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1、学校代码 14199 学号 01410122 分 类 号 密级_ 本科毕业论文（设计）上市公司应收账款问题分析 以欣泰电气公司为例教 学 部 商 学 教 学 部 专业名称 会 计 学 年 级 2014 级 学生姓名 岳 天 欣 指导教师 党 福 玲 2018年4月15日上市公司应收账款问题分析以欣泰电气公司为例摘要在市场经济的繁荣前进的背景下，应收账款的管控水平对于上市公司的发展和运营而言是相当关键的，所发挥的作用也是相当重要的。由于中国的造假行为普遍存在，并且在市场环境的外部因式以及上市公司的内部因素的作用下，对于应收账款这个方面而言，不少上市公司均出现了造假的行为，本文以丹东欣泰电气股份有
2、限公司（以下简称“欣泰电气”）为研究对象，举例阐述在应收账款这个方面国内上市公司的管理工作中出现的问题。例如，应收账款的金额过于庞大、索取账款的方式不妥、现金支出的方式不合理等原因造成的造假现象。因此，上市公司应当加大对应收账款的管控力度，采取合理的收回以及转出的流程，使用合理高效的财务管理体系，并且构建完善的应收账款的公司内部的管控体系，进而保障市场的扩展处于稳定有序的状态。关键词：上市公司，应收账款，周转率，欣泰电气The listed company of Enterprise accounts receivable problem A case study of Xintai elec
3、tric company limited Author：YueTianXin Tutor:DangFuLingAbstractWith the development of market economy for listed companies accounts receivable management play a crucial role in the companys development and production and management. The phenomenon of false market in our country is very serious the m
4、arket of listed companies external reasons and internal reasons there are many listed companies exist fraud in the accounts receivable a property project Dandong Xintai electric Limited by Share Ltd (hereinafter referred to as Xintai electric) as an example our country listed company accounts receiv
5、able in the problems existing in the management including accounts receivable amount is huge accounts receivable cause cash flow out of the way of accounts receivable paragraph Fraud. Listed companies should strengthen the management of accounts receivable accounts receivable recovery and out way an
6、d financial management and establish a sound enterprise system of internal control of accounts receivable so as to ensure the reasonable and orderly development of market competition.Keywords: Listed company, accounts receivable, turnover rate, Xintai electric目 录绪论1（一）研究背景及意义1（二）研究内容、思路与方法1一、应收账款的文献
7、综述3（一）国内研究3（二）国外研究3二、 应收账款造假方式5（一）应收账款常见造假手段5（二）应收账款造假一般检查方法5三、欣泰电气案例分析6（一）欣泰电气发展历程6（二）欣泰电气应收账款造假模式7四、应收账款造假原因、影响及对应措施12 （一）应收账款问题存在的原因及分析13（二）应收账款造假对财务的影响14（三）应收账款问题的对应措施15五、结论17参考文献18致 谢19绪论（一）研究背景及意义从最近几年来看，在市场中财务舞弊、弄虚作假的状况持续发生，从而造成投资者投资失败，损失很大。对于上市公司而言，其在财务方面的弄虚作假行为更是被普遍使用，例如安然事件、万福生科、绿大地、银广夏等上市
8、公司等，均严重阻碍了市场经济的健康发展。通常而言，财务造假的行为大多数情况下均通过应收账款而实现，两者的关系相当紧密。对于一个上市公司而言，应收账款所起到的作用是相当关键并十分重要，其可以被视为一种重要的流动资金，并且还是一种风险系数很高的资本。因此，增加在管控应收账款方面的力度是处于迫不及待的局面，这有利于公司避免受到金融风险的波及、增加付款的收取速度，提升管控效率等方面体现了不俗的意义。假如一个公司没有妥善处理应收账款的管理工作，那么将给公司带来十分严重的后果。因为财务纠纷的出现将提升收回债务的支出以及管控债务的耗费，并且部分公司在抵御财务风险时显得力不从心，这些公司将面临巨大的挑战。因此
9、需要严厉惩罚应收账款的作假行为，确保公司的财务处于真是可靠的状态，提高资金的周转速率，保障投资者以及其它利益相关方的利益不受侵犯，即刻阻止国内上市公司在应收账款方面的作假行为是相当必要的。对于在2016年发生的欣泰电气弄虚作假事件而言，是可以被视为典型的有关应收账款作假案例。通过辽宁证监局对该公司的调发现，该公司的财务信息可能不是真实的数据，怀疑是IPO造假。因此，中国监会依据辽宁证监局的调查结果进行立案，在同年的7月实施调查取证。经过多方努力后，得出辽宁证监局检查结果属实的结论，该公司没有遵守证券市场的先关法律法规，而且有意对上市的相关数据实施作假处理，因此该公司面临强制退市的惩罚，也是国内
10、首家由于欺诈发行的原因被处罚的公司。并且该公司退市后不得重新上市，此外该公司的造假的金额数目巨大。在此基础下，通过研究欣泰电气的案例，针对应收账款的作假方面进行分析，探究其产生的原因，分析应收账款的作假方式，并且提出相关的建议举措缓和应收账款作假时间频发发生的现状，从而帮助上市公司提高效益以及竞争力。（二）研究内容、思路与方法1、研究内容本文的研究案例主要包括2012年至2016年这5年期间，欣泰电气公司的相关数据，并叙述该公司如何在应收账款上作假的。本文可以划分成六个层次，第一部分叙述本课题的研究背景以及研究的意义所在，然后简洁的叙述本文的研究内容、思路以及方法这三个方面；第二部分以及第三部
11、分简要叙述了文献综述以及主要的应收账款方面的作假方式；第四部分分析欣泰电气作假事件，详细叙述该公司如何在应收账款方面作假；第五部分叙述应对应收账款作假的策略，进而保障投资者和利益相关者的利益不受侵犯。2、研究思路如表1-1所示为本文的研究思路： 表 1-1 本文研究思路准备阶段展开研究结论与启示确定选题背景：应收账款存在问题对于应收账款而言，它是一个公司成长过程中的重要的财务指标。预防出现应收账款作假的行为，有利于公司的发展。公司的处理方式应当采取科学的管理措施，提升财务报表的质量，从而避免造假行为的出现。探讨对象：应收账款造假研究方法：文献法、案例分析搜集资料目标：发现应收账款造假的手段，杜
12、绝财务造假，更好的保护投资者特点：从应收账款造假着手，探索其对财务的影响3、研究方法本文综合使用文献法以及案例分析法。本文首先叙述应收账款对于财务方面而言是相当重要的，提出应收账款作假行为将在哪些方面对财务状况的影响。综合欣泰电气作假事件，剖析其作假的方式，着重阐述应收账款作假相关事宜。进而针对应收账款作假的行为，综合研究应收账款，主要体现在规模以及质量这两个方面。综合剖析财务报表的相关内容以及应收账款，探究应收账款对公司财务的作用程度。最后，发表自己的观点，以及应对应收账款作假的举措建议。一、应收账款的文献综述（一）国内研究李若山（2013）通过研究，提出普遍使用的财务报表作假方式，他提出最
13、广泛使用的方式为公司把虚假交易列入账单。他提出，当前中国的上市公司年报普遍存在虚假信息过多的状况，小投资者容易受到欺骗但是在专家面前就原形毕露了，很容易就能够发现不合理的地方。比如：报表中没有提及或者是很少提及折旧信息，亦使用不合理的方式计算利润和支出。公布美化过的应收账款信息，从而粉饰企业的财务报表。美化银行的对账单，使用不合理的计量方式计算欠款金额，并且使用不合理的方式核算投资，把虚拟资产录入账单，报表中没有写入坏账或只写一部分坏账。候海燕（2009）通过统计国内不少经典的造假案例，通过研究发现作假的方式多种多样。一般而言，利用高估公司的利润收取，使用一些不合理的披露信息的方式从而增加报表
14、中的利润金额。如果发现了某公司的应收账款在流动资金中的占比过高，应收账款在主营业务收入的占比过高或者在主营业务的占比过高，则该公司可能涉嫌作假。一般而言，作假公司的资金上的净增加额在净利润的占比、资金净流量在总股数中的占比、负债在总资本中的占比均大于没有作假的公司。 （二）国外研究Jamesc.Van.Horne（2014）提出，一个公司的应收账款的管控能力的主要影响因素为行业的经济状况以及信贷状况，并且他提出能够在可控和不可控这两个方面上研究影响应收账款的质量水平的因素。公司在管理应收账款的同时，实际上也是在比较公司的利润以及增加应收账款从而获得的利益，在上述两者基本相等的情况下，从应收账款
15、中获得的利益才能实现最大化。Lanny Latham（2015）认为，对于一个公司而言，应收账款位于关键的位置上，对公司的作用也是十分巨大。对于公司的销售数据而言，它的安全与否显得相当重要，如何避免应收账款的作假成为关键点。本文在内部管理的基础上，进行深入细致的调查企业，在企业应收账款的管理方面出现的问题进行探讨研究，可以发现构建信用信息管理系统是非常有必要的也是相当急切的。Bethany HoogsThomas KiehlChristina Lacomb and Deniz Senturk（2007）通过遗传算法的方式建立的识别财务报表是否作假的模型。其研究案例囊括扩了五百多个公司，其中有作假行为的公司占没有作假的公司总量的八分之一，造假公司
