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1、 基于工资收入分配的我国社会保险缴费水平分析 社会保险是二次分配的重要工具和手段。社会保险在保障参保人员基本生活的同时，也具有促进经济增长，调节收入分配和维护社会公平公正的作用。目前，我国五项社会保险已经基本实现了制度全覆盖，正在逐步实现法定人群的全覆盖。职工基本养老保险和基本医疗保险，作为社会保险中最重要的险种，已经覆盖了城镇各类企业及其职工、个体工商户和灵活就业人员，以及在华就业的外籍人员。随着我国经济进入新常态，一些企业特别是劳动密集型企业和大多数的中小微企业，普遍反映企业人工成本越来越高，尤其是社会保险缴费水平高，使许多企业面临困境。企业的社会保险负担情况究竟如何，企业降成本又该从何处
2、入手，有必要从收入分配的整体视角，将企业的经营和成本情况弄清楚，才能精准施策，切实解决企业发展负担过重的问题。否则有可能出现“号错脉、开错药”的结果，导致对企业经营困难问题实质的误判或错判。社会保险费作为企业人工成本的重要组成部分，从整体收入分配的视角，分析探讨社会保险费的来源，以及不同类型企业和人员的缴费能力和水平，不仅对于建立更加公平可持续的社会保障制度具有重要意义，而且对于完善收入分配制度，提高全社会劳动生产率，也具有极其重要的现实和理论意义。一 社保费依据工资征缴，但工资性收入已经不能准确反映个人的收入状况（一）城镇居民工资性收入逐年下降，职工社保缴费紧盯工资为基数缺乏公平性职工社会保
3、险按照工资为基数缴纳费用，是在20世纪80年代中期开始试点探索职工养老保险单位和个人缴费时确立的，那时的劳动工资还带有比较浓厚的计划经济时期收入分配的特征，突出表现是城镇居民的收入来源主要是工资性的收入。随着社会主义市场经济的建立，城镇居民人均可支配收入的结构发生了较大变化，我国城镇居民人均可支配收入中的工资性收入占比由2000年的71.2%逐年下降至2013年的64.1%，下降了7.1个百分点。这表明，社保费仅仅与工资性收入挂钩，已经不能准确地衡量单位和个人的缴费能力和水平。多项研究也表明，在城镇劳动者中，大多数劳动密集型产业的企业职工主要收入来源是工资，中低收入者更多地依靠工资性收入。因此
4、，出现了较低收入者，承担了较多的社保缴费责任，进一步加剧了收入分配的不平等，也是造成一些企业欠费和职工社会保险中断缴费现象逐年增多的重要原因。（二）缴费基数依据城镇在岗职工社会平均工资为基准，掩盖了不同行业间和不同类型企业职工间的收入差距一方面，目前我国统计部门公布的在岗职工社会平均工资，仅覆盖了城镇机关事业单位和国有企业等部门，而未将中小微企业、个体工商户和灵活就业人员等低收入人群纳入统计范围。在我国目前的参保人群中，中小微企业、个体工商户和灵活就业人员等参保占比越来越大。根据对广东、浙江、山东和陕西等省的调查，这些较低收入的参保人群占到职工总参保人数的67%。他们中大多数人的收入达不到当地
5、在岗职工平均工资水平，甚至部分人群的收入在当地社会平均工资的60%以下。如陕西省2014年企业职工按照在岗职工平均工资60%缴费的人数为25.95万，占企业参保职工总数的6.2%，个体灵活就业人员按照在岗职工平均工资40%缴费的人数为20.03万人，占个体灵活就业人员总数的17.6%；2015年企业职工按照在岗职工平均工资60%缴费的人数增加到27.17万，占企业参保职工总数的比例上升为6.4%，个体灵活就业人员按照在岗职工平均工资40%缴费的人数增加到24.43万，占个体灵活就业人员总数的比例上升为24.1%。2013年个体灵活就业人员缴费率为70%，2014年下降为60%，2015年进一步
6、下降为57%。由于缴费基数过高，很多低收入人群中断或放弃参保缴费成为不得已而为之的选择。而部分高收入人群，由于多数地区实行双基数缴费，单位并没有为高收入者多缴纳保费，个人缴费由于受到300%的封顶限制，也没有更多缴纳社会保险费。根据中国证监会信息，2010年上市公司负责人最高年薪平均值为66.8万元，2013年为81.81万元。12012年中央企业主要负责人平均年薪相当于中央企业在岗职工平均工资水平的10.5倍。2而这些人员的养老保险个人缴费仅仅是当地社会平均工资的3倍。另一方面，我国行业间的工资差距较大，2013年在19个行业门类中，城镇单位在岗职工工资最高行业与最低行业之间工资相差4.23
7、倍。从按大类划分的我国各行业城镇单位就业人员工资水平看，各行业间的收入差距变化趋势与门类行业相同。2010年，在全国97个行业大类中，工资最高的是证券业，年人均工资水平为168116元；最低的为畜牧业，年人均工资水平仅为14175元，最高行业为最低行业的11.9倍。2013年，在全国98个行业大类中，最高的是其他金融业，年人均工资水平为188860元；最低的为农业，年人均工资水平为24467元，最高行业与最低行业间的倍数相差7.7倍。2015年，根据十大银行（工农中建交5家国有银行以及招行、民生、中信、光大、平安5家股份制商业银行）员工薪酬调查，员工平均年薪最低的为22万元。3高收入单位和个人
8、，并没有对我国社保缴费做出应有的贡献，显然这不符合社会保险的参保缴费的“量能原则”。（三）社保费在企业总成本中占比并不高以建筑业为例，20102015年，各年度企业人工成本占企业全部总成本的比例大致在15%，而每年的五项社会保险费占总成本的比例不到1%。可以说社会保险费用成本的变动对企业总成本的变动难以产生实质性的影响。（四）允许部分人群适度兼职兼薪获得的合法收入是否纳入社保缴费基数前不久，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于实行以增加知识价值为导向分配政策的若干意见，允许科研人员和教师依法依规适度兼职兼薪，获得合法收入。明确指出，“科研人员在履行好岗位职责、完成本职工作的前提下，经所在单位
9、同意，可以到企业和其他科研机构、高校、社会组织等兼职并取得合法报酬。兼职取得的报酬原则上归个人。兼职或离岗创业收入不受本单位绩效工资总量限制，个人须如实将兼职收入报单位备案，按有关规定缴纳个人所得税”。4“高校教师经所在单位批准，可开展多点教学并获得报酬”。52014年，国家卫计委印发了关于印发推进和规范医师多点执业的若干意见的通知（国卫医发201486号）6，指出：“允许临床、口腔和中医类别医师多点执业。”并明确，医师多点执业的人事（劳动）关系和权利义务，要求多点执业医生要“按照国家有关规定参加社会保险”；执业医生“与拟多点执业的其他医疗机构分别签订劳务协议，鼓励通过补充保险或商业保险等方式
10、提高医师的医疗、养老保障水平。”7按照国家的规定，科研人员、教师（中小学校教师除外）和医生可以兼职获得多份工资性收入。这有利于提高这些群体的收入水平，促进资源的公平分配。但这些政策没有明确，兼职或多点执业的收入是否纳入社会保险缴纳基数。从文件中看出，只是明确了这些收入属于合法收入，并要求兼职收入应向单位备案并依法缴纳个人所得税。但是，是否需要将这些收入纳入单位和个人的社会保险缴费基数，没有给予明确的说明。社会保险法第十二条规定8：“用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户
11、。”从社会保险法的规定看，社会保险费是按照工资性收入作为单位和个人缴纳社会保险费的基数，医生多点执业的收入、教师和科研人员的兼职收入，应该纳入其社会保险费缴费基数范围，但是如何申报和缴纳，社保经办机构很难在单位申报缴费环节实施。（五）科技进步和新业态的崛起，对社保缴费公平性的影响一是不同类型企业成本和负担问题。以腾讯公司为例9，20042011年，腾讯公司的净利润分别由4.4亿增加到120亿，增加了近30倍。在这高利润的背后，是其生产方式的不同。如在腾讯的QQ空间里，一个独特的应用软件小工具的设计可能只需要1个或者几个程序员花费几天时间，一旦设计完成通过测试，一个工具可以反复复制，复制几乎为零
12、成本，如果卖一个为10元钱人民币，卖100万个就是1000万元。2015年QQ的用户超过2个亿，微信用户超过4个亿。由于产品是虚拟的，销售是电子记账收费，每卖一个不需要重新制造，所以，腾讯卖1个工具和卖1万个在成本上几乎没有差别，但收入却天壤之别。腾讯的虚拟衣服、虚拟装饰、虚拟家具等等，都是如此。这就造成了其利润收入和成本投入之间的关系非常弱，盈利赚钱能力非常高。而在这背后腾讯只需要为几个程序员参加社会保险，缴纳极少的社保费。金融服务业的产出与投入关系跟腾讯也很类似，一些在“互联网+”模式下运行的企业，也有类似的状况。与此形成鲜明对比的是劳动密集型产业，其产出的产品数量与其成本的投入密切关联。
13、由此导致了不同产业、不同行业畸轻畸重的社会保险缴费负担问题。二是“机器换人”的影响。一些企业为了提高劳动生产率，降低劳动力成本，采取用机器人代替人工的做法。广东省深圳市的一家企业的手机主板测试业务，占到企业业务环节的很大一部分，原先需要几十个人操作的工作，现在只需要1个技术人员操作5台机器就足够了。其结果是，企业的劳动力工资成本降低了，利润增加了。但这些企业承担的社会保险费责任大大降低了，因为社会保险缴费是以人头计征，并不包括机器人。企业采取“机器换人”无可厚非，而且是需要鼓励和支持的，毕竟劳动生产率的提高是根本。但问题是，企业获得了较高的劳动生产率和利润，也应承担更多的社会保险缴费义务。二
14、我国部分行业社保缴费水平的简要分析（一）从建筑业10看，劳动报酬即工资是主要人工成本，社保费占人工成本的比重大致保持在6%的水平根据人社部相关文件规定11，我国企业人工成本包括以下七项：从业人员劳动报酬、社会保险费用、福利费用、教育费用、劳动保护费用、住房费用和其他人工成本。表1列出了各项人工成本占总人工成本的比重。可以看出，2000年以来，人工成本中最大的部分是劳动者的劳动报酬，占人工总成本的80%以上，并且逐年提高，由2000年的81.3%逐年提高到2013年的84.1%。而社会保险费成本占人工总成的比例基本维持在6%以下。表1 20002013年我国建筑业企业人工成本各项占比单位：%年份
15、从业人员劳动报酬社会保险费用福利费用教育费用劳动保护费用住房费用其他人工成本（工会经费）200081.35.78.51.21.61.30.4200181.65.48.51.21.61.30.4200281.65.18.91.21.61.30.4200381.74.49.41.21.61.30.4200481.15.48.81.21.51.40.5200581.65.58.61.21.61.20.4200681.65.58.41.21.61.20.5200782.35.57.71.21.61.20.5200882.05.57.12.01.61.40.4200982.55.56.42.11.61.50.4201083.15.65.92.11.61.50.3201183.35.90.02.21.71.30.3201283.65.95.02.11.61.50.3201384.15.94.42.11.61.50.4|Excel下载表
