《清华本科课件_公共财政学 第13章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《清华本科课件_公共财政学 第13章（45页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、版权所有, 1997 (c) Dale Carnegie & Associates, Inc.,第13章 国家预算制度 (The system of country budget),第十三章 国家预算制度,第一节 国家预算的组成和原则 1 国家预算 2 预算的分类 3 预算年度 4 预算的原则 5 预算的编制与审议 6 预算监督,第十三章 国家预算制度,第二节 美国联邦预算 1 联邦预算范围 2 主要内容,第十三章 国家预算制度,第三节 中国零基预算与国库单一帐户 1 零基预算 2 国库单一帐户,1 国家预算 西方经济学家通常从几个角度给“预算”下定义。在家计经济学中，预算被定义为在一定时期内
2、家庭生活支出的计划安排；在有关宏观经济政策的讨论中，预算被视为执行财政政策的有效途径；在政治程序中，预算被解释为政府行政首脑每年年初向立法机关呈送的文件。,第一节 国家预算组成和原则,但就公共财政本身而言，预算则指的是政府在每一个财政年度的全部公共收支结构一览表。简言之，国家预算是政府的公共收支计划。 2、预算的分类 以形式上的差别为依据，预算可分为单式预算和复式预算。以内容上的差别为依据，预算可分为增量预算和零基预算。,单式预算，是政府公共收支计划通过一个统一的计划表格来反映； 复式预算，是政府公共收支计划通过两个或两个以上的计划表格来反映。 增量预算，是公共收支计划指标是在以前预算年度的基
3、础上，依据新的预算年度经济发展情况加以调整之后确定的； 零基预算，是公共收支计划指标的确定，只以新的预算年度的经济社会发展情况为依据，而不考虑以前的公共收支状况。 *可控预算与不可控预算,中国复式预算 公共预算 国有资本经营预算（ 2007年正式启动国有资本经营预算制度） 社会保险预算（2010年试编） 政府性基金预算,3、预算年度 预算年度，亦称作财政年度，是指编制和执行预算所应依据的法定时限，也就是预算收支起讫的有效期限。,各国预算年度的起讫日期不尽相同。有的采用历年制预算年度，即从每年1月1日起至同年12月31日止，如法国、德国、意大利等(我国采用的也是历年制预算年度)。 有的采用跨年制
4、预算年度，即从某年某月某日起，至次年某年某月某日止，中间历经12个月，但却跨越了两个日历年度。,如美国的预算年度，从每年的10月1日起，至次年的9月30日止(以终了日属于哪一年份，称为哪一年的预算年度)。 英国、日本的预算度，从每年的4月1日起，至次年的3月31日止(以开始日属于哪一年份，称为哪一年的预算年度)。,4、预算的原则 第一，预算的完整性。要求政府的预算必须包括其全部公共收支，反映它的全部财政活动。不允许有预算外的公共收支，不允许有在预算管辖之外的政府财政活动。 第二，预算的统一性。要求预算收支按照统一的程度来计算和编制。,任何机构的收支都要以总额列入预算，而不应只列入收支相抵后的净
5、额。这实际上是要求各级政府都只有一个预算，而不能以临时预算或特种基金的名义另立预算。 第三，预算的年度性。要求预算按年度编制，列出全年的公共收支，对年度公共收支进行比较，不应对年度之后的公共收支作出任何事先的安排。,第四，预算的可靠性。即收支数字必须正确估计，不能估计得过高或过低；各种收支的性质必须明确地区分，不能掺杂混同。 第五，预算的公开性。即全部公共收支必须经过立法机关审议，而且要采取一定形式向社会公布。,5、新的预算分类体系 2007年政府收支分类体系的基本内容是： 第一，全面、规范、细致地反映政府各项收入，即政府收入不仅包括预算内收入，还包括预算外收入、社会保险基金收入等应属于政府收
6、入范畴的各项收入。,收入分类不仅全面反映政府收入的来源和性质，还按照科学标准和国际通行做法将政府收入划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移性收入等，这为进一步加强收入管理和数据统计分析创造了有利条件。,从分类结构上看，原收入分类分设类、款、项三级。 改革后分设类、款、项、目四级，增加了一个级次。同时，四级科目逐级细化，分别为6类、49款、354项、750目，以满足不同层次的管理要求。,第二，建立支出功能分类体系，更加清晰地反映政府各种职能活动。按支出功能分类一般可分为四个部分：即 （1）一般政府服务：支出一般没有具体的受益人。主要包括：一般公共管理、
7、国防、公共秩序与安全等； （2）社会服务：支出具有明确的受益人。主要包括教育、卫生、社会保障等；,（3）经济服务；支出着重于提高经济运行效率。包括交通、电力、工业、农业等； （4）其他支出；如利息、转移支付等。此次支出功能分类不再按基本建设支出、行政费、事业费等经费性质设置科目，而是根据政府管理和部门预算的要求，统一按支出功能设置类、款、项三级科目。改革后分别为17类、172款、1152项。,类级科目综合反映政府职能活动，如一般公共服务、国防、外交、教育、科学技术、社会保障和就业、环境保护、工业商业金融事务等；款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面的工作，如“教育”类下的“普通教育”、
8、“职业教育”；项级科目反映为完成某一方面的工作所发生的具体支出事项，如“普通教育”款下的“小学教育”、“高等教育”等。 总之，新的支出功能科目能够清楚地反映政府支出的内容和方向，可以有效解决原支出预算“外行看不懂、内行说不清”的问题。,第三，建立支出经济分类体系，全面、规范、明细地反映政府各项支出的具体用途。 财政支出一般按支出性质分为（1）购买性支出，如工资福利、商品服务支出；（2）转移性支出，如对个人和家庭的补贴，对下级政府的转移支付等。,按照简便、实用的原则，此次支出经济分类科目设类、款两级，分别为12类和98款。 类级科目具体包括：工资和福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、转
9、移性支出、基本建设支出等。款级科目是对类级科目的细化，主要体现部门预算编制和预算单位财务管理等有关方面的具体要求。,如：基本建设支出进一步细分为房屋建筑物购建、专用设备购置、大型修缮等。 总之，全面、明细的支出经济分类是进行政府预算管理、部门财务管理以及政府统计分析的重要手段。,5、预算编制和审议 1.预算的编制是由总统领导的行政与预算管理局编制支出预算，国内税务局编制收入预算,总统经济顾问撰写下个财年的宏观经济形式与政策的报告 2.预算的审议是由国会参议院和众议院财经委员会组织编制支出预算,并与政府谈判协商,通过两次表决批准通过新财年的收支预算。,6、预算监督 1.财政监督是由总统领导的，主
10、要由财政机关进行的监督，通常称为财政监督 2.审计监督是由国会及其领导的专门监督机关-总会计署的监督，通常称为审计监督。,中国预算改革建立完善的预算监督体系 其中完善各级人民代表大会的监督职能和人民群众的社会监督职能是制度设计中的重要内容。 第一，建立民主审查的预算制度 第二，建立科学规范的预算执行监督制度。 第三，提高各级人民代表大会审计监督预算的能力 第四，建立预算执行的问责制 第五，加强预算审查监督的法制建设,1.联邦预算范围 1995财政年度有两个预算数字，一个是联邦支出15191亿美元，另一个联邦支出12305亿美元，二者相差近3000亿美元。这两个数字都是正确的，差别只在于预算范围
11、不同。前者是“合并预算”(Unified Budget)支出，即联邦预算总支出，即包括预算内，又包括预算外，后者只是“预算内”(On-Budget)支出，不包括“预算外”(Off-Budget)。,第二节 美国联邦预算,2.主要内容 合并预算支出包括四大项：联邦基金与信托基金支出、运营与资本支出、政府所有企业交易支出以及直接贷款与担保贷款支出。 （1）普通基金、特殊基金与信托基金 预算支出中涉及普通基金、特殊基金和信托基金等三种基金。普通基金和特殊基金统称为联邦基金，都计入联邦政府帐户。几乎所有的所得税、特种销售税、借债等都归入普通基金。 普通基金的支出项目主要有国防、公债利息以及大多数联邦政
12、府机构的日常支出。,特殊基金用于特殊用途，但并不是依法设计的信托基金。多数特殊基金如土地与水资源保护基金、全国野生动物护救基金和其它特殊款项，其资金来源是“使用费”(User Fees)。特殊基金单独核算，但与普通基金一起并列在联邦基金名下。政府使用特殊基金的余额时并不支付任何利息。 信托基金是依法设计的特殊项目基金，包括社会保障(OASDI)、医疗保险(HI和SMI)、联邦职员退休、退伍军人、高速公路、机场与空运、失业几大项。,它的主要资金来源是各种专项税收，例如社会保险工薪税和医疗保险费等。它不同于普通基金总是赤字，信托基金到目前为止一直处于盈余状态，并依照法律被联邦政府有偿借用。1994
13、财政年度开始时，全部信托基金总余额达1万亿美元，预计本世纪末总余额可达到2万亿美元。联邦政府每年从信托基金借款并用普通基金支付的利息超过800亿美元。 （2）预算内与预算外 合并预算的原则是把联邦基金(包括普通基金和特殊基金)和全部信托基金都列入联邦政府预算。,但1985年以后，国会立法要求在计算联邦赤字和其它预算指标时把社会保障(OASDI)信托基金和邮政服务的收支计入预算外，目的在于防止把这两项收入有关的资金盈余用于冲减赤字或挪作他用。因此，预算内赤字是指不包括社会保障和邮政盈余在内的联邦预算赤字；合并预算赤字(即联邦政府收支总额中)则包括这两项。但无论预算内外都不包括政府资助企业的交易情
14、况。政府资助企业是依据联邦法律建立的，在一定程度上服从公共财政目标或政府目标，但又都属私营公司。联邦预算中将这些政府资助企业的财务情况单独列出，并不计入联邦预算。,（3）运营与资本支出 与州和地方政府分别核算经常性支出和资本支出的做法不同，美国联邦政府并不分计这两项支出，也就是说联邦政府没有单独的资本预算帐户。建立资本预算还必然涉及到是否将教育、培训和研究与开发都算做投资，以及如何计算“人力资本”的投资收益率等一系列复杂问题。 （4）政府所有和政府资助企业 美国联邦政府所有(Government-Owned Enterprises，简称GOEs)并运营一些资本规模很大的公司型企业，这些企业大体
15、上相当于中国的“国有国营”企业。如邮政服务(Postal Service)公司、全国政府抵押协会(Government,Na-tional Mortgage Association)、养老金保证公司(Pension Benefit Guaranty Corporation)、海外私人投资公司(Over-Seas Private Investment Corporation)等。不论是政府全部所有还是部分所有这些企业的股本，这些公司都以净额(即净收入或净支出)形式进入联邦预算。 除政府所有企业外，美国还有一些政府资助企业(GovernmentSponsored Enterprises，简称GSE
16、s)。如从事农业的合作银行(Banks for Cooperatives)、农业信贷银行(Farm Credit Banks)、,联邦农业抵押公司(Federal Agri-cultural Mortgage Corporation，即Farmer Mac)；从事于一般金融业务的融资公司(Financing Corporation，即FICO)、(Resolution Funding Corporation，即FEFCORP)；从事于教育的学生贷款营销协会(即Sallie Mae)、学院建设贷款保险协会(即Connie Lee)；从事房产业的联邦全国抵押协会(即Fannie Mae)、联邦房屋贷款抵押公司(即Freddie Mae)和联邦房屋贷款银行(Federal home loanbanks)。 联邦政府在这些企业中并不持有股份，但要求这些企业在一定程度上服从于政府的社会目标，即,要求这些政府资助企业不以利润最大化为唯一经营目的，为此向它们提供一定的资助。这些公司遍布于农业、金融、教育和住宅等行业。与政府所有企业(GOEs)以净值方式进入联邦预算不同，政府资助企业(GSEs)的财务
