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1、 中小企业现金流管理存在的问题与对策探析 摘要：现金流管理是企业管理的一个重要部分，在企业运营中，现金流管理贯穿始终，对企业的发展具有重大的意义。然而对于规模相对较小、融资比较困难的中小企业来讲，现金流的管理就尤为重要。本文主要通过分析中小企业现金流管理当中存在的问题，从而提出改进的意见和建议。关键词：中小企业；现金流；现金流管理随着经济的发展，中小企业在社会中发挥越来越大的作用。据统计，在工商部门登记注册的企业当中，有90%以上是中小企业，中小企业几乎提供了城镇居民75%的就业岗位，实现了全国税收的40%。然而，中小企业现在却面临着融资难、招工难、成本高的困难境地。造成这一局面的原因，有外部
2、因素，也有内部因素，其中不重视现金流的管理是其中的一个重要内部因素。因此，本文主要就中小企业现金流管理进行分析，通过分析企业现金流管理的目标、存在的问题，找出解决问题的办法。一、现金流管理的概述（一）现金流和现金流管理现金流是指在一定时期内，企业现金流入和现金流出的数量。其中，现金除了包括我们通常所说的现金外，还包括现金等价物。在企业中，现金流包括筹资活动的现金流、投资活动的现金流和经营活动的现金流。现金流管理是围绕企业具体的经济活动，以现金流的管理为核心，所做的现金流数量和时间方面的预测、决策和评价的过程。（二）中小企业现金流管理的目标1.满足企业生存的需要企业设立的根本目的是盈利，但是盈利
3、的前提是能够在这竞争的市场当中生存下去。威胁企业生存的两大原因，一是不能以收抵支；二是不能抵偿到期债务。所以企业进行现金流管理的首要目标就是筹集足够的资金，满足企业生存的需要。中小企业由于自身规模、企业性质以及信用程度等原因，获取企业外的资金来源比较困难，所以满足企业生存所需资金，主要依赖自有资金的筹集，因此，现金流管理的首要目标就是要有足够的现金，以维持企业的存续。2.满足企业发展获利的需要企业要获利，就要不断发展，而发展需要大量的资金。并且拥有大量资金之后并不一定能够获利，要想获利，还需要合理有效的使用资金。因此，现金流管理的第二大目标就是继续筹集资金，提高资金的使用效果，达到获利的目的。
4、3.满足实现企业价值的需要企业财务管理的目标是企业价值最大化，而不是利润最大化。企业价值最大化追求的是在资本保值的基础上实现资本的增值。所以，企业现金流管理的第三大目标是不断加速资金周转，降低企业成本，提高资金使用效益，实现企业价值最大化。二、中小企业现金流管理存在的问题（一）现金流管理的意识不强无论是大企业，还是中小企业，一般在年度终了都会编制资产负债表、利润表和现金流量表。但是，在大多企业看来，现金流量表的编制仅仅是会计法规和制度的要求，并没有真正考虑过现金流量表的作用，没有真正的分析现金流，从而不能为企业的决策服务。这一现象在中小企业当中尤为突出，中小企业由于规模和管理方面的原因，设定的
5、目标往往是单一的追求销售额、利润额，而没有真正的从企业长期发展的角度分析现金流对企业所产生的影响。由于整个企业没有现金流管理意识，导致与现金紧密相关的人员，比如销售人员、采购人员等，对现金流管理没有基本的认识，从而导致大量应收账款和存货的存在，导致资金周转的困难。如果一旦企业资金周转不灵，势必会影响整个企业的生存和发展。（二）现金流管理的内部控制制度不够完善一个企业要想持续、稳定的发展下去，必须要有相应的内部控制制度来规范、约束企业的各种行为。内部控制制度是企业发展的准绳，建立健全内部控制制度，并且在企业发展过程中有效实施是企业发展的的有效保障。但是，现在很多的企业在这方面重视不够，缺乏起码的
6、的要求和规范，从而引起后续管理中的一系列问题。而这一现象在中小企业的现金流管理当中表现尤为明显。前面我们已经提到，由于中小企业没有意识到现金流管理的重要性，所以在内部相关制度的建立健全方面也比较简单，对于企业正常的采购、生产、销售等过程都没有基本的预算；对于企业未来的融资需求没有起码的规划；对于拟打算投资项目风险没有设定相应的风险评估体系等等。由于上述问题的存在，使得中小企业在现金流的管理当中比较被动。（三）资金短缺，融资风险比较高企业要想发展，必须要能筹集企业发展所需要的资金。企业发展所需资金的来源主要有两个：一是权益资金；二是债务资金。但是，对于中小企业来讲，这两种来源资金的筹集还是比较困
7、难的。首先，由于中小企业规模的原因，很难在资本市场当中通过发行股票的方式筹集权益资金。公司法中对于股票的发行规定了比较严格的条件，一般来说，中小企业由于规模的原因，很少具备发行和上市的资格。即使有些规模稍大的能够获取资格，但是由于资本市场的不健全，也很难获得有关投资机构的支持；其次，银行在发放贷款时，更多的是关注大型企业，对于中小企业关注的较少，规定的条件也比较苛刻；第三，由于从银行取得贷款的机会比较少，所以很多中小企业在急需资金时，往往会采用民间借贷的方式，民间借贷资金取得比较容易，但是成本很高，一旦企业无法按时还款，可能导致企业破产清算，所以融资的风险比较高。（四）日常资金管理缺乏规划在企
8、业运营中，赊销是常用的促销手段，很多企业赊销的金额能够占到销售额的90%以上，所以赊销形成的应收账款的回收直接影响到企业现金流的流入数量，从而影响企业资金的有效利用。但是，现在很多中小企业往往一味的销售商品而不重视货款的回收，影响资金的周转。另外，由于大批量的采购能够带来更低的折扣，所以企业会一次的采购大批存货，造成存货积压，占用大量资金，影响企业价值的创造。（五）投资随意性大，投资风险比较高目前中小企业对于投资没有足够重视，随意性比较大，通常是企业领导一个人说了算，独断专行，缺乏有效的论证分析和对风险的评估。另外，由于中小企业意识到在激烈的市场竞争中存在很多的不确定性，所以为了分散企业经营中
9、的不确定性，中小企业往往采用多样化的投资方式，将资金投放在多个项目上，但是由于对项目的进行缺乏有效的规划和预算可能导致项目资金短缺或者风险太高，从而影响企业的发展。三、加强中小企业现金流管理的对策（一）加强企业现金流管理意识很多中小企业的管理者根本不重视现金流的管理，没有意识到现金流管理对企业的意义，所以对于中小企业来说，一定要从思想上重视现金流管理，并且采取相应的措施，构建现金流管理的控制体系。现金流的管理几乎涉及企业的所有部门和人员，所以说在现金流管理中，必须提高各相关部门人员的素质。除了让他们意识到现金流管理的重要性之外，还必须进行相应的学习或培训掌握现金流管理的技巧和方法，并且灵活运用
10、，以促进企业加速资金周转，提供企业的经济效益。（二）建立健全现金流管理的内部控制制度一个组织要正常发展，必须有法可依，有章可循。对于中小企业的现金流管理也是同样的道理。在企业现金流管理过程中，必须建立健全相应的内部控制制度，并且在企业发展过程中能够有效地贯彻实施。中小企业可以参照行业中现金流管理比较规范的企业的做法，然后结合企业的具体情况，建立健全适合本企业的现金流管理制度，并且通过有关奖惩、激励的手段调动相关人员的积极性，以保证各项制度的的顺利实施，从而提高现金流管理的效率和效果，达到增加企业财富的目的。（三）加强日常存货和应收账款的管理很多中小企业在现金流管理中存在应收账款回收不及时和存货
11、大量积压的情况，影响资金的周转。所以，在日常流动资金管理中，要建立完整的应收账款管理系统，通过提供折扣等方式加速款项的收回，对于逾期客户要及时跟进，了解情况，采取相应措施降低坏账损失率；另外，根据存货的相关管理模型，确定最佳订货量和订货周期，尽可能减少存货占用资金，提高资金的使用效果。（四）加强风险的识别与应对，降低企业风险目前，中小企业资金短缺，融资困难，且融资的风险比较高，而在投资方面投资的随意性比较大，投资风险也很高。所以，对于中小企业来讲，必须加强现金流的风险管理，无论融资和投资，必须进行风险的识别和评估，事前预计各种可能性，并且在融资和投资过程中，运用风险预警机制，随时进行控制，以应
12、对各种可能的风险。四、结论一个企业的健康发展离不开现金流的管理，中小企业要想在激烈竞争的市场中生存发展下去，必须重视现金流的管理，强化现金流管理意识，建立健全现金流管理的内部控制制度，加强存货和应收账款的管理，并且对于融资和投资环节的风险进行风险识别和评估。只有这样，企业的资金流才能顺畅，企业才能实现生存、发展和获利的目标。参考文献：1刘琳莉.中小企业货币资金管理存在的问题及应对分析.现代企业文化.2009（32）.2徐习文.现金流量管理在企业财务管理中的重要性J.会计之友.2007（01）.3孟焰，李连清.企业战略性现金流量管理的探讨J.财会通讯，2006（10）.（作者单位：山东工业职业学院）-全文完-
