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1、铁路企业内部审计质量管理论文 摘要：对内部审计进行了探索和研究，分别从内部审计的含义及如何加强内部审计质量的方法和途径等方面进行了分析。 关键词：内部审计质量管理；途径方法 在当今这个社会中，铁路成为我国主要的交通的主要工具，同时也带动着经济的迅速发展。铁路不仅仅是运输旅客，还有运输货物。因为铁路运输的服务范围比较大，资金的总数额也比较巨大，所以情况比较复杂。在这个竞争如此激烈的社会，一些铁路的企业面临着很大的挑战。所以，内部审计的工作也是比较难以进行的，这也就使得我们对审计质量的要求越来越高。由于内部审计人员熟悉本企业情况，在完善公司治理、风险管理及建立健全符合企业自身特点的内控系统等方面显
2、示出了日益重要的地位和不可替代的作用，在这样的社会条件下，也就更加突出了对内部审计的质量管理。 1内部审计质量管理和控制的含义 11对内部审计的理解 一个组织单位是否能够健康良好的经营发展，很大程度上是取决于内部的审计工作是否能够有效地进行。组织内部的审计就好比是人类的免疫系统一样，是组织单位能够正常经营的保证。通过预防、提示和抵御等方式，内部审计机构监督企业是否在宏观控制下从事有利于发展社会主义市场经济的经营活动，并且对被审计单位生产经营的过程、方法及发展目标进行分析，为的是防止企业的发展偏离正确的经济发展轨道；另一方面，内部审计机构对企业的经营者负责，要协助企业经营者检查本单位的财务收支是
3、否合法、会计资料是否真实，深入研究和分析企业的经营政策等方面的合理合法性，以及实际的可操作性，以保证企业能够正常健康的发展，从而更有效地获得经济利益。 12企业内部审计质量管理的概念 企业内部审计质量管理是由内部审计机构和审计人员采取计划、制约、检查、分析和反馈等措施以提高审计质量的活动，以使审计过程、审计行为及审计结果达到规定的质量标准。内部审计质量管理是内部审计机构的自律行为，内部审计机构是内部审计质量管理的行为主体；进行内部审计时会涉及企业的多个部门，如果只有审计部门工作，没有其他部分的配合是不可能完成的。仅仅对企业进行审计是不够的，还必须注重质量，因此就必须加强对内部审计质量的管理。而
4、作为审计管理客体的具体内容指的就是，组织单位在正常生产经营过程中发生的各项的业务之间的相互联系。 2加强内部审计质量的途径和方法 对于内部审计质量进行的管理，包括两部分，即全面和项目。也就是从整体角度和各个分散项目的角度进行管理。全面质量管理具体指的是，为了确保每个审计项目的质量而制定的相关的整体的决策；而项目审计质量控制是指，能够保证具体的项目的正常实施而制定的具体的相关政策。笔者结合工作实际，分别从以下几方面谈一下加强审计质量的途径和方法。 21全面审计质量管理 211建立健全各种规章制度，严格内部审计工作规范 能够有效地进行内部的审计工作，才是企业健康持续发展的前提，因此内部审计是至关重
5、要的，要做好这项工作应该建立相应的制度加以规范。确立内部审计工作规范，比如相关部门制定的呼和浩特铁路局审计处工作规则、呼和浩特铁路局所属企业、单位领导人员经济责任审计实施细则、关于进一步加强全局内部审计监督若干问题的通知、呼和浩特铁路工程建设项目审计实施办法及呼和浩特铁路局经营业绩审计实施办法等规章制度，明确了吧审计工作要求与质量标准；审计机构领导对审计处理或处罚负责，如制定的审计处审计业绩考核实施办法等。建立重大审计项目集体讨论制度，如制定的呼铁局审计问题整改联系会议制度，通过集体讨论，为经过审计发现的重大、难点问题的整改提供了保障。 212加强内审队伍建设，提高人员综合素质 为了整体审计队
6、伍的建设，就必须先从审计工作的从业人员开始下手，重点关注审计人员的再继续教育的问题，提高整体人员的素质水平，壮大审计队伍。其次，加强对复合型人才的引进。除财务、审计专业外，还需引进一些具有如管理、金融、工程、概预算、法律、计算机等相关专业的人才，充实到审计队伍，以满足各种性质审计需要。最后，还必须要加强对新变化的学习和适应，对国家政府颁布的法律法规进行深入研究并严格遵守，真正使针对审计制定的相关政策落实到各个企业的内部审计当中。要从上到下的整体抓紧相关审计人员的学习工作，还要注重理论与实际工作的相结合。所以，必须结合一定的实际工作的经验，有针对性的对审计人员进行培训，重点交流和解决在实际工作中
7、出现的一些现实问题。 213改进审计方法，规范审计程序 审计质量的提高还要依靠审计方法的改进和审计程序的规范。目前，实现从手工账表审计向手工账表审计与计算机审计软件审计相结合的转变，充分利用计算机等先进审计手段，提高了审计效率；严格按照规范的审计程序实施审计，理性分析审计证据，从而对审计事项作出全面科学准确的评价。 214实行审计业绩考核机制 现在，相关部门已经开始重视这个问题，并且已经为审计工作制定了相关的考核制度。审计业绩考核是以审计人员在一个季度所发现问题量为核心，按照审计业绩和审计风险结果，实行正负积分与审计人员考核工资挂钩、个人总积分排名等激励和约束机制，使之成为一项长效的审计管理机
8、制。而这个机制能够非常有效的调动众多审计人员主动学习和接受新知识的积极性，不断提高业务知识水平和工作能力，进一步促进审计质量的全面提升，促使审计人员由“要我干”，向“我要干”的转变，对有效提升审计人员执业水准，最大限度满足企业需求，发挥积极的促进作用。因此，实行审计业绩考核机对于企业的良好发展是至关重要的。 215坚持审计项目负责人制度 当前，我国在进行审计业务的过程时，是有一定的相关制度的，就是审计项目负责人的制度，这个制度贯穿于整个审计工作。审计项目负责人原则上由副处职以上等管理领导担任，实行“三明确”和“三负责”。“三明确”为，明确审计内容、明确审计流程、明确审计职责；“三负责”为，审计
9、项目负责人对所分管审计项目的审计质量、审计风险、审计组成员执行廉政和审计工作纪律负责。要想保证审计工作的质量，必须要加强对其工作过程的严格监督和控制，加强审计人员的责任意识，使其工作人员在每步工作过程中都各尽其职，认真做好自己的工作，以确保审计工作的质量和效率。 216完善审计质量检查及监督机制 内部审计机构既要对内部审计的各项工作进行自查，也要接受其他各方面对内部审计的监督和检查。审计质量监督机制包括审计组成员之间的互查和由其他小组或人员进行的质量检查；本部门以外单位的质量检查、系统内审计部门之间的互查及通过回访、问卷调查等方式接受被审计单位监督等。在此基础上，我局还实行审计业务会议制度。我
10、局定期（如季度末）或者在重大项目完毕后召开审计业务会议。会议由处长主持，全处参与项目审计的人员参加。在会上，由各审计小组组长介绍并宣读本次审计项目所发现问题内容、引规、处理处罚依据及审计建议，然后全处参会人员积极讨论，发表自己的建议和意见，集体讨论完毕以后才可通过。会后，各小组对会上确定的待完善的内容进行修改。通过审计业务会的召开，对审计质量的提高起到很大的作用。 217及时进行审计工作总结 在每次进行完相关的审计工作之后，企业必须要根据审计结果进行分析吸取经验教训，这才能使企业有更好的发展。审计部门也要根据其工作进行深入分析，为以后审计能更好的进行。每个审计项目结束后，审计组全体成员对本次审
11、计工作进行总结，必要时做好记录工作，从而不断提高审计工作质量。 22项目审计质量管理 内部审计项目的质量管理就是通过对内部审计各个环节的监督、检查和调节，保证和提高内部审计项目质量的活动。 221审前准备阶段质量管理 审计工作开始前的准备工作是非常重要的，它的整个审计过程的开始，有了好的开始就是成功的一半，所以说必须要抓紧准备工作，可以从以下几个方面进行把握。 2211审计立项。审计立项必须符合规定的职责范围，适应审计资源和审计环境的现状，围绕企业生产经营的中心任务开展，对重点领域等重大事项确定审计项目，展开审计。目前，我局对局属单位的审计项目安排的要求是，坚持“全覆盖，无遗漏”审计原则，即对
12、纳入路局经营业绩考核的所有企业单位，全面实施经营业绩审计；对财务收支审计按照“两年轮审一次”的原则来组织实施。 2212审前调查和审计工作方案。审计前进行的调查准备工作是非常重要的，做好审计前的工作能够从源头对上保证审计质量。在编制审计方案之前，必要对被审计单位进行充分的调查和了解，保证方案的正确和可实施性。熟悉掌握被审计单位的相关情况，主要包括被审计单位的生产经营相关的业务流程、内部管理制度、资金的流转情况、以及被审计单位各个相关职能部门的设置情况。在对这些基本的信息有了大致的了解之后，才能编制出适合被审计单位的审计方案，审计人员才能准确的确定其审计目标及侧重点，这样才能有效的保证审计质量，
13、编制好审计方案也是进行审计工作的基本前提和必要条件。 222审计实施过程中的质量管理 制定好了审计方案之后，接下来就是进行审计工作了，而在整个过程中，最重要的就是要保证审计质量，不然审计工作就变得毫无意义。审计工作底稿及审计证据是编制审计报告、复核审计结果、下达审计结论和决定的依据，也是检查审计人员工作状况，分清审计责任，保证审计质量的重要依据。在整个审计过程中，必须要收集大量证明审计结果的证据，审计人员对这些证据必须要妥善保管，并且深入进行研究和分析，认真细致的将每个分析过程中的步骤记录在在工作的底稿当中，作为最终审计结果的有效证据。因此审计工作底稿应清晰明了，依据充分。 2221实行审计工
14、作日志制度。在审计实施过程中，审计组成员通过记录审计流程，可强化过程控制，促进审计方案的有效执行，便于及时总结审计经验。另外，审计日志还可以在关键时刻划清责任归属，保护审计人员。 2222建立审计工作底稿和审计证据的复核机制。审计工作底稿可能存在分析角度片面，审计范围不够等因素，所以还应建立审计工作底稿和审计证据的复核机制，确保每一审计事项都有充分必要的材料支持，并据此确定审计组对内部控制制度的描述是否准确、符合性测试及实质性测试是否履行、审计重要性的确定是否恰当等。 2223在实际工作中，审计人员还应以适当方式与被审计单位沟通。沟通是必须进行的一个步骤，只有进行充分有效的沟通，才能得到被审计
15、单位的支持。并且很有可能在沟通过程中获取到很多的审计证据或是相关的线索，对接下来的审计工作也会起到一定的帮助。只有这样，才能为审计创造一个比较顺畅良好的条件，为进行审计工作奠定基础，从而能够有效的保证审计的质量。 223审计报告阶段质量管理 在编制审计报告的时候一定要谨记“一审、二帮、三促进”的内部审计的最终目标，就是为了帮助被审计单位找出在其经营发展过程中的错误和不足之处，提出建议，促使其健康良好的发展。审计部门应重视被审计单位对审计项目的反馈意见，采取与被审计单位人员直接对话等方法，进一步了解事项的原因和经过，达到客观公正的目的，征求审计意见后，审计部门应对审计报告再次修改。工作进行到这个步骤，必须要对出具的审计报告的一些相关的内容，再一次进行审核，审核的内容包括，报告披露的内容是否完全，是否完整，以及反应的信息是否公正客观。 224后续审计的质量管理 审计工作进行完之后，还有一些后续的工作需要进行。主要是对审计的一些项目进行进行查看，关注一下出具审计报告以后，企业有没有根据其意见进行规范。为了加强审计问题的整改落实，我们分别从实施审计问题整改联席会议制度、审计发现问题整改落实跟
