安全完整，经济而有效地利用各种资源，并保证经济信息的正确、可靠。从工作深度上看，内部审计机构是部门、单位常设的专职机构，熟悉部门、单位内部的情况，并有充分时间有针对性地做细致的审查。外部审计与内部审计相互合作，互为补充，是当代审计的一大特点。健全的内部审计制度，可为外部审计提供可信赖的资料，减少外部审计的工
15、作量。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。内部审计制度内部牵制制度旨在保障单位或企业内部各部门相互牵制、相互监督；财产清查只是定期核对财产物资，通过是否账实相符，来检查内部牵制制度的执行情况。但设立了内部牵制制度，并不能保证其一定得到有效执行；期末账实相符，也不能必然保证内部牵制制度已经有效运行。通过内部审计，对企业内部包括内部牵制制度在内的各项制度和经济活动进行审计，方能确保内部牵制制度的有效运行。内部审计的作用内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用主要体现在以下三个方面：1.预防保护作用内部审计机构通过对会计部门工作的在监督，有助于强化单位内部管理控制制度，及时发现问题纠正错误，堵塞管理漏洞，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计资料的真实、可靠性。2.服务促进作用内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。因此，通过内部审计，可在企业改
