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1、销售审计计划 序号 项目 审计关注点 审计程序 参考资料 一、销售与应收款管理 1 货币资金管理 岗位职责是否分别？ 审计程序 1）会计与出纳是否为同一人？（出纳是否登记收入、费用支出、债权、债务等账户的登记工作？） 2）银行账户保管与密码是否分别？（一般会计保管存折、出纳保管密码） 3）空白票据与印章是否分开保管？ 4）网上银行账户是否建立相互牵制机制？（一般会计保管U盾等平安验证码，出纳保管用户名和登陆密码） 参考资料 1）财务人员岗位设置和职责说明 2）存折、空白票据、印章、密码和网银U盾等的保管状况 审计关注点 2 货币资金账实是否相符？ 1）监盘现金，编制现金盘点表，关注是否账实相符
2、? 2）收集各银行账户8月对账单和银行存款余额调整表，关注是否调整相符，未达款项是否存在特别？ 参考资料 1）现金日记账； 2）银行日记账； 3）银行对账单； 4）银行存款余额调整表 审计关注点 3 是否存在白条抵库现象？ 白条：包括盘点日以前的借款、费用等单据仍未进行账务处理的，在现金监盘时检查。 1）现金日记账； 2）相关的单据 审计关注点 4 银行账户管理是否规范？ 1）关注驻外结构是否存在以私人名义开户的银行账户，如有，登记相关信息并收集是否经过相应的审批，并关注其中的资金进 出状况； 2）20年1-8月是否有新增银行账户和销户状况，如有，检查是否履行了相应的审批手续？ 3）关注是否有
3、存在长期未使用的银行账户，并核查保留银行账户的缘由 4）关注是否存在账户出借他人使用的状况，如有，关注是否履行了相应的审批手续？ 参考资料 1）银行账户 2）审批记录 审计关注点 5 是否严格执行收支两条线？ 1）检查驻外机构是否分别设立了费用支出专用账户和收入专用账户。 2）检查费用支出账户借方，查看是否其资金来源中，是否有货款收入，如有，询问缘由并关注是否经审批。 3）检查货款账户贷方，是否存在上划阀门公司以外的记录，假如有，应当检查单据，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特别缘由，是否有特批文件，并做好记录。 参考资料 1）资金账户的用途设置 2）现金和银行存款日记账 3）相关的原始凭证
4、 审计关注点 6 账务处理是否做到日清月结？ 可检查现金和银行日记账，关注是否存在集中处理记账的状况，也可通过抽查部分凭证，查看账务处理日期与实际业务发生日期之间的匹配性？ 参考资料 1）现金日记账 2）银行日记账 3）相关的会计凭证 审计关注点 7 出纳人员是否每日填写资金结报表交会计？ 向会计收集出纳人员提交的每日资金结报表，抽查部分结报表与日记账的当日余额是否全都？ 参考资料 1）现金日记账 2）银行日记账 3）每日资金结报表 审计关注点 8 资金支出是否规范？ 1）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其中的借支款是否履行了公司规定的审批手续？ 2）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其
5、中的大额费用报销是否履行了公司规定的审批手续、原始单据是否齐全？ 3）检查现金日记账与银行日记账借贷方，关注是否存在特别的账务处理，如货币资金盈亏处理，如有，检查手续是否规范？ 参考资料 1）现金日记账 2）银行日记账 3）相关的原始凭证 审计关注点 9 现金收款是否符合规定？ 查看现金日记账，关注借方的货款收入，关注是否存在10000元以上的收入，如有，需收集对应的审批手续。 参考资料 1）现金日记账 2）审批记录 审计关注点 10 现金限额管理执行是否到位？ 检查现金日记账，收集现金每日余额数据，关注是否存在大额现金未准时存入银行的现象（2000元为限） 参考资料 1）现金日记账 审计关注
6、点 11 现金抽盘是否执行？ 收集20年1-8月会计对出纳人员每月2次的抽盘记录，关注现金抽盘制度是否得到执行？ 参考资料 1）现金抽盘记录 审计关注点 12 货款是否准时上划？ 1）检查货款账户日记账，收集每日货款账户余额数据，关注是否存在大额货款余额长时间未准时上划阀门公司的现象 参考资料 1）货款账户日记账 审计关注点 13 货币资金平安管理执行是否到位？ 1）重点关注是否做好资金的防盗措施，实地查看是否有保险箱以及现金和票据的存放状况； 2）重点关注出纳人员处是否留有印鉴齐全的空白支票？ 实地查看 审计关注点 14 是否建立资金支出方案？ 检查驻外办事处是否按月制定和申报资金支出预算，
7、阀门公司是否逐月按预算对驻外机构进行拨款？如没有，对1-8月的每月费 用类资金支出进行统计，重点关注是否存在资金闲置现象？ 参考资料 1）月度资金支出预算 2）货币资金日记账 审计关注点 15 赊销客户合同签订是否规范？ 收集应收账款中核算的20年1-8月借方发生的客户清单，和合同台账清单进行匹配对比，关注是否存在赊销客户未签订合同的 状况，并抽查部分已签订的合同是否履行了恰当的评审？ 参考资料 1）20年1-8月客户应收账款报表 2）20年客户合同台账 审计关注点 16 是否建立客户信息台账？ 检查驻外机构是否建立了销售客户信息台账 参考资料 1）销售客户信息台账 审计关注点 17 新增客户
8、授信和授信调整是否规范？ 检查20年驻外机构新增客户授信和授信调整的，是否按公司规定履行了相应的审批手续及所收集的资料是否齐全、规范？ 参考资料 1）新增授信客户名单 2）申请授信资料 3）授信审批记录 审计关注点 18 客户授信是否定期调整？ 检查驻外机构是否依据客户的实际状况进行授信的定期调整，依据8月末客户的授信明细清单，收集最近一次授信调整的时间，并结合20年1-8月客户的销售状况，来推断授信是否应当进行准时调整？ 参考资料 1）授信明细清单 2）20年1-8月客户销量统计表 审计关注点 19 超授信发货审批是否规范？ 1）检查每个客户的应收账款明细账，并和该客户的授信额度进行对比，关
9、注是否存在超信用额度发货的现象，如有，检查是否按公司规定执行了相应的审批手续？ 2）检查是否存在超信用期限客户新发货的现象，可通过收集1-8月每月的应收账款账龄分析表，关注是否存在超期客户在未回款的状况有新发货的现象，如有，检查是否按公司规定执行了相应的审批手续？ 3）关注是否有客户同时在宁波和驻外分公司两地同时提货的，如有，授信如何进行掌握？ 参考资料 1）客户应收账款明细账 2）应收账款账龄分析表 2）客户授信明细表 3）审批记录 审计关注点 20 价格政策的执行是否规范？ 1）收集驻外办事处的销售定价的打算方式 2）低于基准价销售的审批是否按公司规定执行（关注是否有审批，有审批的适用范围
10、是否与实际全都？） 参考资料 1）产品价格表 2）销售订单 3）审批记录 审计关注点 21 促销政策的执行 检查阀门公司统一发起的促销政策驻外机构是否执行到位，可通过收集阀门20年1-8月期间统一发起的促销活动政策资料、促销物品清单及相应的专项经费支持，关注驻外办事处在宣扬发动、实物礼品发放、专项经费的运用和业绩提升等方面。 参考资料 1）促销活动政策 2）促销物品清单 3）专项经费 审计关注点 22 客户货款以承兑汇票方式结算是否符合规定？ 1）检查20年1-8月驻外机构是否存在以承兑汇票方式收取客户货款的状况，如有，关注是否符合合同商定或履行相应的审批手续？ 2）关注承兑贴息的担当状况，如
11、有我方担当，是否符合合同商定或履行相应的.审批手续？ 参考资料 1）应收票据明细账 2）销售合同 3）审批记录 23 应收票据保管是否妥当？ 1）盘点应收票据，关注是否账实相符；重点关注是否为本单位全部（收款人是否本单位？是否已背书转让等） 2）检查留存的票据，是否存在瑕疵，如票面填写是否正确规范、背书是否连续规范、票据是否已到期、有无银行拒绝承兑的字样等。 参考资料 1）应收票据明细账 2）应收票据 审计关注点 24 应收账款对账是否符合规定？ 收集20年1、2季度的客户对账的相关资料，抽查部分对账单，关注其是否按公司规定进行了对账工作 参考资料 1）应收账款对账问题汇总表 2）客户对账单
12、审计关注点 25 应收账款是否存在纠纷？ 检查20年1、2季度的对账资料，关注其中有差异的客户，分析其缘由，并关注后续跟踪解决措施的落实 参考资料 1）客户对账单 2）应收账款待处理落实部分 3）应收账款未正确对回状况汇总 审计关注点 26 分析期末应收账款的质量 1）统计20年8月31日应收账款中超信用额度的客户名单 2）统计20年8月31日应收账款中超信用期限的客户名单 参考资料 1）应收账款账龄分析表 2）客户授信明细表 27 呆坏账处置是否规范？ 对20年1-8月应收账款贷方进行检查，关注是否有呆坏账处置，如有，检查是否有相应的审批文件？ 参考资料 1）应收账款明细账 2）其他应收款明细账 3）审批记录 28 客户返利是否按合同商定进行核算、支付？ 1）检查20年1-8月客户返利的结算资料，是否符合合同商定 2）超标准结算返利是否履行恰当的审批手续？ 参考资料 1）客户返利结算明细账 2）审批记录 29 选购与存货管理 产品选购订单下达是否规范、合理？ 检查驻外机构选购订单下达的程序，评价其是否规范？追踪检查部分选购订
