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1、2020年会计继续教育考核158题含参考答案 一、单选题 1下列关于售后租回会计处理的表述中，正确的是（）。 A、售后租回形成融资租赁的，承租方应将售价与资产账面价值之间的差额予以递延B、 售后租回形成经营租赁的，承租方应将租回的资产视同自有资产核算 C、售后租回形成经营租赁的，出租方应确认资产的处置损益 D、售后租回形成融资租赁的，出租方应对资产计提折旧 【正确答案】 A 【答案解析】售后租回形成经营租赁的，出租方是购入资产的一方，拥有资产所有权，出 租方应对资产计提折旧，但是不确认资产的处置损益，承租人不拥有资产的所有权，应确 认资产的处置损益，故选项B、C 错误；售后租回形成融资租赁的，
2、承租人应将资产视同 自有资产核算，计提折旧，出租方不计提折旧，故选项D 错误。 2会计年度自公历1 月 1日起至 12月（）日止。 A、10 B、15 C、25 D、31 【正确答案】 D 【答案解析】会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3纳税人赡养（）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。 A、50 岁以上 B、60 岁以上 C、50 岁（含）以上 D、60 岁（含）以上 【正确答案】 D 【答案解析】 4纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的 （）。 A、当月 B、下月 C、上月 D、下年 【正确答案】 A 【答案
3、解析】 5纳税人发生符合条件的大病医疗支出，超过（）元的部分在（）元限额内据实扣除。 A、15000；80000 B、10000；80000 C、15000；60000 D、10000；60000 【正确答案】 A 【答案解析】 6经营租赁中出租人发生的初始直接费用，应当计入（）。 A、资本公积 B、当期损益 C、所有者权益 D、制造费用 【正确答案】 B 【答案解析】经营租赁中出租人发生的初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同过 程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等，应当计入当期损 益。 7最新的租赁准则，对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理，充分体现了会计
4、上 的（）。 A、及时性原则 B、准确性原则 C、配比性原则 D、实质重于形式原则 【正确答案】 C 【答案解析】最新的租赁准则，对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理，了会计 上的配比性原则。充分体现 8企业会计准则解释第1 号是在（） 11 月 16 日印发的，该条解释就是解决首次执行 新会计准则的复核和相关调整问题。 A、2004 年 B、2005 年 C、2006 年 D、2007 年 【正确答案】 D 【答案解析】企业会计准则解释第1 号是在2007年 11 月 16 日印发的，该条解释就是 解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。 9嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照（）进
5、行处理。 A、企业会计准则第23 号 金融资产转移 B、企业会计准则第22 号 金融工具确认和计量 C、企业会计准则第14 号 收入 D、企业会计准则第16 号 政府补助 【正确答案】 B 【答案解析】嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照企业会计准则第确认和计量进行 处理。 22 号 金融工具 10 投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照企业会计准则第8 号 资产减 值等规定属于资产减值损失的，应当（）确认。 A、部分 B、部分或全额 C、全额 D、不予 【正确答案】 C 【答案解析】投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照企业会计准则第8 号 资产减值等规定属于资产减值损失的，应当全
6、额确认。 11 下列关于售后租回交易的表述中，正确的是（）。 A、售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并 按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整 B、售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然 后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整 C、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租 回交易同其它租赁业务的会计处理也相同 D、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租 回交易同其它租赁业务的会计处理不同 【正确答案】 D 【
7、答案解析】如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以 递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。按折旧进度进行分 摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例 对未实现售后租回损益进行分摊。企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处 理：（ 1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差 额应当计入当期损益。（2）如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当 期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租 金费用相一致的方法分摊于预计的资产使
8、用期内；售价高于公允价值的，其高出公允价值 的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。 12 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照（）征收率计算 抵扣。 A、6% B、5% C、3% D、1% 【正确答案】 C 【答案解析】注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照3%征 收率计算抵扣。 13 下列有关售后租回的论述中，错误的是（）。 A、售后租回本质上是一种融资手段 B、售后租回形成经营租赁的，售价高于公允价值的，其高于公允价值的部分应予递延， 并在预计的资产使用期限内摊销 C、如果是经营租赁，有确凿证据表明卖价是公允的，则可以不确认递延收益，而
9、直接将 所售商品的售价确认为当期损益 D、当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的 折旧费用 【正确答案】 D 【答案解析】当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进 行分摊，以调整各期的折旧费用。 14 自 2019 年 4 月 1 日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵 扣，填写在申报表（）中相应栏次。 A、附列资料（一） B、附列资料（二） C、附列资料（三） D、附列资料（四） 【正确答案】 B 【答案解析】自2019年 4月 1 日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一 次性抵扣，填写在申报表附
10、列资料（二）中相应栏次。 15 甲公司 217 年 1 月 1 日以银行存款购入C 公司 60%的股份，并准备长期持有，采用 成本法核算。 C 公司于 2 18 年 4 月 15 日宣告分派217 年度的现金股利100000 元， 2 18 年末 C 公司其他权益工具投资公允价值增加10000 元，实现净利润400000 元。假定不 考虑所得税影响，该项长期股权投资 218 年度对当期损益的影响金额为（）。 A、0 元 B、60000 元 C、450000 元 D、459000 元 【正确答案】 B 【答案解析】成本法下只有被投资单位分配现金股利时，投资单位才确认投资收益，被投 资单位所有者权
11、益发生变动以及实现净利润时，投资单位都无需进行处理。所以该项长期 股权投资218 年度对当期损益的影响金额10000060%60000（元）。注：只要是投 资后被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位均确认为投资收益，而不管宣告分配的是 哪一年的现金股利；如果是投资时被投资单位已经宣告发放但尚未支付的现金股利，则单 独作为应收股利核算，不确认为投资收益。需要区分这两种情况。 16 2014 年 1 月 1 日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议，其中一项是甲公司授予 其销售人员200 份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2 年；另外一项是甲公 司向乙公司授予200 份股票期权用于换取乙
12、公司提供的广告服务，该项广告合同的公允价 值为 100万元。下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是（）。 A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014 年 1 月 1日 B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理 C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理 D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量 【正确答案】 B 【答案解析】选项A，现金股票增值权的可行权日为2016年取乙公司服务的股份支付应当 作为以权益结算的股份支付处理，公允价值计量。 1 月 1日；选项CD，甲公司换同时按照换入乙公司服务的 17
13、 关于以现金结算的股份支付，下列表述不正确的是（）。 A、等待期内每个资产负债表日需要确认权益工具的预计行权数量变动 B、等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量，并以此为基础 确定成本费用和应付职工薪酬 C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修 正成本费用 D、可行权日之后负债公允价值的变动计入所有者权益 【正确答案】 D 【答案解析】现金结算的股份支付，行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪 酬）公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。 18 下列关于房地产企业存货的说法中，正确的是（）。 A、房地产企业建造的商品楼属
14、于存货 B、房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产 C、房地产企业的存货不包括土地使用权 D、房地产企业的开发产品不属于企业的存货 【正确答案】 A 【答案解析】选项B，房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货；选项存货包括土地使 用权；选项D，房地产企业的开发产品属于企业的存货。 C，房地产企业的 19 企业处置长期股权投资时，下列表述中，不正确的是（）。 A、处置长期股权投资时，持有期间计提的减值准备也应一并结转 B、采用权益法核算的长期股权投资在处置股权后仍然采用权益法核算的，因被投资方除 净损益、其他综合收益（重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动、其他权益 工具投资产生
15、的变动除外）和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益， 应当按比例结转入当期投资收益 C、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益D、处置 长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入 【正确答案】 D 【答案解析】处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益 （投资收益）。 20 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、人员）签名并盖章；设置 总会计师的单位，还须由（会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。 A、审计师 B、会计主管 C、总会计师 D、总经理 【正确答案】 C 【答案解析】财务会计报告应
16、当由单位负责人和主管会计工作的负责人、计主管人员）签 名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。会计机构负责人（会 21 （）应当保证财务会计报告真实、完整。 A、单位负责人 B、会计主管 C、总会计师 D、总经理 【正确答案】 A 【答案解析】单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 22 （）不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 A、出纳人员 B、单位负责人 C、会计主管 D、总会计师 【正确答案】 A 【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目 的登记工作。 23 一般会计人员办理交接手续，由（）监交。 A、会计机构负责人 B、出纳 C、库管 D、档案管理人员 【正确答案】 A 【答案解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。 24 有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三 千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千 元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法 给
