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1、2020年全国税收执法资格考试题库588题含参考答案 一、填空题1税收征收管理的主体是各级税务机关。2关税是对进出口的货物或物品征收的一种税，可分为进口和出口关税两种。3我国增值是于1979 年开始增值税试点，1994 年全面推行。4根据抵扣范围不同，增值税通常可分为“消费型增值税”.“生产型增值税”和“收入型增值税”三种。我国自2009 年起实行消费型增值税。5我国将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类62009 年 1 月 1 日起，增值税小规模纳税人的征收率统一降低至3%。7营业税税目税率交通运输业.建筑业 .邮电通信业 .文化体育业3%，金融保险业.服务业 .转让无形资产 .销售不
2、动产5%，娱乐业5%-20%。8营业税的计税依据是营业额。即纳税人提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。9营业税的纳税期限分别为5 日.10 日.15 日.1 个月或者 1 个季度。10 我省房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。11 在中华人民共和国境内，车辆.船舶的所有人或者管理人为车船税纳税人，应当依照规定缴纳车辆税。其中，所称车船，是指依法应在车船管理部门登记的车船。12 税收法律关系的客体主要包括税收权力（权益).物 .行为13 烟叶税是取代原烟叶特产农业税。14 车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。车辆购置税实行
3、从价定率的计税方法，税率为10%。 车辆购置税应纳税额 = 计税价格税率。15 税收征收管理的目的，是保证（税收职能)的实现。16 体现税务管理.税款征收 .税务检查三者关系的税收管理体制就是（税收征管模式)。17 当前的税收征管模式是：以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，（强化管理)。18 从事生产 .经营的纳税人的财务.会计制度或者（财务.会计处理办法)和会计核算软件，应当报送税务机关备案。19 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产.经营的机构 .场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（独立企业)之间的业务往来收取或者支付价款.费用。20 纳税人未按照
4、规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（万分之五)的滞纳金。21 国际避税是跨国纳税人用合法的手段，在（税收法规)的许可范围内，通过（个人或法人)或没有独立法人资格的团体或资金跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除（税收负担)的目的。22 （税务行政处罚主体)对相对人违反税收征管秩序行为所实施的处罚，我们称之为税务行政处罚。23 根据税收征管法实施细则的规定，省以下税务局的稽查局专司（偷税).逃避追缴欠税 .骗税 .抗税案件的查处，24 对税务行政相对人（同一个违法行为)不得给予两次以上罚款的行政处罚。25 跨省 .
5、自治区 .直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。26 税收乘数是指因政府增加（或减少)税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加 )的倍数。27 夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变为助 法，周代又演变为彻法。28 税收征纳形式体现为力役实物货币等。29 国际上通用的衡量贫富差距的指标是：基尼系数，其取值在01 之间，数值越高，贫富差距越大。30 税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人，税收征收的目的是为了满足公共需要，税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力。31税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入收益，从而形成税外负担，引起效率损失。32 市场
6、失灵的主要表现：宏观经济不稳定， 微观经济无效率，社会分配不公平。33 依法治税是规范政府与纳税人行为最重要.最基本的手段，是依法治国在税收中的具体体现。其基本含义是有法可依.有法必依 .执法必严 .违法必究。34 税法的特征包括税法的经济性.税法的政策性.税法的技术性。35 税收法律关系的主体主要为国家 .税务机关和纳税人36我国税收发展大致可分为几个时期：第一阶段是萌芽期，第二阶段是发展期，第三阶段是 嬗变期 ，第四阶段是过渡期，第五阶段是成熟期。37 税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老的简单直接税为主的税收制度，二是以间接税为主的税收制度，三是以所得税 为主的税收制度，
7、四是以所得税和间接税并重的税收制度。38 税务机关依照法律.行政法规的规定征收税款，不得违反法律.行政法规的规定开征.停征.多征 .少征 .提前征收延缓征收或者摊派税款。39 从事生产 .经营的纳税人.扣缴义务人有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者（停止向其发售发票)。40 国际税收是指两个或两个以上的国家，在对（跨国纳税人)行使各自的征税权力的过程中，发生的国家与国家之间的（税收分配关系)。41 经核准延期办理前款规定的申报.报送事项的，应当在纳税期内按照（上期实际缴纳的税额 )或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。42
8、经济意义上的国际重复征税，是指两个以上的国家对（不同的纳税人)就同一课税对象或同一税源，在同一时期内课征（性质相同)或类似的税收。43 工商行政管理机关应当将（办理登记注册).核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。44 税务登记是税务机关对纳税单位和个人的（开业.变动 .歇业 )以及生产经营范围进行法定登记的一项制度，它是税务机关在征收管理工作中的一项基本的工作制度。45 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。46 （当场收缴罚款).通过银行和其他金融机构代为收缴罚款.强制执行三种方式可以实现税务行政
9、处罚决定的执行。47 重大税务案件审理是税务局对调查终结的.符合一定标准的案件进行审核和作出处理决定。需进行重大税务案件审理的案件，由（稽查局)按照标准移交。48税务行政处罚一般程序)包括立案 .调查（检查 ).告知 .陈述申辩 .复核 .审理 .作出行政处罚决定 .送达等环节49 根据行政处罚法规定，对违反行政管理行为在（2)年内未被发现的就不再给予行政处罚。50 根据税收征管法的规定，罚款额在（2000 元)以下的，可以由税务所决定，超越（2000 元)以上的罚款税务所就不能行使。51 根据行政处罚法规定，税务行政处罚的适用要遵循（一事不再罚)。52 税务行政处罚必须由（法律.法规和规章
10、)设定。53 税收征管法制化用法律法规来规范和调节与税收征收管理)有关的一切活动，包括（税收征管法 ).（执法 ).司法等。54 大部分发展中国家税制改革都以“拓宽税基.降低税率 .简化税制”为主要内容，并力求达到减少扭曲 .保证横向公平的目标。55 税收竞争的实质是通过（税收分配)，使税收（利益关系)在全球范围内得到调整。56 人的非流动是较为常见的国际避税方式，主要是通过（信托)和其他（受托协议)来避税。57 目前国际上最具影响力的一个税收协定范本是联合国专家组制定的（联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本)。58 税收法制建设是依法治税的核心内容和主要手段。59 政府运用税
11、收手段，可以调节宏观经济总量，可以调控经济结构。在我国的现实条件下，税收对经济结构的调节重点是对产业结构的调节。60 税收征收机关的课征不但须满足程序的合法性，而且不得越权或滥用裁量权对税收事项任意处理。61 坚持纳税人权利本位主义，就要求税收执法实现权本位向责本位的转变。62 税收法律关系是指国家和 纳税人之间，在税法所调整的税收活动中发生的权利和义务关系，它是国家政治权力介入私人经济生活的税收关系在法律上的反映和体现。63 税收的财政原则基本含义是指政府征税时，应兼顾需要与 可能，做到取之有度。64结合税收理论和实践发展，我们可以从财政.社会 .经济 .管理 四个方面把税收原则归纳为“财政
12、 .公平 .效率 和法治”。65 税收发展大体分为四个时期：一是自由纳贡时期，二是承诺时期，三是专制课征时期，四是 立宪课税时期。66 税收的三个特征：强制性无偿性固定性。67 我国在税制和税收政策的选择运用上应实行效率型兼顾公平的原则。68 自 2009 年起，营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定69 土地增值税实行四级超率累进税率。70 转让国有土地使用权.地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。71 在城市 .县城 .建制镇 .工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税人。72 城镇土地使用
13、税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。73 自 2007 年起，国务院发布车船税暂行条例，统一内外资税收负担，统一开征车船税。74 依法治税所要达到的基本目标是征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，根本目标是税收法治。75 税收产生取决于两个相互影响的前提条件，一是经济条件，即私有制的存在，二是社会条件，即国家的产生和存在76 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额，应纳税额=销售额征收率77 纳税人是指按照税法规定直接负有纳税义务的的自然人.法人或其他经济组织。78 税收法律规范的不同位价依次为宪法性税收
14、法律规范.税收法律和有关规范性文件税收行政法规和有关规范性文件。79 税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务，也是税法体系的核心。80 税收法律关系的客体，指税收法律关系中各种权利和义务共同指向的内容。81 消费税是价内税，计税依据与增值税税基相同，在市场经济条件下，开征消费税具有很重要的财政意义。二、计算题82 一家国家重点扶持的高新技术企业，2008 年实现税前收入总额为2000 万元（包括产品销售收入1800 万元，购买国库券利息收入100 万元，其他收入100 万)，发生各项成本费用共计1000 万元，其中包括：合理工资薪金总额支出200 万，业务招待费100
15、 万，职工福利费50 万，职工教育经费20 万，工会经费10 万，税收滞纳金10 万，提取各项准备金支出 100 万)请计算该企业当年的企业所得税额是多少？答案：计算应纳税所得额的公式收入总额不征税收入免税收入各项扣除弥补以前年度亏损企业的应税收入总额为：2000-1001900 万 该企业准予扣除项目1000- （100-1800*5 )- （50-200*14%)- （20-200* 83 40（1+17%)17%= 84 40- 85 20（万元 ) 86 06（元 ) （5)转让土地的使用权给农业生产者用于农业生产免征营业税：（6)转让办公楼应纳营业税（6000000-3000000)
16、5%=150000 元 该公司应纳营业税合计：900 + 5700 + 87 33 + 88 06+150000= 89 中国居民企业A 在某国设立一分公司B，2008 年 A 公司来自中国本部的应纳税所得额为 100 万元，来自B 公司的所得为7 万元， A 企业适用的企业所得税税率为25， B 公司适用的税率为30，假定A 企业当年无减免税和投资抵免税，则A 企业 2008 年应在中国交纳的企业所得税税额是多少？答案：来自B 公司的纳税所得额为：7/ （1-30)10 万抵免限额为：10万 *2590 39（元 ) 企业所得税部分91 20（万元 ) 应纳税额 = 92 40 万元（含税 )。 计算该企业本月纳增值税。计算如下：销项税额 =17+ 93 某织布企业本月购买60 万元原料，其中购进50 万元原材料取得了增值税专用发票（已通过税务机关防伪税控系统认证，发票注明税款为94 525 万元三、单选题95 按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（A)。A 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B 租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确
