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1、第六章利润本章考情分析本章近3年考试的题型为单项选择题和多项选择题。2010年试题分数为1分，2011年试题分数为2分，2012年试题分数为3分。从近3年试题分数看，本章内容不太重要。最近3年题型题量分析f J邙价ff1FJI0阿甲r一M 1年1万蝉7年1年-我乩样.场1姬1野3底S分1用分件寸i舟N分3件2013年教材主要变化*榆成的蜷齐姓埋利洞砂汁支臼2.胃W 朴收支UMW普瞌芦蒲器.耳表娘法类褂门命向瀚御:本即利回”料旦福.目末痉蕾类松H金菊转人:.持W执_、借；、m贷:.啊询fri林利溥隽：般门.碱大宙样时：牌:睾年洲莹.H润，无一*勺中判沙 冒-转本下申潮 成和疯分泉的会ItJ? -
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4、如下：（一）营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减 值损失+讼允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当 期损益的利得（或损失）。投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。【例题1 多选题】下列各项中，影响企业营业
5、利润的有（）。A. 营业外支出B. 销售费用C. 所得税费用D. 资产减值损失【答案】BD【解析】营业外收入影响利润总额，不影响营业利润；所得税费用影响净利润，不影响营业利润。（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出其中：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。（三）净利润净利润=利润总额一所得税费用其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。第一节营业外收支一、营业外收入营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、政府补助、捐赠
6、利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实 无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。其中：非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款， 或报废固定资产的材料价值和变价收入等， 扣除被 处置固定资产的账面价值、清理费用和处置相关税费后的净收益； 无形资产出售利得，指企 业出售无形资产所取得价款，扣除被出售无形资产的账面价值和出售相关税费后的净收益。政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，不包括政府作为所有者对企业的资本收入。盘盈利得，指企业对现金等资产清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业
7、外收入的金额。捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。 该科目贷方登记 企业确认的各项营业外收入， 借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。 结转后该科目应 无余额。该科目可按照营业外收入项目进行明细核算。企业确认营业外收入时，借记“固定资产清理”、“递延收益”、“库存现金”、“待处理财产损溢”、“应付账款”等科目，贷记“营业外收入”科目。期末，应将“营业外收入”科目 余额转入“本年利润”科目，借记“营业夕卜收入”科目，贷记“本年利润”科目。【例题2 多选题】下列各项中，按规定应计入企业营业外收入的有（）。A. 无法归还的应付账款B.
8、出售材料收入C. 固定资产盘亏净损失D. 非流动资产处置利得【答案】AD【解析】出售材料收入计人其他业务收入，固定资产盘亏净损失计入营业外支出。二、营业外支出营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、 非常损失等。其中：非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。固定资产处置损失，指企业出售固定资产所取得价款，或报废固定资产的材料价值和变价收入等，抵补处置固定资产的账面价值、 清理费用、处置相关税费后的净损失；无形资产出售损失，指企业 出售无形资产所取得价款，抵补出
9、售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净损失。盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，查明原因并经批准计入营业外支出的损失。罚款支出，是指企业支付的行政罚款、税务罚款，以及其他违反法律法规、合同协议等 而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。非常损失，指企业对于因客观因素 （如自然灾害等）造成的损失，扣除保险公司赔偿后应 计人营业外支出的净损失。企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。 该科目借方翳记 企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外支出。 结转后该科目应 无余额。该科目可按照营业外支出项目
10、进行明细核算。企业发生营业外支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”、 “待处理财产损溢”、“库存现金”、“无形资产”等科目。期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。【例题3 多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A .计算差错造成的存货盘亏B. 管理不善造成的存货盘亏C. 固定资产盘亏净损失D. 公益性捐赠支出【答案】CD【解析】计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏净损失应计入管理费用； 固定资产盘亏净损失和公益性捐赠支出应计入营业外支出。【例题4 单选题】根据企业会计准则的规定，企业支付的税务罚款应当
11、计入 （）。A. 管理费用B. 其他业务成本C. 营业外支出D. 销售费用【答案】C【解析】营业外支出包括税务罚款等各项罚款支出。第二节所得税费用一、应交所得税的计算当期所得税即为当期应交所得税。应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费、业务招待费支出），以及企业已计入当
12、期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金 ）。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。企业应交所得税的计算公式为：应交所得税=应纳税所得额X所得税税率二、所得税费用的账务处理所得税费用=当期所得税费用+递延所得税当期所得税费用=当期应交所得税递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期 末余额-递延所得税资产期初余额）企业应通过“所碍税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，应 将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所
13、得 税费用”科目。结转后“所得税费用”科目应无余额。其账务处理图示如下：麻:电喘就由交样免二成吏得理听律.申解用本羿枷-交所神桃 _ I 一 歼畀应旬肝御积_ 一结找所裙说访用-I ,皿|算哗拆督弗二;图6 T注：递延所得税资产和递延所得税负债的发生额可能在借方。【例题5 单选题】某企业 2011年发生亏损100万元，2012年实现税前会计利润 600 万元，其中包括国债利息收入 50万元，在营业外支出中有税收罚款 70万元，适用的所得税 税率25%，不考虑其他因素，则企业2012年的所得税费用为（）万元。A. 130B. 171. 6C. 155D. 520【答案】A【解析】2012年企业的
14、所得税费用 =（600 50+70 100） X 25% =130（万元）。【例题6 判断题】本期所得税费用一定等于本期应交所得税。（）【答案】X【解析】递延所得税费用也会影响本期所得税费用。第三节本年利润一、结转本年利润的方法会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。二、结转本年利润的会计处理企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。会计期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额 分别转入“本年利润”科目的贷方，将“主营业务成本”：“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费 用”等科目的余额分另膊专入“本年利润”科目的借方。企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方。结转后“本年利润”科目如为贷方余额， 表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配-未分配利润”科目。如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目；如为借方余额，
